聚焦關鍵環節，提升資金效能

王玉丹

隨著許昌學院辦學規模不斷壯大，建設工程項目日益增多，資金投入也不斷擴大。為促進合理控制工程造價、施工進度，保障施工質量，有效改善工程管理，提高資金使用效益，工程項目全過程審計工作要突出重點，有效地提高審計效率和質量。在校領導的高度重視與支持下，各相關部門密切配合，學校工程審計工作得以順利進行。現以許昌學院新興產業科技樓項目為例，對學校工程項目全過程審計關鍵環節、重點內容進行探析。

一、聚焦關鍵環節，持續對學校新興產業科技樓項目進行全過程審計

（一）工程量清單及控制價審核

針對新興產業科技工程項目，學校采取基建管理處與審計處“背靠背”雙委托工程造價咨詢公司對工程量清單及招標控制價進行編制、審核。針對編制過程中工程造價咨詢公司對圖紙不清晰、不明確或不完整之處集中匯總，基建管理處組織使用部門、審計處、設計單位及咨詢公司，召開圖紙答疑會，設計單位修改完善施工圖，雙方咨詢公司進一步編制清單及控制價。兩家咨詢公司再對編制后的咨詢成果交換、審核，在審核過程中相互彌補項目特征描述不準確、不完整、漏項、錯項，綜合單價組價偏高或偏低及不完整等內容，共同產生最終的咨詢成果文件。這種雙委托模式大大降低了清單及控制價高估、冒算、漏項或重算的風險，進而減少了施工過程中的變更。

（二）參與工程項目招標文件的審核

學校嚴把招標文件的審核關。學校招標辦、招標代理公司和基建管理處共同起草招標文件，再由招標辦組織基建管理處、使用部門、財務處、審計處等相關部門對其進行兩次審核會簽。上述部門的具體業務人員對招標文件中各項條款及格式等進行一次審核，對存在不合規、不合理處及時修改。上述相關部門領導再進行復審，從而形成最終的招標文件，這更能反映招標項目的實質性要求，使招投標過程及合同簽訂有據可依。

（三）參與公開招標

學校對評委的抽取、確定、開標、評審及定標過程進行監督，對過程中存在的不合規、不合理現象及時提出整改建議。

（四）加強和完善合同審簽備案工作

為使簽訂的合同成為經濟活動有序開展的保障，促進依規辦事，規范辦事程序。學校對超過1萬元的工程經濟合同執行審簽流程，由項目主管部門初審，并由主管部門負責人在審簽單上簽字并加蓋部門公章。新興產業科技樓項目合同由基建管理處草擬、初審。該項目合同屬于重大經濟合同，需經法律顧問審核簽字后，再由審計人員審核合同合規性與招投標文件一致性；加強對合同審簽備案前的立項、采購申請、會議紀要等資料的完整性、統一性和規范性的審核，再經主管校領導審批，完成合同審簽環節。同時注重合同履行過程的監督檢查，及時掌握情況，提出審計建議，進一步規范工程項目的管理。

（五）對工程質量、施工進度進行監督，加強施工過程控制

審計人員參與工程項目考察、詢價、認質認價過程。學校按照相關規定在主材進場驗收前，施工方需提供隨材料的出場合格證和質量、環保等方面的檢測報告。基建管理處和審計人員對該項目的主要材料及所附的證明資料查驗滿足招標要求后，方可進入下一道施工環節。審計人員深入施工現場，對過程驗收及竣工驗收等進行監督檢查，并留下影像或文字記錄等資料，為結算環節提供可行依據。對施工過程中未嚴格按照投標文件、合同、圖紙、變更簽證等資料執行的，或存在質量風險、安全風險的及時發現，給項目主管部門提出審計建議并督促施工方整改。對施工過程中產生必要的變更簽證，督促及時辦理相關手續，嚴格按照學校的審批權限進行審簽備案。

（六）認真完成工程結算審計工作

審計處委托工程造價機構對該項目的結算進行審核。結算過程中注重與造價咨詢和基建管理處溝通協調，并監督其咨詢工作有序進行，及時反饋相關問題。其間審計人員發現問題及時處理，如新興產業科技樓的土方問題，原場地標高明顯高于周圍道路及綠化等地坪，經基建管理處提供確認的原始地貌標高圖，咨詢公司核算，對其重復計入的土方部分予以扣減，堵塞了漏洞，防止了該筆資金的流失。

（七）財務竣工決算審計環節

審計處委托社會中介機構對新興產業科技樓項目財務竣工決算進行了審計，對項目竣工財務決算的真實性、合法性和建設成果的效益性進行監督和評價。同時，審計處督促基建管理處與使用部門、后勤管理服務中心、資產管理處及時辦理移交手續及固定資產入賬手續。通過參建各方、咨詢單位通力合作及校內各部門的積極支持與配合，順利完成了新興產業科技樓項目全過程審計工作。

二、對工程項目全過程審計的幾點思考與啟示

（一）進一步加強審計隊伍建設

工程審計工作涉及的事項多、綜合性強，這就要求工程審計人員不但要具備工程、審計、財經、法規、現代化信息技術等多領域的專業知識，而且要具備較高的思想政治素質、審計職業道德、宏觀思維等綜合能力。因此，審計人員要進一步加強業務培訓，提高業務技能和水平；要加強政治理論學習，提高政治站位，不斷提升綜合素質，不斷創新審計工作方法。

（二）進一步健全審計內部控制制度

盡管學校陸續出臺工程審計相關制度，但仍不夠系統、全面，加之項目主管部門內部控制制度也不完善，對于工程管理過程中各關鍵環節實施審計著力點不夠到位。下一步，我們將逐步制定工程項目各關鍵環節審計流程、審計辦法等一系列內部控制制度，為開展工程審計工作提供制度上的保障。

（三）進一步清晰審計部門與項目主管部門職責定位

工程項目全過程審計工作中，易出現各相關部門定位不準、職責不清的現象。在具體工作中審計履行職責要做到“到位而不越位，參與而不干預”，真正做到以監督為手段，以服務為目的，監督與服務并重，找準審計工作與學校中心工作的結合點和切入點，把審計工作置于學校發展的全局下，實現審計工作與學校發展同頻共振。

（四）進一步加強對第三方服務機構的監督

現階段普遍存在設計單位專業勝任能力不夠，以及在設計過程中的責任心不強等問題。學校應充分考查，確定專業勝任能力較強的設計單位，在設計合同中明確約定最終設計成果提交時間、設計范圍、違約責任條款及處罰措施。設計單位要深入現場勘探，與項目管理部門、使用部門充分溝通，使工程項目設計方案更貼近現場實際情況，為項目后續工作奠定堅實基礎。

在工程項目全過程審計工作中，審計人員及造價咨詢單位還普遍存在著重預算、結算的造價審核，輕施工過程中對質量、進度等控制的現象。

在工程造價咨詢合同中，要明確約定工作要求、工作范圍，完成時限、獎懲措施等，審計人員與造價咨詢單位要深入現場，進一步溝通協調，提升監督及復核機制，保證資料的留存。

（五）進一步加強審計結果運用

在工程項目全過程審計工作中還存在審計結果運用有一定難度的問題。究其原因，既有審計自身的原因，也有相關管理部門的因素。審計意見是規范管理，發揮審計成效最關鍵的環節。這就要求工程審計人員要不斷提升綜合能力，提高創新和服務意識，促進審計職能的轉變，提高政治站位，深入細致地調查研究，多角度、多層面地去發現問題，分析問題，解決問題，結合實際提出合理的書面審計意見，真正做到“有為才能有位”。

綜上所述，建設工程項目全過程審計是推動基礎建設高質量發展的重要舉措和必經途徑。只有加強審計隊伍建設，完善審計內控制度，明確各部門職責權限，充分發揮審計的監督與服務職能，才能堵塞漏洞、提升資金使用效能，為學校的各項事業高質量發展保駕護航。

（本欄責編 桑 濤）