加快構建內控體系 推動國有企業高質量發展

劉真真／文

內部控制體系的構建和應用，在優化國有企業內部資源配置、確保業務規范開展等方面發揮著不可替代的作用，關乎國有企業良性運行和發展，因此有必要提升對內部控制體系的認知水平，輔以完善的管理制度支持。但受多種因素制約，國企內部控制體系構建和應用存在諸多風險，導致內控體系建設不合規、不科學，制約著國企良性發展，不利于各項活動順利開展。因此，國企在構建內控體系時，應梳理各類影響因素，提出改進策略和方法，保證內控體系高效應用，充分適應瞬息萬變的市場環境。基于此，本文分析國企構建內部控制體系的必要性，著重分析實踐中的問題和缺陷，追溯各類問題成因，提出相應的解決策略和方法，旨在促進國企高質量發展。

國企構建內部控制體系的必要性

相較于一般企業，國企內部組織架構較為復雜，運營規模較大，所需資金體量大，面臨多種風險。在具體運營中，積極構建內部控制體系具備多方面的必要性。

首先，能夠提高國企抗風險能力和水平。構建高效、完善的內部控制體系，有利于快速識別經營風險，并及時采取應對措施，助力國企提高風險控制水平。內部控制可以涵蓋國企經營活動的各個環節，經營者可以基于籌資、投資等活動快速找到管理薄弱點，并對其展開全方位分析，第一時間糾偏和調整。因此，國企必須跟上時代發展潮流，搭建內部控制體系，以增強風險控制能力，從源頭提升運營效率與質量，獲取較為理想的發展成效。

其次，能夠保證國企資產完整、安全。國企在實際運營過程中，資產完整、安全是開展各項活動的基礎和前提。國企要系統分析自身實際狀況，構建科學高效的內控體系，全程監督各環節操作，分析各環節操作是否合法合規，避免違規操作，盡可能減少資產外流。要應用內部控制制度，使各環節工作開展規范化、標準化，從源頭高效配置資源，提升資源利用率，保證資產安全完整。

最后，能夠幫助國企實現戰略目標。國企應順應時代發展趨勢，選擇科學合理的方法和措施，系統考慮現實狀況，制定一套滿足實際需求的戰略發展方案，構建內部控制體系，加強對各部門職工實踐操作的監管，使各部門、各層級圍繞企業戰略規劃，主動做好溝通和協調工作，保證各項活動規范開展，減少不必要的成本支出，以實現企業戰略目標。

國企構建內部控制體系過程中的問題

內控環境有待改進和優化

國企在構建內部控制體系時，良好的內控環境至關重要，應結合時代發展潮流，改進和優化內控環境，營造良好的工作環境，以獲得更加理想的內控體系構建、應用效果，發揮其監督、控制等效用。當今，部分國企在構建內部控制體系時，忽視了內控環境的構建和優化，具體表現在職工內控意識淡薄、內控組織架構不完善等方面。第一，職工內控意識淡薄。一些國企管理層尚未將管理重點放在內控體系的構建和應用中，沒有樹立先進的內控理念，無法將其融入企業文化中，持續熏陶和影響廣大職工，不能以思想驅動行為，在一定程度上削弱了內控體系構建和應用效果，難以發揮其效用，制約了國企良性發展。第二，內控組織架構不完善。國企內控體系構建專業、復雜，必須明確崗位職責及權限。當前，部分國企缺少內控組織架構，或者內控組織架構設置不夠科學合理，流于形式，難以高效落實具體的任務和職責，不能全面開展內控體系構建和實施，阻礙了其長足發展。

內控執行效果不理想

國企內控執行效果，直接關聯內部控制體系的構建和應用，因此必須不斷提升認知水平。在具體實踐過程中，內控執行效果不理想，具體表現如下：第一，內控執行崗位責任制不健全。國企在實踐過程中，沒有按照自身實際狀況制定完善的內控執行崗位責任制，沒有明確各部門的主要職責和權限，尤其是重要崗位和關鍵人員授權、審批、執行等方面的權責，缺乏相互制約、相互制衡的工作機制，不能高效參與內控執行，削弱了內控執行剛性。第二，內控執行風險防控機制不完善。國企的內控執行風險防控機制不健全，沒有做好內控全生命周期風險管控，沒有制定風險評估和應對機制，無法高效做好風險隔離和控制，可能產生較大的經營風險。第三，內控執行監督不到位。國企在內控執行過程中，監督力度不足，沒有設定監督機制監督內控執行全過程，難以找到管理缺陷和不足，無法靈活改進和調整，因此難以增強內控效果，助力自身高質量發展。

內控信息化建設滯后

信息化背景下，國企要想展示內控體系的作用和價值，就要促進先進的信息技術與內控交叉融合，借助互聯網技術處理復雜的內控活動，借助規范化、標準化的工作流程，高效開展內控工作，提升內控工作效率和質量。然而，部分國企在具體實踐中，內控信息化建設效果并不理想，具體表現如下：第一，部分國企沒有運用先進的信息技術搭建內控系統，沒有突破部門間的信息壁壘，實現信息共享，難以激發各部門職工參與各項活動的積極性，削弱了內控開展效果。第二，內控信息系統不能與其他系統聯動，信息傳輸效率不高，不利于各部門職工通力合作，高效參與內控活動，削弱了內控實施效果，難以提升內控管理水平和效率。第三，內控管理信息系統缺位，不能動態追蹤、分析各項管理數據，找到管理中的不足，無法及時做好糾偏和調整，導致各環節工作開展效果不理想。

內控績效考核不到位

在構建和應用內控體系的過程中，強化國企內控績效考核有利于提升內控運行效率，促進內控體系有效運行和逐步完善。但一些國企在推進內控體系構建時，忽視了績效考核，沒有設定科學合理的績效考核機制和指標，無法確定考核范圍、對象和標準，不能借助先進的內控考核方法全方位評估各責任中心內控體系實施效果。另外，針對內控考核結果，部分國企既沒有高效應用，也沒有配置相應的獎懲機制，對于表現優異的職工缺乏物質獎勵和精神獎勵，無法發揮優秀職工的示范和榜樣作用，導致內控考核流于表面，制約了自身良性發展。

內控人員專業素養較低

國企構建和應用內部控制體系需要高素養人員的配合和支持，要想提升內控體系構建效率和質量，必須培育一支高端、復合型的內控人員隊伍，提升人員的業務水平和綜合素養，尤其是信息素養和水平，促進各環節工作順利開展。然而，當前國企在建立內部控制體系時，不注重提升內控人員的專業素養，不能結合人員的薄弱點開展專業、全面的培訓，使得人員專業知識水平停滯不前，難以高效開展內控活動，不利于國企可持續發展。另外，國企既不注重招聘優秀內控人員，也沒有引進崗位勝任力模型，難以客觀評估內控人員的整體素養，不能壯大人才隊伍，使得內控體系構建和應用效果不佳，制約著自身良性發展。

國企構建內控體系的策略

改進和優化內控環境

內控環境是國企構建內部控制體系的基礎和關鍵，因此優化和改進內控環境刻不容緩。要想充分彰顯內控體系的優勢，必須做好以下幾個方面的工作：一是增強職工的內控意識。職工的內控意識會影響內控體系的構建和應用效果，所以要保證自上而下統一思想和行動，全面參與內控體系構建，堅持以思想驅動各項行為。國企要增加宣傳平臺和途徑，宣講內控體系相關知識，保證不同層級都能掌握實施內控的價值和意義，并主動做好自身定位，加快轉變相關理念，將其融入企業文化中，影響廣大職工，保證各項活動規范化、標準化實施。二是構建內控組織架構。國企構建和應用內控體系必須全權交由專項組織機構實施。建議國企結合自身實際情況，構建職責權限分明的內控組織架構，嚴格遵循不相容崗位相互分離的原則，科學合理地設置崗位，撰寫各崗位說明書，明確崗位職責，將責任落實到人，確保更加科學、標準地開展各項工作，促進自身高質量發展。

確保內控執行到位

內控執行是國企構建內部控制體系的關鍵內容，各企業要提高內控執行水平，落實內控管理職能，確保內控執行到位。國企要根據自身行業特點及所處環境，因地制宜地采取有效的內控執行方法和措施，具體表現如下：一是搭建完善的內控執行責任制。聚焦關鍵企業、重點領域，建立完善的內控執行責任制，嚴格規范重要崗位和關鍵職工在授權、審批、執行等方面的權責，形成相互制衡、相互監督的內控工作機制，第一時間確定責任人，保證內控體系執行到位，滲透關鍵環節，發揮其控制、監督效用。二是做好風險評估和應對。國企應健全風險評估和防控機制，加大風險防控力度，精準把握內控執行中的風險，形成完整的風險清單，制定有針對性的風險應對方案，積極做好風險隔離和防范，以免風險由點擴大到面，最大限度地減少風險可能帶來的不利影響。三是加大內控執行監督力度。國企要構建內控執行監督機制，創新監督方式方法，客觀、準確地揭示經營管理中存在的內控缺陷、風險和合規問題，進一步改進和優化，提升內控的有效性。

注重內控信息化建設

結合國資監管信息化建設要求，必須加大內控信息化建設力度，注重內控信息化建設，切實提升國企管控能力和水平。應正確認識內控信息化建設的優勢與價值，主動轉變自身理念和意識，應用大數據、云計算等技術，構建高效、完善的內控信息系統，從源頭突破各部門間的壁壘，實現信息共享，促進各類數據信息高效傳輸，促使職工全身心參與內控信息化建設，充分展示內控體系的優勢和價值。同時，將內控信息系統與其他系統聯動，實現信息橫縱向貫通，解決系統間銜接不到位的問題，為各層級、各部門提供準確的信息，確保各層級管理高效、決策科學。另外，應用內控信息系統，實時追蹤各環節管理狀況，找到內控實施中的不足和痛點，并及時改進和優化，促使內控各環節開展規范化、標準化。

例如，某企業的經營范圍為一般項目，包括投資建設煤礦、發電廠及其他相關產業，自有房屋、場地及煤礦設備租賃。為保證內控發揮效用，加快內控信息化建設，獲得較為理想的內控管理成效，可采取以下措施：一是加強在線審核，規避人工操作偏差。國企原本的線下審核工作應交由專業人員負責，借助專業的內控信息系統進行在線審核，并且各環節工作在系統內留痕，促使各項操作規范化、標準化，規避人工操作的弊端和不足。二是將內控信息系統與財務資產、物資采購、風險管理、人力資源管理系統集成應用，逐步實現內控體系與業務信息系統互聯共享，實現高效融合，自動統計和匯總相關信息，并將其傳遞到各部門，輔助管理層決策，提升決策水平。

確保內控績效考核到位

國企內控體系構建和實施，須注重績效考核，以激發職工的工作積極性、主動性，明確績效考核范圍、對象和標準，在全面自評的基礎上，始終圍繞重點業務、關鍵環節和重要崗位，評價內控體系建設的有效性、執行剛性等，以便調動職工的工作積極性，全身心參與內控體系的構建和實施，有效發揮其效用。另外，要建立與內控體系評價結果相適應的獎懲機制，提高考核結果利用率，不斷健全內控制度，嚴肅處理內控體系執行不力等現象，如采取考核扣分、薪酬扣減或崗位調整等處理方式，以激發全員參與內控體系構建和實施的積極性，獲取較為理想的效果，助力國企健康穩定發展。

提升內控人員的專業素養

國企在構建內控體系時，應注重軟實力的提升，尤為關鍵的是培養高素養的內控人員，提升其綜合素養、業務水平和專業技能，高效開展各項活動，以便全身心參與各項活動。可采用調查問卷等方式，明確各層級內控人員的薄弱點，并編制有針對性的培訓計劃，采用線上線下相結合的培訓方式，促進內控人員實現自我完善、自我革新、自我提高，不斷更新知識庫，提升專業素養，高效開展各項活動，助力既定目標的實現。此外，還要加大招聘力度，引進優秀的內控人才，逐步壯大人員隊伍，為構建內控體系提供人才保證，確保內控體系從構建到實施都由專業、復合型人員推進，獲得較為理想的內控管理成效，促進國企高質量發展，創造更高的經濟效益。

在國企管理中，內部控制扮演著重要角色、發揮著重要作用，能夠提高國企管理水平、運營效率、保護財產安全等，因此有必要提高職工對內部控制的認知水平，制定完善的策略和方法，切實構建和實施內控體系，以便實現既定目標。但受多種因素影響，部分國企內控體系構建難以落到實處，無法充分發揮其效用。因此，國企要做好自身定位，準確分析內控體系構建中的不足和面臨的困境，提出解決策略和方法，保證內控體系構建和實施到位，強化其應用效果，實現高質量發展。