基于內部控制視角的企業會計管理工作優化路徑

張曉侖

一、引言

會計管理是企業成本管控中的重要環節，對降本增效具有重大意義。內部控制的有效落實是提升企業經營能力的重要節點，基于內部控制視角的企業會計管理工作既是對會計管理工作的創新，也能進一步優化內控管理。

二、基于內部控制視角優化會計管理的優勢

1.利于降低經營成本，規范企業財務工作

目前國內部分企業仍然缺乏完善且適合自身發展模式的財務管理流程，尤其是一些中小企業更容易出現制度缺失、管理混亂的問題。再加上財務會計人員道德素質與能力水平良莠不齊，如果沒有有效的控制監督手段，企業的會計管理工作會陷入失控的困境。為了實現平穩運行，部分企業會聘請外部技術和管理專家對會計工作進行監管，但成本較為高昂。同時外部專家可能因為沒有深入了解企業情況而出現水土不服的問題。采用內部控制能有效地降低經營成本，且內部控制比外部監督能更好地扎根于企業實際，推動優化改良措施的落地。內控比外部監督資源耗費少，能讓企業將資金聚焦于核心業務和競爭力提升上。內控是以內源動力不斷完善管理制度，也是在培養企業自己的管理人才，利于組織內部領導力的提升，從而促進企業長遠發展。

2.利于提升會計專業水平，提高企業競爭力

內部控制能更好地對企業會計人員的招聘、跟蹤和培訓進行全流程把關，實現企業財務管理能力的提升。在招聘環節，內控系統就可以對不同職業水平和態度的會計人員進行測評遴選，從源頭提高會計人員質量。內控系統能及時收集會計人員業務處理痕跡數據，并對會計信息和數據進行分析，實時監測業務處理質量，一旦出現偏差能及時預警，從而實現對資金和人員的精細化管理，為決策層提供強有力的資源依據支撐。內控系統便于實施對現有會計人員的職業技能培訓，提高會計人員對業務的敏感度，及時有效識別風險并對風險評估采取應對措施。目前眾多企業都在推進業財一體化，基于內控視角的會計管理能有效降低企業財務風險，從而利于企業業務的穩定發展，增強企業競爭力。

三、基于內部控制的企業會計管理工作現存問題

1.內控意識薄弱，相關會計管理體系混亂

部分企業管理者常常重視直接帶來收益的市場信息和業務機制，而忽視不能帶來顯性收益的內控管理，內控開源節流的作用得不到充分發揮。由于內控意識薄弱，管理者給予財務監督的預算并不充足，沒有完備的財務管理部門和人員。一些小企業甚至直接任人唯親，關鍵崗位人員可能缺乏必備的專業技能，所呈現的財務報表難以充分展現企業的經營和資產狀況，為財務監督工作帶來難度。更有甚者會出現挪用公款、職務侵占等情況，大大危害企業的財務安全。有些企業缺乏足夠的會計人手，一個會計身兼數職，工作量繁多，出錯在所難免。

一些中小企業規章制度并不健全，領導者只看效果不看流程，規范缺位，相關會計管理體系混亂，清晰、明確的管理程序尚待建立。一些企業雖然設置了一些監督規定，但只浮于表面、流于形式。專門的審計部門缺位，審計權力受限，或者審計部門與財務部門利益相關，這些問題的存在都大大削弱了審計監督作用。在推行內控管理后，會計工作可產生極大的變化，但現存的會計制度構建于以往管理模式，具有滯后性，很難與現行內控制度融合，影響甚至阻礙內控工作的開展以及會計管理制度效能的發揮。

2.會計信息質量低下，與內控脫節

一些企業的會計工作還囿于傳統模式，注重對財務信息的收集，卻缺乏對信息的深入挖掘與分析，難以充分發揮信息的效用，實現高效管理。目前不少企業已經逐步認識到內控管理對企業發展的重要性，急于建立一套內控管理制度，但因為缺乏充分的會計信息資源支撐而舉步維艱。高質量完善的會計信息資源是內控工作的基石，沒有它就是巧婦難為無米之炊憑空起高樓。一些企業雖然在不斷完善現有的會計管理制度，卻與內控制度脫節，關聯相對較弱。會計管理與內控管理無法有效銜接配合，各自為戰，既阻礙了內部控制推進，又讓會計管理效果大打折扣。

3.會計職能單一，忽視風險評估

隨著市場競爭的愈加激烈，會計工作面臨的外部環境也日益復雜。但一些企業沒有跟上形勢的變化，會計職能仍然是簡單的收支成本核算，忽視了多維風險的預警和應對，在預算規劃、收支把控、內賬外賬等處理上均有所欠缺。相當一部分會計從業人員在數據分析和風險評估上存在短板。簡單重復的會計核算工作對企業未來長遠發展并沒有重要作用。同時，一些企業會計與業務部門存在條塊分割的問題，會計無法及時了解企業業務情況難以制定運營成本控制計劃，業務部門也掌握不了資金流數據難以確定業務員激勵范圍。

目前部分企業的內部控制管理聚焦于事中控制和事后補救，在事前控制上有所欠缺。事后控制是在風險出現后的應對措施，處理成本較為高昂。而事前控制能有效降低風險發生的概率，從源頭上遏制損失產生的可能性，大大減少潛在的風險成本。基于內控的會計管理在事前風險控制上尚不成熟，對財務風險的規避能力有待提高。

四、基于內部控制視角優化會計管理的路徑

1.提升內控意識，優化會計管理程序

首先要在企業營造良好的內控管理氛圍，讓管理人員和會計人員都能樹立正確的認知，自動將內控融入實際工作。領導要帶頭重視內控制度并密切關注執行和落實情況。應加強宣傳和教育，將內控思想融入管理的各流程。同時要加強對會計人員的培訓和教育，不斷提升其專業技能水平和內控認知，再輔助以相應的考核獎懲制度來強化培訓效果。例如，可獎勵那些完成本職工作后又利用業余時間來研究提高內部控制效率的會計人員。

管理者應根據內控實際需求和實際經營狀況明確未來會計管理工作的重難點，建立相關會計管理程序，尤其要重視內部會計監督機制。負責人、財務、會計、出納、審計等崗位要權責分明，互相監督，互相平衡。要給內部審計部門足夠的權限，定期或不定期審查會計信息和報表，針對審查發現的問題及時作出適當修正。應保持相關審計人員的獨立性，不被利益關聯所左右。強化內部控制的一大重要方面即專人專崗的實現。專人專崗有利于會計工作的梳理，形成業務閉環。會計從業人員個人對某一個領域能實現深入鉆研，能力得到持續的鍛煉。企業管理者一方面可通過專人專崗有效監測資產使用情況并識別到對應的負責人，另一方面也能考察人才，篩選出細分領域專精人才，形成企業內部的人才庫和蓄水池，為業務擴張提供人才支持。如果一家企業涉及國內和國外兩個市場，應安排兩個領域不同的專職財務人員搜集信息，協助業務人員風險預估和營運周轉。除了對人員的有效監管，還要對物資進行嚴控，建立全面科學的控制系統規范資產使用，有針對性強化不良因素管理。

2.提升會計信息質量，與內控制度有效配合

對歷史會計數據信息的經驗總結能為未來工作提供借鑒依據，提升管理質量。對會計信息進行有效的梳理分類，可為后續會計信息的提取和分析提供極大的便利。梳理后的會計信息應具備三大特征：簡明性、靈活性和準確性。市場環境、國家政策處于不斷的變化中，業務的擴張帶來信息的爆炸式增長，并非所有數據信息都能被用于管理活動中，會計人員要剔除無用的干擾信息，根據企業實際需求，有針對性地調整、聚合和分析數據，最大化保證會計數據與業務的相關性。同時信息的準確性也是管理決策的重要前提。

有效的會計信息數據資源是連接起內控和會計管理的橋梁，會計信息質量的提升需要引入相關信息技術支持。雖然不少企業已經引入了信息化管理系統，但常常只能做到數據更新提高核算精度，卻不能對數據進行多維和可視化的分析，無法為決策層提供有效的參照。應對信息化系統進行更新升級，豐富人工智能模塊，構建屬于企業自身的信息分析系統。比如讓人工智能模擬企業內部員工工作內容，對員工工作效率進行有效考核并作為獎勵或培訓的依據，還可以通過圖像捕捉來判斷員工操作規范性，減少會計工作量的同時，也能減少員工擅自操作給企業帶來的財務風險。信息化系統能自動計算各項支出，一旦識別出不合理的支出自動標黃或標紅進行風險預警，有外賬未結清時自動提醒會計及時收回外賬，保證企業資金流正常運轉。有條件的大中型企業可以建立綜合的財務信息服務中心，既能實現企業與市場的有效溝通，又能貫徹內控，讓企業內部員工與員工、員工與管理層之間密切聯系。

在完善內控制度的同時，要構建與之契合的會計管理制度，讓會計管理順應企業資產情況、發展需求以及會計準則等。針對不同崗位的會計管理者要因地制宜制定相關培訓計劃，讓相關工作人員成為具有控制管理能力和專業會計管理水平的復合型人才。

3.豐富會計職能，重視風險評估

要根據內控和實際發展需求不斷深化豐富會計職能內容，尤其要強化會計管理的預測、規劃和控制職能。會計管理工作需要前瞻性，要能充分洞察財務數據背后蘊含的企業自身經營活動狀況，基于現期和往期數據合理分析預測企業發展趨勢、潛在風險等情況。同時，會計管理要深入挖掘研究企業的發展特點、競爭優勢及不足之處，立足企業特征強化對資源、資產的規劃管理和運作。通過合理的規劃預算充分發揮資源優勢，讓資金發揮最大效用。此外，會計要通過精細化的控制管理保證企業資產安全和內部環境穩定。

在當今復雜多變的市場環境下，不論是內控還是會計管理，風險管理均是重要的內容之一，要加強事前控制工作占比。會計人員同樣要做好風險評估和應對工作，才能更好貫徹落實內部控制和會計管理。在會計招聘時就要充分考察人員的風險管理意識，嚴格錄用高水平的會計人才。在日常工作中加強對會計監管和培訓，提升從業人員風險預估和事前干預的能力和技術。會計人員要對企業各項資源分類梳理，對資產狀況了然于胸，同時與業務部門人員加強溝通聯系，根據業務需要設計專項基金，確定資金運作模式，保證專款專用，使得資源得到合理分配利用。專款專用能將風險控制在有限范圍內，一旦識別出問題能溯源查找到風險源頭。

提升會計的風險評估能力除了要開展常態化集中學習、不定期考核外，還需要專門的一對一帶教，通過專業化的個人經驗傳授長期訓練。同時企業還需要給予會計充分的機會去深入接觸了解業務流程和規范，讓會計能融會貫通各項經濟、會計、稅收相關的法律條文和政策以及企業各項規定，將各制度規章作為指導原則，熟練地運用于業務處理流程中。

五、結語

基于內部控制視角的企業會計管理工作在我國正處于快速發展時期，有許多地方尚待改進，探索其優化路徑有重要的現實意義。針對當前存在的問題，解決方案如下：其一，需要提升內控意識，優化會計管理程序，重視內部會計監督機制，落實對物料和人員的雙重監管；其二，提升會計信息質量，讓高質量的信息資源提升會計管理水平，按需健全相關會計管理制度，實現與內控制度的有效配合；其三，豐富會計職能，強化會計預測規劃能力，重視風險評估與事前控制。