基于業財融合視角改進醫院全面預算管理的策略分析

文/牟瑩 鄧璞

一、部分醫院全面預算管理中面臨的挑戰

（一）預算編制不準確

首先，醫院業務中涉及的因素眾多，不僅包括醫療服務所需的人力資源、設備購置和維護、藥品和耗材等直接支出， 還要考慮到醫療技術的更新速度、 醫保政策的變動、市場競爭態勢的變化、患者需求的演變，甚至是各類風險和不確定因素等， 這些都是影響預算編制的重要因素，需要被詳細考量并精確地反映在預算方案中。 例如，醫保支付政策的變化， 導致無法準確估計醫保支付對預算收入的影響，從而影響醫療收入預算的準確性。 其次，由于醫院業務的復雜性和不確定性， 預算的編制需要有高度的專業性和精確性。 然而，現實情況是，業務部門只關心業務量指標，忽視成本效益、醫保支付等方面，導致預算預測和計算缺乏協調性和準確性。 因此，即便是經過嚴謹制定的預算方案，也難免存在誤差，不能完全符合實際運營的需求。 最后，由于預算編制的不準確，會對預算的執行效果產生直接影響。 例如，如果預算中對設備采購預估不足，可能會造成資金的閑置，影響資金利用效率；反之，如果過度預估，則可能導致資金短缺，影響正常運營。

（二）決策過程中財務視角不足

在醫院的運營管理中，決策過程是至關重要的環節，涉及各類問題的解決和目標的實現。 而在這個過程中，業務考量通常會成為主導因素， 因為它直接關系到醫療服務的質量和效果以及患者的需求和滿意度。 這也使得業務視角在決策中占據了主導地位， 成為影響決策結果的重要因素。 然而，這種以業務為主導的決策模式，往往會導致對財務視角的忽視。 盡管財務是醫院運營的基礎和保障，對于決策結果和運營效果具有關鍵影響，但在實際決策過程中，財務視角往往沒有得到足夠的重視。 這不僅可能導致決策結果的偏頗， 也可能給醫院的財務穩健和運營效率帶來負面影響。 此外，即使是在越來越多的醫院開始接受和使用業財融合的視角， 也仍然存在財務視角被忽視的情況。

（三）內部溝通有待加強

在醫院內部，不同部門有各自不同的功能和任務，但它們共同構成了醫院的整體運營體系。 因此，各部門之間的緊密協作和有效溝通對于醫院運營管理， 特別是全面預算管理是至關重要的。 預算管理既是決策過程的一部分，也是執行過程的一部分。 它涉及醫院的各個部門，如臨床部門、后勤部門、財務部門等，它們需要根據預算進行工作計劃和資源配置， 同時也需要提供數據和信息來支持預算的編制和調整。 因此，各部門之間的緊密協作和有效溝通是預算管理能否成功的關鍵因素。

（四）缺乏有效的預算控制和考核機制

預算控制和考核機制的主要功能是確保預算的執行能夠按照預定的目標和計劃進行， 并通過考核和反饋來不斷改進預算管理的效果。 預算控制主要涉及預算執行的監控和調整，包括對預算執行的實時監控，對偏離預算的情況進行分析和整改等。 預算考核則主要涉及對預算執行效果的考核和反饋， 包括對預算執行的成果進行衡量， 對預算管理的問題和不足進行識別以及對預算管理的改進提供建議等。 然而，在實際情況中，許多醫院并未建立起有效的預算控制和考核機制。 一方面，這可能是因為醫院缺乏對預算控制和考核的認識和重視， 認為只要制定了預算，就能保證預算的執行，忽視了控制和考核在預算管理中的重要作用。 另一方面，這也可能是因為醫院缺乏必要的人力、物力和信息化支持，導致預算控制和考核無法得到有效的實施。

（五）人力資源和技術支持不足

醫院全面預算管理面臨人力資源支持不足的問題。全面預算管理需要有專門的團隊去執行， 這個團隊需要具備豐富的財務知識、 熟悉醫院的運營流程和業務以及強大的數據分析能力。 這不僅需要有專門的預算管理人員， 而且還需要相關部門的領導和全體員工有一定的預算意識和參與度。 然而， 一些醫院在這方面并不足夠強大。 一方面，醫院的預算管理人員可能數量不足，或者專業知識和能力不足；另一方面，醫院的其他部門可能對預算管理的重要性缺乏認識，對預算管理的參與度不高。 醫院全面預算管理還面臨技術支持不足的問題。 全面預算管理需要強大的信息技術支持，包括數據收集、數據處理和數據分析等方面。 這需要醫院有高效的信息系統，能夠實時收集和處理各種運營數據， 并且可以提供強大的數據分析功能。

三、基于業財融合的全面預算管理改進策略

（一）提高預算編制的準確性

業務預算是預算編制的基礎。 醫院可以通過各種渠道收集業務數據，包括醫療服務的數量和質量、患者的數量和滿意度、醫院的運營成本和效率等。 這些數據可以幫助醫院了解自身的運營狀況， 預測未來的業務需求以及確定預算的目標和重點， 同時結合醫保支付政策的規定和三級公立醫院績效考核指標， 將CMI（Customer Medicine Information，消費者用藥信息）、時間價值指數、醫保支付率融入到業務預算編制中。 項目預算建立預算分級機制，按照緊急程度、設備性質類別、臨床歷史申購情況等制定不同等級納入項目庫，結合當年現金流情況，編制項目預算。 行業發展趨勢和市場情況是預算制定的參考。 醫院可以通過研究醫療行業的發展趨勢，了解新的醫療技術和服務，進行差異化發展，預測未來的市場需求和競爭壓力。 同時，醫院也可以通過分析市場情況，了解患者的需求和期望以及其他醫院的運營策略和效果。 這些信息可以幫助醫院制定出符合市場需求， 能夠應對競爭壓力的預算。 預算的科學性和合理性是預算制定的目標。 醫院在制定預算時，需要以業務數據為基礎，以行業發展趨勢和市場情況為參考， 建立以資源配置效率為重心，取代簡單的增量預算編制方式，探索零基預算編制或彈性預算編制方法來制定既能夠滿足業務需求， 又能夠應對市場變化的預算。 同時，醫院還需要根據預算的執行情況， 不斷優化預算編制， 以提高預算的科學性和合理性。

（二）強化財務視角在決策中的作用

首先， 醫院需要確保財務部門在決策過程中的參與度。 財務部門是醫院管理決策的重要參與者，其角色不僅僅是記賬和報表， 而且還需要參與到醫院的各項重大決策中，為決策提供財務影響的分析和評估。 在此背景下，財務部門的專業能力和視角得到了充分的發揮， 極大地提高了決策的科學性和準確性。 其次，醫院需要在各級管理人員中推廣財務知識和視角，通過內部培訓、分享會等方式， 醫院使得非財務部門的管理人員也能理解并使用財務知識，從而在決策過程中更好地考慮到財務因素。 此外， 醫院還需要采用將財務數據的運用納入績效考核機制中，以激勵各部門和員工更多地關注財務數據。 在這個機制下，加強員工運營意識，將全面預算管理與業務管理有效結合。 這樣既能提高員工的工作積極性，也能鼓勵他們在日常工作中更多地考慮財務因素。

（三）提升內部溝通和協作

首先，醫院需要構建有效的溝通渠道，促進信息的流暢傳輸。 例如，建立內部溝通平臺，可以讓各部門之間進行信息共享和問題協商。 此外，開展定期的內部會議也是一個很好的選擇， 它可以讓各部門之間形成良好的溝通習慣，更好地理解和協調各自的工作。 其次，提升各部門的預算知識和技能是另一個關鍵環節。 通過定期的培訓，各部門的工作人員可以更好地理解預算管理的重要性，提高他們的預算知識和技能， 使他們更加積極地參與預算的編制和執行。 再次，醫院需要建立一個有效的團隊協作機制，強化醫務、后勤等預算歸口管理部門職責，由歸口管理部門牽頭促進各部門能夠有效地協作， 從而使預算管理的效果得到最大化。 這可能涉及到重新設計工作流程，確定明確的責任分工，或者實施團隊建設活動以提高團隊精神。 最后，醫院還可以通過激勵措施來提升內部溝通和協作水平。 例如，設置專項獎勵機制，對于在預算管理中表現優秀的部門或個人進行表彰和獎勵， 以此激發他們的積極性和創造性。

（四）建立有效的預算控制和考核機制

首先，醫院需要將業務和財務數據進行有效整合，形成一個完整的、多維度的預算管理系統。 通過這個系統，醫院可以全面地掌握業務運行和財務狀況的實時信息，從而為預算編制提供準確的數據支持。 在此基礎上，醫院可以利用大數據和人工智能等技術， 對未來的業務和財務狀況進行精準預測。 這樣，醫院就可以根據預測結果，及時調整預算，以適應可能出現的變化。 同時，醫院還需要建立一個有效的反饋機制，以監控預算執行的情況。 一旦發現預算與實際情況有較大偏差，就需要及時整改，以保證預算的實時性和準確性。 此外，醫院還需要提升決策層的財務素養， 讓他們能夠從財務的角度去理解和分析業務數據，從而做出更加科學合理的預算決策。

通過構建全面的預算監控系統， 一些醫院可以實時獲取預算執行的情況，及時發現預算偏差，并找出原因。首先，監控系統應該包括一個信息系統，可以迅速并準確地提供預算與實際運行情況的數據， 以便進行實時對比和分析。 其次，醫院需要定期進行預算的考核和分析。 在每個月末，應對預算執行情況進行詳細的審查和考核，分析預算偏差的原因，了解其背后的經濟運行狀況。 這種考核和分析工作應該涵蓋所有的預算項目，包括收入預算、成本預算、投資預算等。 除此以外，根據預算考核的結果，對各個部門進行績效評價。 同時，如果預算執行情況出現了顯著的改善， 醫院也可以考慮將這些改善措施納入到未來的預算制定中。 這些策略的實施將使醫院更好地監測和控制預算，實現有效的預算管理，從而提高醫院的經營效率和財務狀況。

（五）強化人力資源和技術支持

在人員選拔方面， 醫院需要確保預算管理部門的人員具有一定的財務知識和管理經驗， 因為他們需要理解復雜的預算信息， 并能有效地將這些信息轉化為具體的決策。 醫院也需要選拔一些具有創新意識和前瞻性思維的人員， 他們能夠及時捕捉和應對各種內外部環境的變化，保證預算管理的靈活性和及時性；在人員培訓方面，醫院需要定期舉辦預算管理培訓，內容包括預算編制、執行和控制的技巧， 預算分析的方法以及預算信息的解讀等。 醫院還可以邀請具有豐富實踐經驗的專家進行現場教學或講解典型案例， 讓員工更好地理解和掌握預算管理的知識；在人員激勵方面，醫院需要建立一套公平合理的激勵機制， 讓員工看到他們的努力可以得到相應的回報。 這個激勵機制可以包括工資獎金、晉升機會、培訓機會等多個方面， 以滿足員工的各種需求； 在技術支持方面，醫院需要引入或開發預算管理軟件，實現預算管理的過程自動化，降低人為錯誤。 同時，軟件的強大計算和分析能力也能幫助醫院更準確地預測未來的業務和財務狀況，提升預算的準確性。

四、結語

總的來說， 通過實施一系列全面預算管理的改進策略，醫院可以有效地解決預算管理中存在的問題，提升預算管理的效果，支持醫院的可持續發展。 然而，這一過程需要醫院管理層的高度重視和全體員工的共同努力，需要在理論研究和實踐操作中不斷摸索和改進。 希望本文的研究能為醫院全面預算管理的改進提供一些思路和參考。