全面預算管理的數字化轉型探析

沈 斐

（寧波港建設開發公司）

全面預算管理是現代企業財務管理的重中之重，企業通過全面預算管理合理調配資源、挖掘成本控制潛能、實現精細化管理和增強風險防控能力。在全面預算管理模式下，數字化轉型通過將數字科技與預算管理工具有機結合，對財務數據進行深度挖掘和分析，更好地實現業務預算和財務預算的有效貫通和融合，從而為企業的決策提供有力的支持。因此，企業的全面預算管理更應切實推進數字化轉型，進一步實現數字化改革與集團全面深化改革、建設雙一流重大任務的整體貫通與一體推進。

一、數字化轉型對全面預算管理的影響

在數字化技術的指引下，全面預算管理的職能、流程以及體系架構等都發生了巨變，數據的來源更為廣泛和多元化，各業務系統的數據都能通過在系統平臺搭建“預算模塊”相互打通并集成，從而解決“條塊分隔、信息孤島”等問題。數據中臺支撐著海量數據，并采用“數據聯動”的形式構建全面預算管理的新型模式，從而更好地發揮預算管理的價值效能。

企業通過運用現代信息技術，夯實全面的數字化預算管理體系。通過運用大數據工具，獲取并深入挖掘數據的資源價值，引入云計算技術實現數據的實時同步和備份，為企業的預算計劃提供數據支撐；在預算的執行過程中，利用人工智能技術自動化流程，減少人工干預，從而實時獲取預算執行進度進行預算管控并防范風險；在預算分析和考核時，通過海量大數據保證預算的執行效力，同時運用數據可視化工具，更加直觀地展現預算的執行結果。

二、當前全面預算管理存在的主要問題

當前，全面預算管理的重要性已經為越來越多的企業所意識到，其能夠在集團企業進行資源調配、流程管控、業績考核等方面發揮著核心的作用，但仍有很多企業無法預期實現預算管理的效果，具體表現在以下幾方面：

（一）組織上下難以協同

為保障預算的準確和合理性，預算的編制通常需要企業各級組織和部門相互配合協同。但是，實際的預算編制工作常常通過財務部門主導，其他部門的參與度不夠積極，難以實現部門間的有效協作。財務部門作為預算編制環節中的一員，主要是給其他業務部門在預算編制的方法和原則上提供相關的指導，并對各業務部門所編制的預算進行匯總審核分析，不能取代其他部門的編制職能。與此同時，預算在編制過程中要由財務部門來傳達信息，中間環節的上傳下達直接降低了溝通的效率，業財融合不到位，直接影響到預算編制的準確性和合理性，并加大了預算執行和管控中的困難。

（二）預算管控難以執行

預算管控涉及到企業生產經營的各項活動，不僅要對管控的執行結果進行保障，還要對企業生產與管理的靈活度實行維護；全面預算管理要如何實現執行過程的管理、跟進及風險防控，是企業亟待解決的一大難題。

全面預算管理應設定預算目標，在后續的執行過程中需要根據實際的業務發生情況進行預算管控并進行相應的調整，結束時實行預算分析和考核，從而形成一個完整的閉環。但是現實的情況是大部分企業花費更多的時間在預算編制上，而忽略執行過程中與時間進度異常的項目，沒有及時采取相應措施進行風險預警及管控，從而失去了全面預算管理的意義。

（三）績效考核難以評價

預算績效評價作為全面預算管理中的重要環節，為考核和評價各責任部門的業績提供了數據支持。但目前考核不力的狀況較為普遍，具體可歸結為：

1.缺乏考核評價意識：許多企業不重視預算考核評價工作，從源頭上就無法對績效考核目標進行有效控制。

2.缺乏考核評價的規范體系：具體包括考核標準隨意、考核內容抽象、考核指標模糊、考核結果流于形式等。企業普遍將完成預算收入與利潤等指標作為考核的要點，而對預算執行過程中的合理有效程度缺乏相應的考核與監督，考核評價的科學性和公正性有待加強。

3.缺乏預算責任追究制度：績效考核機制缺乏完善的總結、傳達、反饋等過程，缺乏相應的責任追究和獎勵機制，使得績效評價的公正性和客觀性受到威脅，員工的積極性受到嚴重打擊，難以保證企業全面預算管理體系的順利推行。

（四）數字化應用程度較弱

當前預算管理工作中，預算的編制、執行、分析及考核等各項環節需要依賴財務軟件中的預算板塊或者手動填寫電子表格文檔，筆者所在公司主要通過金蝶軟件的預算編制與預算執行模塊來實現，無法達成真正意義上的流程自動化，預算管理的數字化應用程度較為薄弱，主要體現在：

1.系統數據無法相互貫通。各業務部門都有一套各自的系統平臺，各種數據散落在各自孤立的系統中，無法打破部門之間的信息壁壘。財務部門通過向各業務部門下發預算編制表來獲取預算數據，費時費力，數據獲取不全面不及時，預算管理也難以融合入各自的業務領域中。

2.數據深度挖掘與分析能力較弱。各業務部門的數據無法實時提供決策有效的信息，在相當程度上影響了預算管控的效力與科學性，與數字化轉型所要求的運用大數據來獲取數據并深入挖掘其內在價值從而進行深度分析的差距較大。

三、數字化全面預算管理的建議

（一）建立數字化預算管理體系

當下的預算體系都是以財務系統中的預算報表為核心，反映的是事項所呈現的會計計量結果，缺乏每一事項背后的業務特質。數字化轉型的浪潮下，我們應當思考如何以業務為導向，打破傳統的基于財務報表為中心的預算管理體系，加深業務層面的預算，精細化至最小業務單元，使業務和財務實現深度交融，實現預算目標、控制監督及考核評價等全鏈條數字化管理，最終實現企業的戰略目標。

數字化預算管理體系的構建與各業務單元一脈相連，如何將分散在各業務部門的數據相互關聯利用，挖掘其內在價值是亟待解決的問題。首先，將預算管理系統與財務系統、人力資源系統、資產管理系統、物資系統、工程管理系統等互聯互通，以數據接口的形式將各業務部門原本孤立的系統數據相互貫通，并利用模型統一數據的口徑和規則；其次，由預算管理系統自動匹配各業務系統的數據，便于系統不僅能夠隨時采集到各業務單元的數據進行管控監督，并且還能夠以歷史數據為基準，并對照市場變化趨勢，利用既定的算法對其進行預測分析，對潛在的風險進行預警把控；最后，為有針對性的預算績效評價提供數據支持。

(二)優化數字化預算管控平臺

數字化預算管理體系需要分別從物資管理、人力、工程管理、合同等各業務系統中采集數據，由于需要同多個業務系統實時進行交互，這就必須升級優化傳統的預算管控平臺，夯實數字化基礎架構的建設。通過搭建數據中臺，采用標準API 接口的方式，將各業務單元分散的數據統一規則并集成到全面預算管理系統，減少系統獲取數據的障礙。

通過建立預算管控平臺，將財務系統與其他業務系統板塊相連，擴充數據容量并激發動態處理信息的潛能，解決系統間各自為政、條塊分隔等問題，打通數據與數據間的壁壘，在預算管控平臺上進行集成并共享，不斷提升數據的價值功能。通過優化預算管控平臺，可以在預算編制、預算執行、預算分析、績效評價等全鏈條實現自動化。

（三）深化數字化預算管理全過程控制

數字化轉型下，全面預算管理系統可以實時采集到各業務單元的數據，對于偏離預算目標的項目進行預警，促使責任部門盡早尋找原因，及時止損，更好地應對市場變化和挑戰。在實際工作中，責任部門及時將偏離預算時間進度的項目向前端人員反饋，督促其及時查擺問題并給出解決方案，實現預算的全鏈條管控。

長久以來，預算的編制工作常常由財務部門主導，由其向各業務部門收集數據并編制預算，然而，由于其他部門的意愿與參與度都不夠積極，預算執行的結果無法關聯到具體部門以及個人的激勵與責任追究，導致傳統的全面預算管理難以執行過程管控。而在數字化轉型的加持下，由于實現了財務系統、人力資源系統、資產管理系統、物資系統、工程管理等系統的相互集成，預算管理系統將各業務系統異構并實行全流程管控。各業務系統的數據通過數據接口的形式相互打通，以便于預算系統實時采集已發生的準確數據，從而對預算的執行情況進行管控監督；同時，系統能夠實時啟動預算分析流程，對偏離預算目標的項目進行智能分析，查擺問題原因，及時糾正偏差或啟動預算調整程序，從而實現預算的事前、事中和事后自動化全鏈條控制。

（四）完善預算管理考核評價體系

企業通過數字化全面預算管理系統，可以采集到各種不同維度的數據，通過對數據進行深度挖掘和分析，將業務和財務進行相互融合，構建完善的預算管理考評體系，為考核評價工作提供數據支持，保證預算評價與業務相符，保證企業戰略的落實。

建立完善的預算績效考評體系，首先，要設立一套完整的考核標準。考核的指標需要和預算目標一致，分解細化到員工的職責并與之對應；其次，要打破靜態的理念，將動態的考核標準融入到考評體系中，在企業的生產經營過程中陸續加入相關的考核指標，并關注生產經營活動的合法合規性；最后，要將考核的指標落實到每位員工的身上，并與之切身利益關聯。不僅要關注財務指標，也要重視非財務指標，必要時可以借鑒戰略地圖，將員工的奮斗目標與企業的戰略目標有機結合起來，實現員工與企業的共同進步。

四、全面預算管理的數字化轉型構想

數字化轉型過程中，企業的全面預算管理依托大數據技術獲得各業務系統中的海量數據，引入云計算儲存、同步并備份數據，優化預算編制過程；預算執行中，運用人工智能技術對預算實施進度進行預測分析并優化流程，提前防范風險，實現高效的預算管控；預算分析和考核時，通過海量大數據保證預算的執行效力，同時運用數據可視化工具，更加直觀地展現預算的執行結果，避免評價的片面化。

數字化的全面預算管理系統要施展其最大的效能，只有通過與企業的其他業務系統互聯互通，一體化集成，因此需要將各業務系統的數據按預算維度的數據標準進行統一。例如，預算維度所需的數據包括預算組織、科目、客戶、供應商、不同產品分類等，各業務系統的數據能否滿足預算維度的精細度要求，財務系統的數據能否匹配預算維度的數據標準要求，這都是需要解決的問題，如果無法滿足上述條件，需要業務部門聯合IT 部門共同改進。

以筆者所在公司為例，現在的預算編制是通過財務人員收集各業務部門的數據，在金蝶系統中的預算報表模塊中填報形成。在企業的生產運營過程中，要想獲知預算實施的進度，也需要由財務人員每月末在金蝶系統中填報預算執行報表，再通過數據分析分解給各業務部門，不僅耗時費力，并且無法實時進行預算過程的管控。在數字化轉型的背景下，通過將費控系統作為預算管理系統，連接各業務系統和金蝶系統，在費控系統中搭建一個包含公司所有業務部門的預算管理模塊，包括預算編制、預算執行、預算分析、預算考核等，通過數據接口的形式將其與金蝶、HR、物資管理、工程管理等幾個系統打通，當業務部門在各自的系統中填報年初預算計劃時能夠自動將數據導入費控系統，以便于費控系統的預算編制模塊能夠獲取各業務系統的數據，再將數據自動導入金蝶系統相應的預算編制報表。需要注意的是要將費控系統的數據標準要求按照金蝶系統的數據規范為基礎，并將各業務系統的數據標準、核算口徑等按費控系統進行梳理并統一，以優化數據的匹配效率。

在后續預算執行過程中，在不同系統數據互聯互通的基礎上，費控系統能夠實時獲取已發生的實際數據，并通過預算執行模塊隨時生成預算執行報表，從而實現預算執行進度和費用使用情況的實時監控功能，及時對各業務部門超過時間進度的預算項目進行預警。結合大數據、云計算、人工智能等技術，實時啟動預算分析流程獲取可視化報告，對偏離預算目標的原因進行深入挖掘，包括業務流程、材料設備、舞弊等。聯合業務信息，責任部門及時將偏離預算時間進度的項目向前端人員反饋，查出問題根源并落實相應的措施，從而實現預算的事前、事中和事后自動化全鏈條控制，維護精益化管控。

五、結語

全面預算管理是一項繁雜的系統性工程，它關系到企業整體的戰略目標，并與各個業務單元息息相關。數字化轉型給全面預算管理帶來深遠的影響，這就需要企業采用數字化技術，將預算管理融入公司數字化轉型全過程，通過構建數字化全面預算管理平臺，賦予全面預算管理新生命，從而進一步實現數字化改革與集團全面深化改革、建設雙一流重大任務的整體貫通與一體推進。