高職院校內部審計質量提升探究

蘭琳琳

2019年，國務院印發《國家職業教育改革實施方案》，高等職業院校的事業發展面臨著持續深化改革的挑戰。承擔著培養技術技能人才重任的高職院校進入新的發展階段，高職院校資金來源渠道呈現多元化趨勢，隨之而來的經濟活動所產生的風險也日趨增加。2020年5月1日正式實施的《教育系統內部審計工作規定》，把教育系統各單位內部審計工作提升到校內重點業務地位，對進一步加強教育系統內部審計工作、提高內部審計質量、推動我國教育事業的科學發展起著積極的促進作用。本文結合高職院校審計實際情況，根據教育部和審計署關于內部審計方面的規章制度，對高職院校內部審計工作進行探討研究。

一、高職院校的內部審計

《教育系統內部審計工作規定》第三條規定：本規定所稱內部審計，是指對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理等實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動。

審計處作為學校不可或缺的重要職能部門，始終秉持著服務學校財務管理和提高教育教學質量的根本宗旨，對標國家、省級審計制度規范，監督學校各項財務收支，查擺問題，規范校內日常經濟活動。審計處屬于內審機構，僅面向校內，其職責主要是監督。它監督各項經濟活動手續合法合規，是推進學校有序健康良性發展的有力手段而不是目的，這也決定了校內審計人員始終是以服務者的身份履行監督職責的，而非高高在上的管理者。只有審計處明確自身職責，校內審計才能成為一面自省的鏡子，照亮每一處黑暗，剔除污垢，發揮其應有監督功效。

二、高職院校內部審計的功能和意義

內部審計自身的條件和所處的外部環境決定了內審的功能。內部審計最基本的功能是經濟監督職能。對于學校所有的經濟活動，都應該在內部審計的監督下完成。經濟評價職能是由經濟監督職能派生出來的另一種職能。評價職能的合理性、健全性和有效性，可以使高職院校的發展正向化。

（一）防微杜漸，保障資金安全

學校內部審計機構對學校的各個經濟活動進行業務審計，發現問題建立整改臺賬并給出合理化建議，在某種程度上強化風險管控，確保資金安全，避免國有資產流失。

（二）資源整合，激發內生動力

通過學校內部審計業務的廣泛開展，可以清晰查找出學校在管理中出現的盲點，充分發掘其內在潛力，調動積極因素，激發內生動力，合理進行資源整合，提升學校審計治理效能。

（三）查擺問題，完善內控制度

審計部門在對學校內部控制進行檢查評價中，發現出現的問題或薄弱環節時，應積極改進并逐步完善，促進學校內控制度更加健全。

三、高職院校內部審計現狀及問題

（一）審計部門專業人員業務能力有待提升

高職院校的審計部門成立時間較短，審計人員大多是從財務或其他部門抽調的，且缺乏具備工程造價專業等領域專長的專業人員，整體的獨立性不強，難以提高審計質量和效率。

（二）建章立制不完善，職責定位不清晰

國家高度重視內部審計制度建設，出臺了《中華人民共和國審計法》《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》《審計署關于內部審計工作的規定》《教育系統內部審計工作規定》《關于加強和規范建設工程項目全過程審計的意見》《關于進一步加強直屬高校基本建設項目投資管理的通知》等。但以某高職院校為例，它在內部審計上幾乎沒有建章立制，這就使得在實際審計過程中有很大的變通空間，對于審計方和被審計方都存在不規范之處，容易出現問題。如在預算執行和決算審計中就是空白，財務就沒有被監管；在項目實施中，項目負責人就不知道如何去實施審計，更不知道審計流程怎么走。因此，高職院校審計部門應該積極建立審計制度，完善規范化體制，保證審計工作有效落實。

（三）審計范圍狹窄

高職院校審計處作為學校的內審機構，審計范圍相對狹窄，方式方法單一，在審計項目的安排上仍以資金審計為主，側重于事后審計。如工程審計只對已完工項目開展竣工結算審計，很難發揮內部審計“免疫系統”的作用。

（四）審計部門與學校其他職能部門配合不足

學校其他職能部門對紀檢和審計往往都“敬而遠之”，這就導致審計在具體工作中相對孤立。例如，在工程項目審計中某一項出現一些有爭議或審減金額比較多的情況，這些爭議就成了審計整改的難點和堵點，往下推不動就導致部門之間互動性差，出現信息不通暢的現象，互相配合上就會出現問題。

（五）學校內部審計的信息化程度低

從以往的項目審計來看，不管是項目資料的提交還是項目資料的審查，都還停留在“手工模式”，財務人員僅憑借自己以往的經驗判斷是否出現問題。隨著新時代社會的發展，各種手段越來越隱蔽，通過“手工模式”很難發現潛在的問題，并且審計效率較低，不利于審計工作的持續開展。

四、高職院校內部審計解決方案

（一）提升審計人員的業務能力

學院審計部門應該積極組織本部門人員不斷解讀審計新制度、新規定，更新審計理念，努力探索新時期的審計方式，把業務能力再提升一個高度。在此基礎上，審計部門還可以積極聯系主管部門和相關院校進行業務交流，吸取他們優秀的審計方法，取長補短，結合學校特點，進一步完善審計相關知識。

（二）健全內部審計制度，適當拓展審計業務范圍

為保障學校內部審計工作高質量完成，必須與上級主管部門的相關規定相結合，按照高職院校內部審計的實際情況，建立與其學校相符的內審制度，保障其實施的可行性，使審計部門的工作人員遵循相關制度，落實審計工作，項目負責人在審計框架中完成項目審計。

部分學校的審計項目過多外包給外部造價咨詢機構。而外部造價咨詢機構的生存發展是建立在營利的基礎上的，主要考慮經濟利益，從而降低了學校內部審計的質量，影響了學校內部審計作用的發揮。

（三）加強內部審計自身建設，推進成立審計委員會

2020年5月1日，《教育系統內部審計工作規定》正式實施。其中第二章第八條規定：“單位可以根據工作需要成立審計委員會，加強黨對審計工作的領導。”高職院校應按照規定要求成立審計委員會，委員會由黨委辦公室、人事、紀檢、宣傳、財務等相關部門負責人組成。審計委員會的建立，貫徹了黨對審計工作的集中統一領導，再次提升了內部審計的政治站位。

（四）加強整改落實，強化審計結果運用

學校將審計整改納入日常監督范疇，建立問題整改臺賬，落實整改工作并持續開展后續審計，有效發揮了內部審計警示作用。強化內部審計結果運用，不斷發揮審計服務職能，及時與被審計單位溝通，了解并解決審計整改的難點和堵點。將審計結果與巡視巡察相結合，在審計結果運用等方面加強與紀檢監察、項目組織部門的工作聯系和信息互通，更好地發揮內部審計的“X光”體檢作用，為學校事業發展提供有力有效的審計監督服務保障。

（五）加快內部審計信息化建設

在完成學校的審計工作期間，為了提高審計效率，除了使用現有的“手工模式”，還可以運用大數據和云計算等信息化手段開展審計工作，對審計數據進行一次采集，服務多個審計項目。

新時期，高校內部審計的重要性越來越突出。我們要規范高校內部審計機構建設，建立健全機制制度，加強審計隊伍建設，這樣才能切實促進高職院校內部審計機構作用的發揮，更好地服務學校改革發展，推動學校貫徹落實黨的教育方針。

（責編 韓玉兵 侯心雨）