建筑企業全面預算管理落實現狀

李慶峰／文

隨著國民經濟的高速發展和城市化進程的不斷推進，建筑企業在獲得高速發展的同時，也面臨各種挑戰。由于建筑企業項目周期較長，資金投入較多，在經營管理過程中面臨許多風險，因此需要積極應用全面預算管理這一戰略管理手段，對內部管理流程進行優化，提高資金使用效率，做到提質增效。文章簡單闡述建筑施工企業全面預算管理的特點和意義，針對具體實踐中存在的問題提出有效的改進策略，旨在幫助企業提高全面預算管理水平。

建筑施工企業屬于勞動密集型企業，近年來，其人工成本不斷提升，物價攀升速度較快，在成本管理、資金等方面的投入持續增加，因此，企業需要積極對經營管理進行優化，從內部挖潛增效，在創造更多經濟效益的同時，增強自身的競爭力。全面預算管理是實現這一目標的重要工具，它能夠合理分配企業資源，科學規劃業務流程，有利于企業資金使用效率的提高和資金管控力度的加大。

建筑施工企業全面預算管理的特征

建筑施工企業開展全面預算管理具有一定的特殊性，主要體現在三個方面。第一，具有精細化特點。建筑施工企業的業務內容較多，項目分布較廣，施工工藝復雜，內部管理層級較多，包括總公司、分公司、項目部等，所以在開展全面預算管理的過程中，要對工作流程、項目特點、工程工藝等進行精細化分析，從而使預算管理可以覆蓋所有的工作流程，為各項工作的順利開展提供指引。第二，具有不確定性特點。建筑施工企業的主要經營項目是施工建設，在經營管理中存在各種風險，會對工程項目施工的順利推進產生不利影響。因此，企業項目建設需要結合項目施工的具體情況進行科學調整，而企業針對工程項目設置的預算也需要做出相應變化。第三，具有多角度的特點。由于建筑施工企業的工作內容都以項目建設為中心，不但包括資金的利用，也包括人員的調動和資源的分配，因此建筑施工企業需要從多個角度對內部資源進行全面梳理，對人力、財力、物力進行科學調配，從而保證工程項目如期完成。

建筑施工企業實施全面預算管理的重要性

提高內部管理水平

建筑施工企業的業務分布在不同地域，多個項目同時進行，這無疑增加了經營管理的難度。通過全面預算管理體系的建設和應用，企業可以從全局視角對內部各個項目的資源投入進行統籌規劃和科學調配，制訂合理完善的預算計劃，明確各部門和崗位的具體職責，提高經營管理水平。同時，分析項目資金的使用情況，比較實際發生額與預算指標，可以判斷企業的資金狀況，并對預期收入進行合理判斷，有利于企業風險管理水平的提高。

實現資源優化配置

對建筑施工企業來說，其內部可以利用的資源相對有限，要想提高企業經營管理效率，使各類資源得到充分利用，就要積極利用全面預算這一管理會計工具。全面預算管理能夠對施工項目未來進度進行整體規劃，從全局視角對資源進行統籌規劃，從而提高資源使用效率，幫助企業創造更多的利潤。例如，企業通過資本預算的編制和執行，可以全面把控項目實際進度，合理分配和撥付資金，實現經營效益最大化。同時，資本運作可以使閑置資金得到有效利用，結合項目需求開展融資，從而推動企業長短期戰略目標的實現。

為績效考核提供依據

建筑施工企業實施全面預算管理以后，可以細化分解戰略規劃目標，并將其落實到不同部門和崗位員工層面，明確崗位職責和權力，調動員工工作積極性，讓預算管理貫穿企業經營管理的全過程。企業還可以根據預算的落實情況為績效考核提供依據，使管理人員動態掌握不同部門和崗位的工作情況，根據考核結果對員工進行獎懲，從而提高整體工作效率。同時，企業可以將預算執行與審計監督有效結合，利用制度對員工行為形成剛性約束，以便及時對發現的問題進行糾偏。

建筑施工企業全面預算管理現存問題

預算目標與經營戰略存在偏差

許多建筑施工企業經營者將工作重心放在招投標和項目建設上，未整體分析企業短中長期戰略目標，使得預算目標與戰略規劃脫節，不但影響了預算管理各項工作的順利開展，還影響了預算管理資源的調配效用。

預算方案脫離實際

預算編制內容缺乏全面覆蓋性

企業編制的預算主要包括經營預算、投資預算和財務預算，但是從具體分工情況來看，許多企業的預算編制沒有覆蓋所有員工，也沒有貫穿所有業務環節。在預算編制過程中，沒有全面考慮各種因素對具體項目實施可能造成的影響，使得編制出的預算缺乏靈活性和客觀性，難以為后續執行提供有效指引。

預算編制方式不合理

部分企業為了節約預算編制的時間，常常選擇使用增量預算法，主要由預算編制人員根據過去三年的經營管理數據結合自身實踐經驗，對往年數據進行適當調整，從而確定本年度數據。這種方法編制出的預算缺乏可行性和準確性，增加了后續執行的難度，甚至可能使預算數據與企業的實際情況發生嚴重的偏離，導致預算管理無法得到有效執行。

預算執行與監督安排不合理

建筑施工企業的項目通常分布在不同區域，而人員配置是決定預算執行效果的重要因素。許多企業為了節約成本，會為財務人員安排多個崗位的工作，違背了不相容崗位相分離的原則，導致預算管理各個環節的管控過于寬松，給徇私舞弊問題的產生留下了空間。部分企業在安排預算監督人員時，未考察員工的綜合素質，使得相關人員對業務或財務流程缺乏了解，無法判斷預算落實的合理性，也無法及時識別各環節中存在的問題，嚴重影響了預算執行和監督的實際效果。

預算分析和考核激勵作用有限

建筑施工企業每個月都需要對預算落實情況進行整理和分析，通過報告或例會的形式，對實際效果進行考核。但是在具體執行中，有關人員只是簡單地對實際情況和預期目標進行比較，未對考核結果進行有效應用，沒有對數據中隱藏的深層次價值進行挖掘，因而無法針對發現的問題提出有效的整改建議。同時，考核指標設置不夠全面，導致考核結果無法真正反映員工的工作態度和工作質效，而制定的獎懲機制也無法使全員信服，難以調動員工的工作積極性，限制了預算管理效用的發揮。

建筑施工企業全面預算管理優化方案

科學制定預算目標，滿足業財管理需求

建筑施工企業要結合自身制定的短中長期戰略規劃和經營目標確定預算管理目標，保證二者的一致性。例如，人才開發戰略要與員工培養計劃預算目標相對應，技術開發戰略要與信息化建設投入預算目標相匹配。企業在確定預算目標時，不但要對內部的靜態歷史數據進行分析，還要參考動態數據和經營信息，從而為后續預算的編制、分析、控制、考核等工作奠定基礎，為在執行過程中從業務部門獲取可靠數據提供便利。實踐中，企業可以利用招標確定基數的方法，讓所有部門提交目標基數，再由領導層討論確定最佳預算基數，從而使預算目標與業務和財務部門的實際需求相匹配。

全員參與編制預算，合理選擇編制方法

全員預算編制

預算編制工作并不只是財務部門的工作，需要企業所有員工積極參與，覆蓋所有業務環節。企業要積極采用上下結合的方式進行預算編制。在預算編制前，有關人員要積極收集基礎數據，將整體預算目標分配至各個部門，認真聽取基層員工提出的建議。各部門要結合自身實際情況編制預算內容，將預算草案提交給上級領導進行審批，確定無誤后再下達預算落實指令。

全過程預算編制

建筑施工企業項目周期較長，因此在進行項目預算編制時，要以建設周期的時間節點為基礎，組織有關人員參加預算評審會，保證企業編制的預算與具體的建設需求相匹配。首先，全面預算管理工作要將重心放在現金收入預算上，不但要對外部市場環境進行調研，還要對企業未來的經營狀況進行預測，對各方面的數據內容進行有效的綜合分析，提高預算方案的可行性。其次，企業要提高對成本預算的重視度，對項目建設成本進行科學管控，對資金支出結構進行優化，采用彈性預算、零基預算及固定預算等多種預算編制方式。最后，在編制資本性支出預算的過程中，要針對現金流量制定彈性方案，確定資金指標的上下限，結合自身的債務償還能力，對支出預算計劃進行合理調整。

保證預算執行落地，實現過程監管

一方面，建筑施工企業要將業務和財務管理工作納入預算管理，積極拓展財務數據的應用范圍，加強對施工環節的可行性分析，通過細化分解，為不同部門和崗位員工安排工作任務，使員工了解自己在預算管理中的具體職責，嚴格落實制定的預算。另一方面，企業要提高對數據反饋、資產管理和現金流管理等方面的重視度，積極推進業務和財務深度融合，對預算執行過程進行動態監督，對預算數據存在差異的環節進行成因分析，并提出有效的優化建議。假如預算需要調整，應按照規范化的流程進行審批，避免出現經營風險問題。

落實預算分析與考核工作

組織開展預算分析

預算分析工作的管理部門是預算管理委員會和辦公室，研發部門要針對材料價格和數據的差異進行分析，項目部門要針對工資和工作效率的差異進行分析，人力資源部門要針對費用變更的差異進行分析，發展規劃部門要針對固定費用的差異進行分析，辦公室則要針對管理費用的差異進行分析。

對項目進行動態評估

各個部門的負責人要對員工預算任務的完成情況進行動態監管，保證考核結果的公平性和準確性，使考核工作的激勵和警示作用得到充分發揮。同時，預算管理辦公室要對考核結果進行全面分析，結合結果反映的問題制定針對性的規劃。在建設考核體系時，要積極利用平衡計分卡這一方式，從財務、客戶、內部流程、學習成長四個維度設置指標，并對各個指標進行權重分配，匯總得到考核對象的績效分數。

建立預算考核獎懲機制

預算考核人員要根據績效分數對員工考核成績進行等級劃分，可以分成優秀、良好、及格、較差、不及格五個檔次，對不同等級的部門和員工進行獎勵或懲罰。績效考核的主要目的是激勵所有部門及崗位的員工充分發揮自身潛能，積極參與預算管理工作，推動企業預算目標的實現，使企業健康穩定地經營發展。

建立全預算管理制度體系

在開展全面預算管理的過程中，管理人員要對各個流程進行整體規劃，為工作的順利推進奠定基礎。在預算落實過程中，要提高預算執行剛性，將預算整體目標分解細化為不同部門的工作任務，使所有員工嚴格落實預算管理要求，如設置無預算不能支付的規章制度，提高各個部門的資金使用效率。預算管理人員要加強對項目、施工工區管理工作的歸口設置，加大管理力度，實現對預算管理全過程和全環節的覆蓋。

加強企業信息化建設

建筑施工企業的經營管理具有一定的特殊性，需要加強信息化建設，在不同部門之間開辟順暢的信息溝通渠道，解決“信息孤島”問題。在全面預算管理過程中，企業應通過信息化建設，更加高效地對各個環節進行管控。例如，實施資金預算時，企業可以利用信息化系統采用集中管理模式，合理安排資金，對未來的使用情況進行判斷，從而做好投資和融資安排，這樣不但可以提高資金使用效率，還能有效防范各種風險問題。建筑施工企業要利用信息化系統將總部和施工項目有效連接，使所有業務都能通過線上平臺進行處理，從而提高工作效率。例如，財務部門可以對各個部門的資金使用情況進行監控，通過分析資金使用效率和成本費用支出的合理性，對下一年度的部門預算進行調控，保證資金撥付與項目進度之間的匹配度，從而提高資金管控質量。

提升員工崗位勝任力

建筑施工企業要加強對財務人員的培訓，為各項工作的順利開展奠定人才基礎。企業要加強對信息技術的應用，通過線上資源和課程的組織學習，使財務人員形成終身學習的理念，提升其專業知識水平和操作技能。企業要結合時代發展趨勢，積極引導財務人員學習計算機、管理、審計等方面的知識，向管理會計轉型，從而更好地勝任全面預算管理工作。在推動全面預算管理建設和應用的過程中，財務人員要從會計核算工作中脫離出來，積極參與價值創造活動。因此，企業要創新培訓模式，拓展培訓范圍，定期組織專家到企業對員工進行培養，不但要豐富財務人員的財務知識，還要使其掌握計算機應用技能，并在工作中靈活應用，從而使財務管理的效能得到充分發揮。

建筑施工企業在建設民生工程和推進城鎮化進程中發揮著重要的作用。面對激烈的市場競爭，必須積極應用全面預算管理這一先進的工具，有效優化內部管理流程，制定科學合理的預算目標，助力企業健康穩定發展。