企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制及防范對(duì)策

李舒／文

云南省物流投資集團(tuán)有限公司

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)版圖的不斷擴(kuò)張，企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)愈發(fā)復(fù)雜，內(nèi)部結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性有待提高。在此背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性越發(fā)凸顯。如何構(gòu)建一套高效且穩(wěn)定成熟的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系是現(xiàn)代企業(yè)研究的重要課題，其直接關(guān)系到企業(yè)未來的發(fā)展。當(dāng)下諸多企業(yè)已認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，但由于缺乏相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，不知如何下手，反而導(dǎo)致企業(yè)暴露在風(fēng)險(xiǎn)之下，得不償失。文章從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本內(nèi)容出發(fā)，闡述企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中普遍存在的問題，嘗試給出相應(yīng)的建議，從而不斷提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范質(zhì)量。

防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具有如下重要意義。其一，有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)最終財(cái)務(wù)報(bào)表能夠量化體現(xiàn)企業(yè)各環(huán)節(jié)存在的問題，從而幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其二，有助于提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制水平，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。許多企業(yè)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體制不滿足財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要求。針對(duì)性地進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，對(duì)監(jiān)測(cè)到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，有利于不斷提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制質(zhì)量，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的目標(biāo)。其三，有助于為同類企業(yè)提供經(jīng)驗(yàn)借鑒。同行業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)經(jīng)驗(yàn)具有一定的普適性，分析并防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能夠?yàn)槠渌嬖谕悊栴}的企業(yè)提供參考。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱部分

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境薄弱

從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境來看，許多企業(yè)并未形成良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制質(zhì)量不佳。

第一，專業(yè)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門缺失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終與財(cái)務(wù)工作嵌套，所以大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作均由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)。對(duì)涉及其他部門的內(nèi)容，財(cái)務(wù)人員難以入手，且缺乏協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的統(tǒng)籌部門，因此企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理始終無法落到實(shí)處。第二，專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管理人才缺失。財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主力軍，但是對(duì)長(zhǎng)期從事事后核算、賬務(wù)處理的財(cái)務(wù)人員來說，其專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)控制能力還有待考察。雖然企業(yè)會(huì)定期聘請(qǐng)專業(yè)的外部機(jī)構(gòu)審核與判斷企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問題，以完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，但外部機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)運(yùn)行規(guī)律和程序比較陌生，會(huì)降低風(fēng)險(xiǎn)管理體系的實(shí)用性。要想提高風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量，還需要企業(yè)內(nèi)部的專業(yè)人才支撐。第三，缺少上下疏通的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)流程。一方面，由于企業(yè)整體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，因此關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的上下溝通明顯缺失，往往采取事后補(bǔ)救措施。另一方面，企業(yè)尚未形成由上至下的全面風(fēng)險(xiǎn)管理流程，部門間的風(fēng)險(xiǎn)無法得到監(jiān)督管控，尤其是與財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)容無法及時(shí)傳遞至相關(guān)部門，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在盲目性。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺失

除了企業(yè)尚未形成健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體制外，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的缺失是風(fēng)險(xiǎn)管理不到位的另一原因。

一方面，企業(yè)缺乏健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有循序漸進(jìn)的特點(diǎn)，若任其發(fā)展，最終就會(huì)演變成財(cái)務(wù)危機(jī)，而財(cái)務(wù)危機(jī)不像財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一樣有兩面性，它只會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來負(fù)面影響。企業(yè)須構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，預(yù)測(cè)并控制未演變成財(cái)務(wù)危機(jī)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但許多企業(yè)并未突出預(yù)警機(jī)制建設(shè)的重要性，導(dǎo)致其實(shí)際作用無法得到充分發(fā)揮。另一方面，盡管企業(yè)制定了較為健全的，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制在內(nèi)的財(cái)務(wù)管理制度，但是由于人員能力、思維邏輯等受限，其執(zhí)行力度有待加大。這是因?yàn)槠髽I(yè)的獎(jiǎng)懲機(jī)制、責(zé)任機(jī)制等不健全，制度執(zhí)行積極性明顯缺失。

投資風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不到位

目前，企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在如下兩方面。

一是對(duì)投資項(xiàng)目的可行性分析不到位，企業(yè)投資活動(dòng)的短視行為明顯，且因?yàn)槠髽I(yè)有多余的資金，投資存在一定的盲目性。對(duì)投資內(nèi)容的承載力、回報(bào)率、市場(chǎng)接受度等，企業(yè)沒有做好事前規(guī)劃，反而降低了投資效益。二是對(duì)投資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)督不到位。市場(chǎng)環(huán)境是不斷變化的，所以項(xiàng)目投資不僅要在事前估算其價(jià)值，還要對(duì)其進(jìn)行跟蹤管理。但從企業(yè)目前的投資活動(dòng)來看，在項(xiàng)目運(yùn)行中，企業(yè)對(duì)項(xiàng)目的掌控力有所下降，后續(xù)往往不能根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)，結(jié)合企業(yè)需求，柔性調(diào)整監(jiān)督工作，這可能導(dǎo)致企業(yè)投資失敗。

營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不到位

營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)管理也是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容之一。其中，應(yīng)收賬款管理還有待優(yōu)化。部分職員，尤其是業(yè)務(wù)職員，為了提高業(yè)績(jī)、增加業(yè)務(wù)量，忽略了客戶的還款能力，盲目擴(kuò)大賒銷規(guī)模，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款占比不斷提高，發(fā)生呆壞賬的概率不斷提高。這不利于資金回籠，會(huì)直接影響后續(xù)企業(yè)的資金安排，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。此外，客戶信用體系建設(shè)不到位也是應(yīng)收賬款占比增大的原因。企業(yè)多依靠主觀意識(shí)考察客戶信用，且隨著企業(yè)多元化發(fā)展步伐的加快，跨部門業(yè)務(wù)增加，涉及的客戶群體也更加復(fù)雜，原有的客戶評(píng)估系統(tǒng)或不能滿足企業(yè)需求，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)客戶信用識(shí)別不到位，從而埋下隱患。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因淺析

內(nèi)外兩方面因素疊加引起企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。先看內(nèi)部因素，一是風(fēng)險(xiǎn)防范激勵(lì)與約束不到位。盡管企業(yè)采用物質(zhì)激勵(lì)與精神激勵(lì)相結(jié)合的激勵(lì)方式，但是其對(duì)崗位針對(duì)性、不同崗位評(píng)價(jià)等方面的研究還不夠深入，激勵(lì)制度的普適性較強(qiáng)，難以凸顯個(gè)人價(jià)值，很難發(fā)揮應(yīng)有作用。二是企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的多樣化增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)面。不少企業(yè)在發(fā)展過程中會(huì)逐漸拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營(yíng)，但部分企業(yè)在開拓業(yè)務(wù)的同時(shí)忽略了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)控制上處于被動(dòng)地位，降低了風(fēng)險(xiǎn)管理的主動(dòng)性。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制及防范對(duì)策研究

明確企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制及防范目標(biāo)及原則

要想對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制采取相應(yīng)措施，首先要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)及基本原則。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)有二。第一，前期旨在降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，充分識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。第二，后期旨在積極利用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在對(duì)其進(jìn)行管理的同時(shí)，發(fā)揮其促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值流入的作用。

在不同的發(fā)展階段，企業(yè)有不同的發(fā)展規(guī)劃，經(jīng)營(yíng)情況也有所不同，為了更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的價(jià)值，其必須遵循戰(zhàn)略導(dǎo)向原則、成本效益原則、動(dòng)態(tài)適應(yīng)性原則、全過程管理原則、長(zhǎng)短期效應(yīng)結(jié)合原則等。

強(qiáng)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)境培養(yǎng)

根據(jù)企業(yè)現(xiàn)階段已經(jīng)落實(shí)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，為更好地踐行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制價(jià)值，可從成本效益和操作性兩方面優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。第一，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性，將其與財(cái)務(wù)工作進(jìn)行區(qū)分，包括人員分布、崗位分布。有條件的企業(yè)可選擇設(shè)置固定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，而一般的企業(yè)，可選擇成立臨時(shí)風(fēng)控小組，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)性與獨(dú)立性。雖然要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)工作加以區(qū)分，但也要注重其與財(cái)務(wù)內(nèi)容的有機(jī)結(jié)合。第二，培養(yǎng)專業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制人才，現(xiàn)有風(fēng)控人才一般由財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型而來，企業(yè)可加大人才內(nèi)部孵化的力度，結(jié)合外聘專業(yè)人才，開展持續(xù)性的教育培訓(xùn)工作，啟用輪崗制度，培養(yǎng)人才的綜合能力，讓職員樹立積極學(xué)習(xí)的意識(shí)。第三，建立企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理流程。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的核心內(nèi)容，除了調(diào)整優(yōu)化該方面內(nèi)容外，還需要配合企業(yè)全風(fēng)險(xiǎn)流程，其具體設(shè)置如表1所示。

表1 企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理流程（參考）

建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制能夠助力企業(yè)形成標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的風(fēng)險(xiǎn)管理程序。首先，確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)，這是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)的基本依據(jù)，企業(yè)可參考表2內(nèi)容，并結(jié)合實(shí)際情況確定。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可參照國(guó)資委發(fā)布的2016年《企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值》內(nèi)容，綜合分析判斷后結(jié)合數(shù)理統(tǒng)計(jì)方式得出，旨在全面、客觀、權(quán)威地評(píng)價(jià)現(xiàn)階段企業(yè)情況，詳細(xì)內(nèi)容見表3。

表2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)權(quán)重設(shè)置（參考）

表3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值表（參考）

其次，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，強(qiáng)調(diào)企業(yè)層級(jí)的財(cái)務(wù)管控能力，在現(xiàn)有管理制度的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部控制管理辦法，如財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理細(xì)則等，嚴(yán)格按照準(zhǔn)則制度進(jìn)行操作，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)掌控能力。

做好投資風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)化

針對(duì)企業(yè)具體投資活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可從如下方面進(jìn)行防控。

其一，嚴(yán)格遵循投資原則。投資方案必須與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，要在長(zhǎng)期計(jì)劃的基礎(chǔ)上展開短期投資計(jì)劃，協(xié)調(diào)好投資收益與投資風(fēng)險(xiǎn)，分級(jí)管理不同投資內(nèi)容。其二，設(shè)定可行投資目標(biāo)。在對(duì)投資項(xiàng)目作出決策時(shí)，必須有科學(xué)的可行性報(bào)告作為支撐。要了解投資項(xiàng)目的市場(chǎng)前景、區(qū)域經(jīng)濟(jì)承載力、環(huán)境承載力、市場(chǎng)消費(fèi)偏好、區(qū)域政策規(guī)劃等，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。其三，強(qiáng)調(diào)投資項(xiàng)目過程管理。投資項(xiàng)目實(shí)施階段具有較強(qiáng)的不確定性，再加上市場(chǎng)變幻莫測(cè)，企業(yè)必須對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，利用現(xiàn)代化的管理系統(tǒng)，找準(zhǔn)投資項(xiàng)目的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，及時(shí)將數(shù)據(jù)上傳至系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，加大項(xiàng)目監(jiān)督力度，保證其運(yùn)行始終在企業(yè)可控范圍內(nèi)。

做好營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)化

針對(duì)企業(yè)具體營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可從如下方面進(jìn)行防控。

其一，啟用應(yīng)收賬款責(zé)任制。強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員的責(zé)任，在應(yīng)收賬款的回收流程上，不斷增強(qiáng)其責(zé)任意識(shí)，同時(shí)輔以獎(jiǎng)懲機(jī)制，根據(jù)應(yīng)收賬款的回收情況分級(jí)分類設(shè)置獎(jiǎng)懲內(nèi)容，提高企業(yè)人員對(duì)賬款回收的積極性。還要加大對(duì)人員賬款管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的培訓(xùn)力度，提高其對(duì)賬款的識(shí)別能力和管理能力。其二，做好客戶資信內(nèi)部評(píng)估工作。企業(yè)可根據(jù)自身業(yè)務(wù)屬性開設(shè)一套客戶檔案管理系統(tǒng)，添加付款違約記錄、擔(dān)保比例、資金流動(dòng)等關(guān)鍵因素，設(shè)置相應(yīng)的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)重，確定客戶具體資信情況，并在合作過程中動(dòng)態(tài)更新其資信情況，提高賬款回收的可能性。其客戶資信內(nèi)部評(píng)估可參考表4。

表4 客戶資信內(nèi)部評(píng)估表

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要內(nèi)容，在不同經(jīng)營(yíng)階段，企業(yè)面對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容不同，必須根據(jù)實(shí)際情況啟用相應(yīng)的管理手段。盡管本文對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制作了整體闡述，并提出了相應(yīng)的防控措施，但實(shí)際使用效果還需要企業(yè)通過實(shí)踐不斷總結(jié)與驗(yàn)證。