事業(yè)單位專項資金核算管理探究 ——以A省品牌示范學(xué)校建設(shè)項目資金為例

郝文靜

事業(yè)單位的專項資金在促進(jìn)社會發(fā)展、維護(hù)社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要作用。專項資金撥付后，如何根據(jù)項目建設(shè)任務(wù)書進(jìn)行資金的使用及核算，最終形成完整的會計資料是資金管理中的重要環(huán)節(jié)。本文以A省品牌示范學(xué)校建設(shè)項目資金為例，對專項資金管理進(jìn)行探究，并提出可行性建議。

一、A省品牌示范學(xué)校建設(shè)項目情況

品牌示范學(xué)校建設(shè)是當(dāng)前和今后一個時期推動教育改革發(fā)展的重要任務(wù)，是當(dāng)?shù)厣鐣l(fā)展總體規(guī)劃和教育事業(yè)發(fā)展規(guī)劃的重要環(huán)節(jié)，要把品牌示范學(xué)校作為教育的支撐點，形成品牌、辦出特色，提升教育的服務(wù)力、吸引力和辦學(xué)活力。

（一）A省品牌示范學(xué)校資金投入預(yù)算

A省品牌示范學(xué)校建設(shè)項目資金總預(yù)算主要包括省財政投入200萬元，市縣財政投入400萬元，行業(yè)企業(yè)投入400萬元。建設(shè)項目內(nèi)容主要包括深化校企合作、改革人才培養(yǎng)模式、提升基礎(chǔ)能力、加快信息化建設(shè)、完善管理機(jī)制、增強(qiáng)社會服務(wù)能力六大模塊。具體資金預(yù)算見表1。

（二）項目建設(shè)年度及建設(shè)目標(biāo)

項目建設(shè)期為兩年，總體建設(shè)目標(biāo)為：認(rèn)真貫徹黨的教育方針政策，全面提高學(xué)校辦學(xué)質(zhì)量，根據(jù)“面向市場辦專業(yè)，面向崗位設(shè)課程，面向?qū)嵺`抓教學(xué)，面向企業(yè)建基地，面向需求育人才”的辦學(xué)理念，走與市場接軌的辦學(xué)之路；加強(qiáng)特色專業(yè)建設(shè)，建立以能力為本位、體現(xiàn)工學(xué)結(jié)合特色的課程體系；深化校企合作，建設(shè)專業(yè)教學(xué)、職業(yè)培訓(xùn)、技能鑒定、技術(shù)服務(wù)“四位一體”的實習(xí)實訓(xùn)基地；加強(qiáng)師資隊伍建設(shè)，建設(shè)一支“校企互通、專兼一體”的雙師型教學(xué)團(tuán)隊；建立與人才培養(yǎng)模式相配套的教學(xué)管理制度和質(zhì)量體系，不斷強(qiáng)化內(nèi)涵建設(shè)，增強(qiáng)社會服務(wù)能力和可持續(xù)發(fā)展力。

二、A省品牌示范學(xué)校建設(shè)項目會計核算過程

（一）A省品牌示范學(xué)校建設(shè)項目財務(wù)管理制度

財務(wù)管理制度是規(guī)范財務(wù)管理工作的靈魂，有效的管理可以推動項目資金的使用效率。A省品牌示范學(xué)校建設(shè)項目財務(wù)規(guī)章制度具體內(nèi)容見表2。

（二）A省品牌示范學(xué)校經(jīng)費支出表格

A省品牌示范學(xué)校建設(shè)項目經(jīng)費支出表格主要包括項目資金投入使用情況表、專項資金偏差表、經(jīng)費支出一覽表、經(jīng)費支出明細(xì)表、固定資產(chǎn)臺賬、固定資產(chǎn)折舊表、無形資產(chǎn)臺賬等。經(jīng)費支出一覽表見表3。

（三）A省品牌示范學(xué)校財務(wù)數(shù)據(jù)整理

1.財務(wù)單據(jù)分模塊匯總

按照項目建設(shè)任務(wù)書A省品牌示范學(xué)校建設(shè)項目省級財政資金建設(shè)內(nèi)容主要包括深化校企合作，改革人才培養(yǎng)模式，提升基礎(chǔ)能力，加快信息化建設(shè)，完善管理機(jī)制，增強(qiáng)社會服務(wù)能力六大模塊，財務(wù)單據(jù)原件按時間順序裝訂整理，復(fù)印件分別按六個模塊分項匯總，每個分項內(nèi)容由資金使用明細(xì)表、資金使用一覽表及單據(jù)復(fù)印件三部分組成。市級配套資金及行業(yè)企業(yè)投入資金主要用于提升基礎(chǔ)能力模塊，單據(jù)復(fù)印件直接按時間順序裝訂整理。

2.財務(wù)報表

A省品牌示范學(xué)校建設(shè)項目按會計憑證編制總賬、明細(xì)賬、財務(wù)報表，以及決算報表。財務(wù)報表包括每月資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表；決算報表分年度編報，主要包括收入支出決算總表、一般公共預(yù)算財政撥款收入支出決算表、一般公共預(yù)算財政撥款收入支出決算明細(xì)表、資產(chǎn)情況表、年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余調(diào)整情況表等。一般公共預(yù)算財政撥款收入支出決算表按省財政資金、市配套資金及企業(yè)投入三部分分別列支；一般公共預(yù)算財政撥款收入支出決算明細(xì)表填列項目按照深化校企合作、改革人才培養(yǎng)模式、提升基礎(chǔ)能力、加快信息化建設(shè)、完善管理機(jī)制、增強(qiáng)社會服務(wù)能力六大模塊列報。具體見表4。

3.審計報告及資金文件

A省品牌示范學(xué)校建設(shè)項目按建設(shè)項目資金投入使用情況，由會計師事務(wù)所出具專項審計報告，審計報告主要包括項目投入使用與管理情況；項目管理及組織機(jī)制建設(shè)；項目建設(shè)進(jìn)展及完成情況及附表等組成。

三、總結(jié)

A省品牌示范學(xué)校建設(shè)項目按建設(shè)項目財務(wù)資料以財務(wù)管理制度為引領(lǐng)；以項目資金投入使用情況表、專項資金偏差表、經(jīng)費支出一覽表、經(jīng)費支出明細(xì)表等報表為依托；以深化校企合作、改革人才培養(yǎng)模式、提升基礎(chǔ)能力、加快信息化建設(shè)、完善管理機(jī)制、增強(qiáng)社會服務(wù)能力六大模塊為節(jié)點，將財務(wù)資料可視化，使資料更加清晰明了；最后以審計報告為結(jié)點，通過第三方單位對專項資金進(jìn)行客觀評價。

在今后的專項資金項目建設(shè)中，會計人員應(yīng)從資金申報、資金預(yù)算、資金撥付等各個環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，使資金高效使用，會計資料清晰完整。在財務(wù)管理方面可以完善內(nèi)部控制、績效評價管理制度；在專項資金預(yù)算方面可以更加科學(xué)合理，符合實際；在財務(wù)報表方面可以增加凈資產(chǎn)變動表、現(xiàn)金流量表、預(yù)算收入支出表等報表。

（本欄責(zé)編 桑 濤）