市政工程項目資金管理的現狀及解決措施

曹高娟／文

近些年，我國對市政工程項目的投資力度越來越大，項目建設的規模不斷擴大，作為公共基礎設施建設的重要板塊之一，其具有典型的周期長、投資額大等特點，但是由于部門主管管理水平較低，因此部分市政工程項目建設存在資金管控不到位、內部管理混亂等問題，極大地影響了財政資金的使用效率，導致資源浪費。目前，我國大部分地區市政工程項目建設任務繁重，且現階段我國大力鼓勵其自主進行資金籌措，財政收支日益縮減。如何在保證市政工程項目質量的前提下，使其資金利用價值最大化，是每個市政工程項目開展必須思考的重要問題。文章從市政工程項目資金管理相關概念出發，分析市政工程項目資金管理現狀，并找到其中存在的資金管理問題，結合實際需求，重點介紹資金管理問題的解決措施，對實現市政工程項目的社會、商業價值有十分重要的意義。

市政工程項目資金管理相關概念

所謂資金管理，簡單來說，就是與錢相關的各方面管控，大致包括持有的現金管理、收款管理、付款管理以及融資管理、存貨管理、稅收籌劃。企業實施資金管理，一是能夠強化企業財務決策執行與控制，高效的資金管理能夠明確企業決策與財務決策間的關系，更好地落實財務決策執行；二是能夠提高資金統籌協調能力，資金管理能夠將分散的資金歸集到一起，提高資金利用效率，實現企業健康發展；三是可以幫助企業降低財務風險，對企業業務、經營等進行監督，從而保證經濟活動的合規性與可行性，降低系統風險。

項目資金管理是指項目經理對項目資金的計劃、使用與核算等。其中主要包括項目資金籌集、項目資金成本控制、項目資金風險控制以及外匯風險控制等。對項目資金管理的實施，理論界形成了幾種不同的觀點，其中得到最多人認可且被大多企業實行的是項目資金全過程管理，即事前的資金籌劃必須保持通透，在研究階段就要深入分析項目資金、政策、績效以及可持續等問題；中期的資金管控必須務實，做好項目建設的質量把關、進度把關以及安全把關，保證項目提質提速；事后的資金總結必須詳細，保證資金處理細致，強調項目驗收、審計、支付等掃尾工作。

市政工程項目資金管理現狀

項目成本控制現狀

市政工程項目成本管理的實施階段，大致可分為工程投資成本估算、初步設計、立項研究以及預結算項目審核、工程監督審計等階段。目前市政工程項目基本按照標準的成本控制程序展開，在項目設計階段啟用預算干預，對實際建設耗費的工程資料進行審核，盡可能覆蓋項目支出的方方面面；施工階段進一步強調現場管控和預算執行；竣工階段進一步加強成本控制審核，發現項目實際資金管理中的問題，并提出相應的優化方案，雖然其指導性還有所欠缺，但對個別項目的管理有所加強。

財政資金運行現狀

市政工程項目根據實際需求編纂了資金管理相關的管理辦法，但其實際財政資金的運行與管理辦法并不協調，從現行的會計科目中就可看出，管理辦法明確提出了會計科目的二級科目以及三級科目等，但是從市政工程項目實際情況來看，其未嚴格按照管理辦法實行，導致資金運動記錄與實際情況存在差異，不符合賬實相符、賬賬相符的基本原則。

項目資金籌集現狀

市政工程項目在政府投資項目中占比超70%，一定程度上可以體現區域經濟發展水平和政府投資規模。近年來國家對此方面愈發重視，各地區隨之掀起了一陣市政項目建設熱潮。在這種情況下，市政工程項目資金除了來自財政撥款外，還來自PPP 模式融資、地方債資金等。但整體來看，其資金來源渠道并不豐富，政府提供的隱性擔保較為明顯。

項目資金監管現狀

目前，市政工程項目主要采用的是事前監管和事后監管的資金管理模式。其中，事前監管主要來自財政部門和項目單位，針對項目的建設程序、投資計劃以及施工進度等進行監管，包括資金支付和資金使用。事后監管主要是由審計部門和外部相關監管部門負責，旨在保證項目資金運行的合法性、合規性和合理性。雖然市政工程項目資金監管程序與監管主體等較為明確，但是實際監管效果還有待考察。

市政工程項目資金管理現存問題

項目成本超支嚴重

市政工程項目建設受外界客觀環境以及政策安排影響較大，這也是其資金成本不可控的重要原因之一。一方面，項目設計成本超支，一可能是由項目設計變更引起。在進行市政工作項目可行性研究時，必須詳細考慮區域的消費能力、經濟市場以及交通干線影響和群體偏好等多方面因素，因此在項目設計階段，會發生局部調整、新增附屬項目等情況，導致設計資金成本增加。二可能是因為項目超概算嚴重。概算控制預算是根據項目的設計圖、費用定額和技術手段等確定的基本資金模型，對項目建設起到一定剛性約束作用。但是從近些年的市政工程項目建設情況來看，其多重視工程進度和項目“面子質量”，導致項目超概算現象十分嚴重。另一方面，市政工程項目資金成本投入增加，可能受到其他客觀因素的影響，如天氣惡劣，施工進度安排不合理，出現窩工、趕工等行為，宏觀經濟環境變化，政策偏向等，這些都會在不同程度上干擾資金成本的確定，但相對主觀因素來說，該方面的影響較小。

項目資金管理執行困難

市政工程項目的財政資金項目庫未實行分庫管理，無法按照不同特性的市政項目實施個性化管理。例如，交通基礎設施建設與其他公共設施項目建設存在很大差異，且不屬于常規項目。但是在每年的項目申報中，未羅列出該項目的特殊性，而是將其與常規項目一起上報，這不利于不同項目的管理，且很有可能導致套用同一種資金管理模式，既無法保證項目的順利完成，又無法保證資金利用效率最大化。此外，資金項目線上信息系統設置與實際項目業務需求存在一定脫軌現象，系統無法對項目信息的真實性、規范性等進行驗證，只需要輸入信息即可，只是簡單地走下線上流程，導致企業各層級、各部門無法通過查看系統數據來了解項目真實情況，增加了后期財政部門的審核難度，降低了工作效率，很有可能出現資金管理留白行為。

項目融資能力有限

雖然市政工程項目建設資金主要來源于財政資金，但是隨著項目規模的逐漸擴大，為了緩解財政壓力，政府在提供部分資金外，鼓勵項目自己解決剩余資金，但作為長期依賴財政資金的市政項目，其融資能力明顯不足。其一，市政工程項目資金除了來自財政撥款外，主要來自銀行貸款，但隨著貸款規模的擴大，其資金風險也在不斷增加，且單一融資模式導致風險過于集中，不利于市政項目的資金管理。其二，市政工程項目建設周期長、投入大，但是回款慢，缺乏穩定現金流支撐，且該方面建設內生動力不足，很難通過“造血”方式擴充資金，導致其處境艱難，無法保證項目的正常開展。

項目資金監管難度大

除了各種客觀因素影響外，主觀因素也會導致資金管理作用無法充分發揮。第一，缺乏有效的資金監管體系，從市政工程項目現行的資金管理模式可以看出，缺乏與績效考核相聯系的資金使用考核，難以彰顯資金使用效率，且缺少對資金管理的全過程跟蹤管控，無法及時發現其中存在的問題，資金管理缺乏時效性。第二，市政項目工程建設相關人員普遍缺乏資金管理意識，與財務相關的內容一般情況下會被直接劃歸到財務部門，但是財務部門需要統籌企業整體的財務工作，無法專門就資金管理出具詳細意見，這直接導致全員不重視資金管理，資金管理的質量不高。

市政工程項目資金管理問題的解決措施

健全資金成本管理機制

針對市政工程項目成本超支的問題，企業必須健全資金管理機制，優化設計資金管理方案，保證資金支出嚴格按照制度進行。首先，做好市政工程項目的可行性研究，圍繞項目建設方案，對其建設所需資金進行社會效益和環境效益的評估，保證其具有一定的建設價值，走出一條政府主導、市場運作的工程建設道路。其次，根據項目情況，形成切實可行的資金管理方案。結合整個項目建設周期，根據項目情況對建設資金進行分配，切實提高市政項目有關部門的配合度，最大限度地保證資金分配與實際需求的協調性，同時也能夠保證工程質量，獲得較好的社會反響。最后，調整資金結構，建立健全資金管理機制。在對市政工程項目進行資金管理籌劃時，必須明確資金管理重點，嚴格執行資金管理制度，不得隨意調整，明確相關的授權審批機制，大額資金調整必須經過會議同意，保證資金管理的權威性。

加大項目資金管理執行力度

構建完整、規范的項目庫是項目資金管理的未來發展趨勢，市政工程項目要切實提高對項目庫建設的重視程度，將資金管理與項目庫相結合，提高市政工程項目整體建設的規劃水平。第一，積極搭建區域類項目庫，將市政工程項目作為試點，在現有的項目庫平臺上進一步開發市政工程項目庫板塊，依托該平臺實現項目儲備、資金調控、資金執行等的聯合管理，保證項目建設有穩定的資金支持。同時注重打開項目庫與其他政府投資項目庫之間的數據接口，實現信息共享，避免出現項目重復行為，同時還可根據項目庫中的年度投資計劃為下一年度的資金管理提供依據。第二，進一步細化市政工程項目庫管理制度。一方面要制定相應的管理章程，將市政工程項目按照緩急程度、政策依據以及建設周期等進行歸類，明確數據庫信息的管理職責，保證項目庫的信息活躍，能夠及時查閱項目進展，宏觀把控資金管理。另一方面，在對市政工程項目實施資金管理時，要保證其建設有重要意義，做好科學論證工作。從儲備項目中明確標準，進行篩選，構建項目評審論證機制，保證項目資金實現“對口應用”，實現資金價值最大化。

拓展項目融資新思路

除了資金管理機制建設和資金執行應用外，還要從融資角度出發，為市政工程項目建設提供更多的資金來源。其一，加強對財政資金的統籌規劃，提高對資金的統籌調控能力，科學利用政府等提供的資源，加大存量資金盤活力度，對已經超過期限的一般性項目資金，必須做好回收工作，將其應用到經濟發展急需的項目建設中。同時力爭上級財政資金的支持，密切關注政府政策的調整、偏向等，與相關部門保持密切溝通。其二，吸引民間社會資本融入。市政工程項目要積極利用國家政策，采用多元化市場融資方式，以拓展項目融資渠道，吸引社會資本參與項目建設。首先，可積極推廣PPP 模式，帶動社會資本參與市政工程項目建設，開發新的經濟增長點，同時市政工程項目作為中間環節，可積極推動政府與社會資本的合作。通過經濟市場的開放性、包容性，吸引更多的社會投資者參與公共基礎設施建設。其次，政府要發揮引導作用，通過政策資產劃撥等，鼓勵當地龍頭企業在公共設施領域進行投資，有利于調整項目資金結構。

建設項目資金監管隊伍

專業的市政工程項目監管隊伍能夠進一步保證資金管理質量。一是要創新監管模式，實現多部門聯合監督，發揮審計作用，尤其是重大項目督查、財政資金使用等方面，必須構建財務部門、審計部門和監察等多部門參與的監督體系，從不同的監督主體出發，發現資金運行中的問題，并督促及時調整方向。二是要強化資金管理能力，進一步明確管理職責。專業的資金管理隊伍是提升資金管理質量的根本，因此市政工程項目推進中必須做好資金管理人員業務能力和道德素養的培訓工作，同時可將資金管理質量和培訓效果與人員的薪酬績效掛鉤，使之更好地從事資金管理活動，在提高人員工作能力的同時，提升整體資金管理水平。

資金管理是市政工程項目建設中的首要工作，不僅能夠幫助項目合理分配資金，保證工程質量的同時提高其資金運用的性價比，還是市政工程項目實現財政與社會資本連接的重要渠道。本文對相關內容進行分析，發現市政工程項目資金管理在資金管理制度、資金管理執行力、資金來源渠道以及專業管理隊伍上還存在問題。本文結合相關理論與文獻，從企業實際出發，提出了以下幾個優化策略：建立健全資金管理機制、強調市政工程項目管理和資金分配、拓展資金來源渠道、減輕財政壓力、提升項目資金管理質量、構建專業管理團隊。另外，本文也存在一定弊端，如針對主體是市政工程項目，對其他類型項目資金管理的指導價值有待研究，且受各種主客觀因素的影響，本文提出的部分策略的有效性未知，還需要在實踐中進行驗證和探討，未來會加強該方面學習，力求提出更具操作價值的優化策略，幫助市政工程項目不斷提升資金管理水平。就市政工程項目資金管理現狀來看，其在未來有巨大的進步空間。