關(guān)于加強(qiáng)增值稅稅收優(yōu)惠管理的思考

◎文/孫赫靖 李文靜

一、現(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策梳理

我國(guó)現(xiàn)行增值稅經(jīng)歷過兩次重大改革， 即1994年的分稅制和2012年開始的營(yíng)改增， 相應(yīng)的增值稅稅收優(yōu)惠也分為兩部分， 即原增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目和營(yíng)改增試點(diǎn)過渡性優(yōu)惠政策。 根據(jù)金稅三期系統(tǒng)中減免稅性質(zhì)分類，我國(guó)現(xiàn)行增值稅優(yōu)惠共207項(xiàng)， 該207項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)按照減免政策大類可分為10類，各類型優(yōu)惠事項(xiàng)的分布如表1所示。

表1 現(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策統(tǒng)計(jì)表

二、增值稅優(yōu)惠政策管理中存在的問題

在當(dāng)前減稅降費(fèi)的大背景下，稅務(wù)系統(tǒng)多措并舉，確保企業(yè)“應(yīng)享盡享”，但與此同時(shí)，由于政策規(guī)定、征管水平、納稅人遵從、外部協(xié)作等方面存在的問題，稅收優(yōu)惠在執(zhí)行過程中也面臨著許多問題， 為征納雙方均帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）稅收優(yōu)惠政策體系不完善

一方面，我國(guó)目前增值稅尚未完成立法，各增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定也主要出現(xiàn)在通知、公告等行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件中，沒有專門的法律對(duì)稅收優(yōu)惠予以明確規(guī)定，增值稅優(yōu)惠政策的法律層級(jí)較低；另一方面，現(xiàn)行有效的207 項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策，是自1994 年分稅制改革以來逐步設(shè)立的，稅收優(yōu)惠規(guī)范性文件數(shù)量龐大，內(nèi)容繁雜，相關(guān)規(guī)定分布零散，稅收優(yōu)惠事項(xiàng)呈現(xiàn)出碎片化的特征，缺乏相應(yīng)的系統(tǒng)性規(guī)定，使得無論是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)還是納稅人，在執(zhí)行優(yōu)惠政策時(shí)，均存在著一定的困境，提高了征納成本。 例如，農(nóng)業(yè)相關(guān)的增值稅優(yōu)惠政策，包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅、 農(nóng)民專業(yè)合作社免稅規(guī)定、“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式免征增值稅、蔬菜和鮮活肉蛋流通環(huán)節(jié)免稅、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免稅等，相關(guān)的文件規(guī)定最早可追溯到20 世紀(jì)90 年代， 實(shí)際工作中難免存在政策理解不全面的地方，容易造成工作疏漏。

（二）后續(xù)管理不到位

根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021 年第4 號(hào)），納稅人適用增值稅減征、免征政策的，在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次即可享受，相關(guān)政策規(guī)定的證明材料留存?zhèn)洳椤?這是深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革、進(jìn)一步優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的重要舉措，但同時(shí)也對(duì)后續(xù)管理提出了較高的要求，要求后續(xù)管理必須精準(zhǔn)到位， 才能確保優(yōu)惠政策得到有效的貫徹落實(shí)。

后續(xù)管理工作的重要性， 我們通過一個(gè)案例展現(xiàn)：2019 年1 月，稅務(wù)機(jī)關(guān)在案頭分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，某農(nóng)副產(chǎn)品貿(mào)易有限公司在所屬期2017 年1 月至2018 年12 月期間，開具了0 稅率普通發(fā)票并自行申報(bào)享受蔬菜和鮮活肉蛋流通環(huán)節(jié)增值稅免稅。 但從開票數(shù)據(jù)看，其開具的普通發(fā)票中共有249 種品名不在 《關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》和《關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》所規(guī)定的免稅貨物范圍內(nèi)。 針對(duì)這一疑點(diǎn)， 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)經(jīng)營(yíng)和涉稅情況進(jìn)行了詳細(xì)的核查， 經(jīng)核查發(fā)現(xiàn)該企業(yè)確實(shí)存在錯(cuò)誤享受免稅政策的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此對(duì)其進(jìn)行了稅款補(bǔ)征，共補(bǔ)征增值稅13686.86 元，滯納金1649.83 元。

從以上案例可以看出， 及時(shí)的后續(xù)管理對(duì)于加強(qiáng)增值稅優(yōu)惠管理十分重要。 然而，從目前征管實(shí)踐看，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收優(yōu)惠的后續(xù)管理水平還比較低， 稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未建立規(guī)范高效健全的后續(xù)管理工作機(jī)制， 對(duì)于納稅人自行申報(bào)享受的優(yōu)惠政策，不能及時(shí)全面地了解情況，對(duì)納稅人是否符合優(yōu)惠條件、 經(jīng)營(yíng)情況是否發(fā)生變化等信息缺乏實(shí)時(shí)跟進(jìn)和全面管理， 這在一定程度上給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來了稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅收信息化建設(shè)滯后

近年來，隨著金稅三期系統(tǒng)、“一戶式”管理機(jī)制等上線運(yùn)行，稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)取得了卓越的成效，在提升征管效率方面發(fā)揮了積極的作用。 但在利用信息化和大數(shù)據(jù)支持稅收優(yōu)惠管理等方面，還存在一定的欠缺，系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用水平不高。 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)由于權(quán)限設(shè)置，無法批量獲取各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)， 數(shù)據(jù)應(yīng)用多數(shù)情況下限于簡(jiǎn)單的單戶查詢， 數(shù)據(jù)的綜合比對(duì)分析和批量查詢方面功能不強(qiáng)，真正的稅收數(shù)據(jù)價(jià)值未得到有效挖掘，數(shù)據(jù)利用率低。 還以農(nóng)產(chǎn)品免稅為例，在案頭分析的層面，判斷企業(yè)是否符合優(yōu)惠條件， 需要結(jié)合申報(bào)表收入填報(bào)情況、發(fā)票開具情況等綜合比對(duì)。 但這兩類數(shù)據(jù)分別存在于金稅三期系統(tǒng)和增值稅稅控系統(tǒng)， 稅務(wù)人員需要進(jìn)行單戶的查詢和分析，才能夠初步得出結(jié)論。 一方面，單戶查詢耗時(shí)較長(zhǎng)，工作效率低下；另一方面，系統(tǒng)不支持批量查詢，也不利于對(duì)優(yōu)惠享受情況進(jìn)行總體分析。

（四）納稅遵從度有待提高

納稅遵從度不高的問題可從兩個(gè)層面分析：

一是從征管實(shí)踐看，納稅人在享受稅收優(yōu)惠時(shí)，操作不規(guī)范的現(xiàn)象比較突出，例如發(fā)票開具不規(guī)范、申報(bào)表填寫不規(guī)范、減免稅代碼選擇錯(cuò)誤等現(xiàn)象普遍存在。 此外，納稅人在享受增值稅優(yōu)惠時(shí)， 也存在政策理解不到位而錯(cuò)誤享受優(yōu)惠的情況。 例如納稅人同時(shí)銷售蔬菜和水果，申報(bào)時(shí)均享受蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅優(yōu)惠； 納稅人享受資源綜合利用增值稅即征即退政策， 被環(huán)保部門處罰而不符合優(yōu)惠政策條件，但仍繼續(xù)享受優(yōu)惠等。

二是除上述因納稅人理解偏差而導(dǎo)致的遵從度不高的問題外，更嚴(yán)重的是，納稅人通過注冊(cè)登記、虛開發(fā)票、虛假申報(bào)等方式惡意濫用稅收優(yōu)惠政策。 例如少數(shù)企業(yè)為了享受小微企業(yè)增值稅普惠性優(yōu)惠政策， 故意把一戶企業(yè)拆分為兩個(gè)或多個(gè)企業(yè)， 將原企業(yè)的業(yè)務(wù)分?jǐn)偟蕉鄠€(gè)企業(yè)，拆分后的企業(yè)銷售額都在免稅標(biāo)準(zhǔn)以下，符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件；福利企業(yè)通過虛假安置殘疾人，惡意享受增值稅即征即退政策； 軟件企業(yè)沒有準(zhǔn)確核算軟件和硬件產(chǎn)品的銷售額和應(yīng)納稅額， 將不符合即征即退條件的硬件收入申報(bào)享受即征即退優(yōu)惠等。

（五）外部信息共享機(jī)制不健全

在現(xiàn)有207 項(xiàng)增值稅優(yōu)惠事項(xiàng)中， 相當(dāng)一部分優(yōu)惠事項(xiàng)，其是否符合稅收優(yōu)惠的條件，取決于外部第三方機(jī)構(gòu)的信息， 這些信息對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)優(yōu)惠管理至關(guān)重要。 但稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收優(yōu)惠管理中，由于無法及時(shí)、全面地獲取這些信息，伴生了新的優(yōu)惠管理風(fēng)險(xiǎn)。 從征管實(shí)踐看，外部信息共享機(jī)制存在不健全的問題。 首先，稅務(wù)部門與發(fā)展改革、環(huán)境保護(hù)、土地管理、市場(chǎng)監(jiān)管等行政主管部門的信息交換共享機(jī)制尚未完全建立， 稅務(wù)機(jī)關(guān)無法及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地獲取相應(yīng)的第三方數(shù)據(jù)，不利于對(duì)企業(yè)增值稅優(yōu)惠事項(xiàng)的享受情況進(jìn)行精準(zhǔn)監(jiān)管。 其次，即便是對(duì)于目前能夠獲取的部分外部信息， 由于提供主體分散、標(biāo)準(zhǔn)和口徑不統(tǒng)一、信息獲取時(shí)間不確定等問題，目前暫無法實(shí)現(xiàn)外部數(shù)據(jù)與內(nèi)部數(shù)據(jù)的有效整合， 難以通過建立完善的稅收優(yōu)惠風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系， 對(duì)納稅人享受稅收優(yōu)惠的數(shù)據(jù)進(jìn)行真實(shí)、完整、全面的比對(duì)，不能有效防范、消除稅收優(yōu)惠管理中的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，從而造成目前第三方數(shù)據(jù)的應(yīng)用效果不佳。

三、國(guó)外稅收實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)與啟示

在國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒方面， 本文選取了新加坡和荷蘭進(jìn)行分析，分別從優(yōu)惠制度設(shè)計(jì)、征管風(fēng)險(xiǎn)控制等方面為我國(guó)規(guī)范增值稅優(yōu)惠管理提供借鑒。

（一）新加坡稅收優(yōu)惠法律制度

新加坡建國(guó)之后，制定了經(jīng)濟(jì)發(fā)展總目標(biāo)：積極發(fā)展工業(yè)以及多元化發(fā)展經(jīng)濟(jì)。 為了此目標(biāo)順利達(dá)成，新加坡制定了一系列稅收優(yōu)惠政策， 并且結(jié)合各個(gè)發(fā)展階段的需要，更加靈活地實(shí)施稅收優(yōu)惠政策和措施，推動(dòng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與健康發(fā)展。 新加坡稅收優(yōu)惠政策主要依據(jù)《公司所得稅法案》《經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張激勵(lì)（免除所得稅）法案》和每年納入政府財(cái)政預(yù)算案中的優(yōu)惠政策。 新加坡規(guī)定了法定稅收優(yōu)惠和酌定稅收優(yōu)惠兩類優(yōu)惠措施。 前者由納稅人自行評(píng)估和申報(bào)，后者由政府法定委員會(huì)負(fù)責(zé)管理，該委員會(huì)負(fù)責(zé)在談判和協(xié)商的基礎(chǔ)上， 根據(jù)相應(yīng)投資條款和投資條件，確定優(yōu)惠條件、支持程度和優(yōu)惠期限。

（二）荷蘭稅收征管風(fēng)險(xiǎn)防范措施

一是創(chuàng)建專職風(fēng)險(xiǎn)管理組織。 為了讓稅收征管風(fēng)險(xiǎn)防范更加準(zhǔn)確、有效，荷蘭政府創(chuàng)新地創(chuàng)建了增值稅和工薪稅風(fēng)險(xiǎn)分析管理的增值稅和工薪稅組。 該組織的運(yùn)行模式是：第一步，識(shí)別和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；第二步，確定風(fēng)險(xiǎn)后將風(fēng)險(xiǎn)推送到相應(yīng)的稅務(wù)局， 并要求其進(jìn)行應(yīng)對(duì)后向該組織報(bào)告；第三步，建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)，即全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)同一類同級(jí)別的風(fēng)險(xiǎn)采用相同的應(yīng)對(duì)方式；第四步，總結(jié)和分析稅收征管風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的知識(shí)，加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

二是充分運(yùn)用數(shù)據(jù)分析防范風(fēng)險(xiǎn)。 在建立專職風(fēng)險(xiǎn)管理組織的基礎(chǔ)上， 荷蘭政府針對(duì)稅收征管風(fēng)險(xiǎn)建立了相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)， 并且在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上開發(fā)了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)用系統(tǒng)，強(qiáng)調(diào)使用數(shù)據(jù)分析來精準(zhǔn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。 通過對(duì)以往案件的分析，創(chuàng)建并運(yùn)用相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警指標(biāo)，使同一類案件在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)就能讓稅務(wù)機(jī)關(guān)得到預(yù)警提示， 讓風(fēng)險(xiǎn)防范事半功倍。

（三）國(guó)外經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)的啟示

一是稅收優(yōu)惠系統(tǒng)化。 與我國(guó)稅收優(yōu)惠規(guī)定的零散化、 碎片化特征相比， 新加坡將其稅收優(yōu)惠進(jìn)行整理歸納，通過專門的稅收優(yōu)惠法律，對(duì)稅收優(yōu)惠進(jìn)行了系統(tǒng)的規(guī)定，對(duì)加強(qiáng)稅收優(yōu)惠管理起到了積極的推動(dòng)作用。 借鑒其經(jīng)驗(yàn)， 我國(guó)也應(yīng)對(duì)增值稅稅收優(yōu)惠進(jìn)行專門的系統(tǒng)化規(guī)定，有效解決目前政策規(guī)定碎片化的狀態(tài)。

二是運(yùn)用大數(shù)據(jù)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。 當(dāng)今世界，大數(shù)據(jù)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展各個(gè)方面的作用日益顯現(xiàn)， 眾多國(guó)家已經(jīng)通過使用科技手段加強(qiáng)稅收征管風(fēng)險(xiǎn)防控。 我國(guó)加強(qiáng)稅收優(yōu)惠管理，同樣離不開大數(shù)據(jù)的支撐作用，這就需要稅務(wù)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)信息化和大數(shù)據(jù)建設(shè)， 充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)在助力稅收風(fēng)險(xiǎn)防控方面的積極作用。

四、加強(qiáng)增值稅優(yōu)惠政策管理的建議

借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合征管實(shí)踐， 為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅優(yōu)惠管理，現(xiàn)提出以下完善建議：

（一）完善優(yōu)惠政策法規(guī)體系，提升稅收優(yōu)惠的法律層級(jí)

一是落實(shí)稅收法定原則。 “十四五”期間，我國(guó)稅制改革將繼續(xù)與推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化深度融合， 完成增值稅立法是建立現(xiàn)代財(cái)稅金融體制的應(yīng)有之義。 我國(guó)應(yīng)以此為契機(jī)，在全面梳理的基礎(chǔ)上，將現(xiàn)有零散化的增值稅優(yōu)惠政策通過增值稅立法予以明確， 對(duì)稅收優(yōu)惠的適用主體和適用范圍進(jìn)行審慎安排， 提升稅收優(yōu)惠的法律層級(jí)，落實(shí)稅收法定原則。

二是制定統(tǒng)一規(guī)范的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)目錄清單。 按照優(yōu)惠事項(xiàng)名稱、政策規(guī)定、文件依據(jù)、優(yōu)惠享受時(shí)間、優(yōu)惠享受方式、主要留存?zhèn)洳橘Y料、后續(xù)管理要求等要素，逐條明確各優(yōu)惠事項(xiàng)的基本規(guī)定， 有效解決目前增值稅優(yōu)惠事項(xiàng)碎片化的問題，提升政策系統(tǒng)性，降低征納成本。

（二）建立完善的事中事后監(jiān)管機(jī)制，實(shí)現(xiàn)從經(jīng)驗(yàn)式執(zhí)法向科學(xué)精確執(zhí)法轉(zhuǎn)變

事中監(jiān)控方面，強(qiáng)化增值稅優(yōu)惠事項(xiàng)申報(bào)比對(duì)。 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程（試行）>的通知》（稅總發(fā)〔2017〕124 號(hào)）文件精神，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)增值稅優(yōu)惠事項(xiàng)的申報(bào)比對(duì)。 根據(jù)各優(yōu)惠事項(xiàng)常見風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，結(jié)合行業(yè)、征收品目、申報(bào)表填報(bào)、發(fā)票開具、 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目等信息設(shè)置比對(duì)規(guī)則， 發(fā)現(xiàn)比對(duì)異常的，及時(shí)向納稅人和稅務(wù)干部進(jìn)行推送，強(qiáng)化對(duì)優(yōu)惠事項(xiàng)的事中監(jiān)控。

事后管理方面，建立稅收優(yōu)惠后續(xù)管理工作機(jī)制。 制定操作性強(qiáng)的后續(xù)管理工作規(guī)程，針對(duì)不同的優(yōu)惠事項(xiàng)，從后續(xù)管理內(nèi)容、時(shí)間和人員等方面做出系統(tǒng)的規(guī)定，規(guī)范后續(xù)管理工作的運(yùn)行。 同時(shí)， 針對(duì)不同的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)， 結(jié)合政策特征和征管實(shí)踐， 制定針對(duì)性強(qiáng)的操作指南，為各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)后續(xù)管理提供科學(xué)的依據(jù)，實(shí)現(xiàn)從經(jīng)驗(yàn)式執(zhí)法向科學(xué)精確執(zhí)法轉(zhuǎn)變。

（三）發(fā)揮大數(shù)據(jù)增值效應(yīng)，強(qiáng)化優(yōu)惠管理的針對(duì)性

加快推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)是“十四五”期間稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)一步深化征管改革的重要內(nèi)容。 充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)、 云計(jì)算、人工智能、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù)，著力推進(jìn)內(nèi)外部涉稅數(shù)據(jù)匯聚聯(lián)通、線上線下有機(jī)貫通，驅(qū)動(dòng)稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管制度創(chuàng)新和業(yè)務(wù)變革，是下一步征管改革的方向。 加強(qiáng)增值稅優(yōu)惠管理，也必須充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的增值效應(yīng)。 要提高系統(tǒng)數(shù)據(jù)的利用效率，有效實(shí)現(xiàn)增值稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表和增值稅發(fā)票等數(shù)據(jù)的深度融合，在此基礎(chǔ)上通過大數(shù)據(jù)平臺(tái)建立數(shù)據(jù)分析指標(biāo)和相關(guān)模型，對(duì)稅收優(yōu)惠享受情況作出有效判斷，找出潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為加強(qiáng)管理提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管與大數(shù)據(jù)智能化應(yīng)用深度融合、 高效聯(lián)動(dòng)、 全面升級(jí)。

（四）加強(qiáng)納稅人信用管理，提升納稅遵從度

建立健全以“信用+風(fēng)險(xiǎn)”為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機(jī)制。 健全守信激勵(lì)和失信懲戒制度， 充分發(fā)揮納稅信用在社會(huì)信用體系中的基礎(chǔ)性作用。

對(duì)于因政策理解不到位造成的不遵從問題， 稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠政策享受情況進(jìn)行分析， 結(jié)合后續(xù)管理對(duì)留存?zhèn)洳橘Y料的核查情況，針對(duì)理解錯(cuò)誤、操作不當(dāng)?shù)惹闆r加強(qiáng)個(gè)性化輔導(dǎo)， 讓納稅人更準(zhǔn)確地理解稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容。 加強(qiáng)稅法宣傳，正面引導(dǎo)納稅人誠(chéng)信納稅、照章納稅，努力營(yíng)造應(yīng)享盡享、不應(yīng)享堅(jiān)決不能享的稅收良好氛圍。

對(duì)于惡意違法行為，應(yīng)加大對(duì)濫用稅收優(yōu)惠納稅人的打擊力度。稽查部門要對(duì)可能存在濫用稅收優(yōu)惠風(fēng)險(xiǎn)的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)檢查，對(duì)已確定為濫用稅收優(yōu)惠的納稅人，應(yīng)要求其及時(shí)整改并依據(jù)相關(guān)規(guī)定給予處罰。 同時(shí)，將稅務(wù)違法行為納入征信體系，對(duì)于不符合享受優(yōu)惠條件、弄虛作假的情況，經(jīng)查實(shí)要調(diào)低企業(yè)的納稅信用等級(jí)，充分發(fā)揮納稅信用等級(jí)守信激勵(lì)、失信懲戒的作用。

（五）建立完善的外部信息共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)精誠(chéng)共治

增值稅優(yōu)惠政策涉及的第三方政府部門較多， 如科技部門、環(huán)境保護(hù)部門、發(fā)改部門、市場(chǎng)監(jiān)管部門等。 與第三方開展有效合作，推進(jìn)精誠(chéng)共治，對(duì)于加強(qiáng)增值稅優(yōu)惠管理十分必要。 實(shí)現(xiàn)精誠(chéng)共治可從以下方面考慮：

一是建立規(guī)范化、制度化、常態(tài)化的信息共享機(jī)制。就信息來源、信息內(nèi)容、信息標(biāo)準(zhǔn)、提供時(shí)間、提供頻次以及數(shù)據(jù)管理部門和管理要求等事項(xiàng)予以明確， 依法保障涉稅涉費(fèi)必要信息的獲取。 例如可通過與科技部門之間的信息共享機(jī)制，獲取技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)書面合同的認(rèn)定信息，為加強(qiáng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)免征增值稅優(yōu)惠管理提供依托。 通過與環(huán)境保護(hù)部門之間的信息共享機(jī)制，獲取資源綜合利用企業(yè)的環(huán)保處罰信息， 及時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠條件的納稅人，有效防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

二是建立疑點(diǎn)轉(zhuǎn)送復(fù)核機(jī)制。 稅務(wù)機(jī)關(guān)在優(yōu)惠管理過程中，發(fā)現(xiàn)存在疑點(diǎn)信息的企業(yè)，可通過既定的渠道轉(zhuǎn)送有關(guān)行政主管部門進(jìn)行復(fù)核， 由行政主管部門對(duì)疑點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并將復(fù)核結(jié)果反饋給稅務(wù)部門，稅務(wù)部門據(jù)此對(duì)優(yōu)惠事項(xiàng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。 通過建立協(xié)同配合的工作機(jī)制，加強(qiáng)外部協(xié)作的規(guī)范化、常態(tài)化運(yùn)作，進(jìn)一步提升工作效率，推進(jìn)精誠(chéng)共治，為稅收管理提供有力支撐。