司庫(kù)體系建設(shè)在國(guó)有企業(yè)地市級(jí)公司應(yīng)用的探索
——以Z 煙草公司為例

高 錚 王秀紅

（山東棗莊煙草有限公司）

司庫(kù)體系是企業(yè)集團(tuán)依托財(cái)務(wù)公司、資金中心等管理平臺(tái),運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù),以資金集中和信息集中為重點(diǎn),以提高資金運(yùn)營(yíng)效率、降低資金成本、防控資金風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo),以服務(wù)戰(zhàn)略、支撐業(yè)務(wù)、創(chuàng)造價(jià)值為導(dǎo)向,對(duì)企業(yè)資金等金融資源進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和統(tǒng)籌調(diào)度的現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制。2023 年全省煙草行業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議上提出要研究借鑒司庫(kù)管理模式，提升資金集中管控水平。本文在立足司庫(kù)體系建設(shè)的總體要求和建設(shè)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，從地市級(jí)公司的實(shí)際業(yè)務(wù)出發(fā)，依托現(xiàn)代信息技術(shù)，對(duì)司庫(kù)體系建設(shè)在地市級(jí)公司的落地應(yīng)用進(jìn)行探索。

一、背景

Z 煙草公司是市級(jí)局（公司），下轄6 個(gè)區(qū)（市）局營(yíng)銷(xiāo)部和1 個(gè)卷煙物流配送中心，無(wú)標(biāo)準(zhǔn)化煙站和復(fù)烤公司，主要經(jīng)營(yíng)卷煙銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2020 年財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建立后，Z 煙草公司實(shí)現(xiàn)了五個(gè)共享：預(yù)算管理共享、資金管理共享、核算管理共享、稅務(wù)管理共享、資產(chǎn)管理共享。其中資金管理共享包括銀行賬戶、資金往來(lái)、結(jié)算管理、預(yù)算管理四個(gè)方面。

銀行賬戶管理方面，取消了支出賬戶下設(shè)立7個(gè)虛擬多級(jí)子賬戶，實(shí)現(xiàn)全市系統(tǒng)8 家單位共享支出賬戶。Z 煙草公司現(xiàn)存銀行賬戶7 個(gè)，按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶，由專人負(fù)責(zé)銀行賬戶的線下管理。

資金往來(lái)管理方面，配置共享服務(wù)，應(yīng)收業(yè)務(wù)、應(yīng)付業(yè)務(wù)在共享中心流轉(zhuǎn)，對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行核算和監(jiān)督，定期進(jìn)行分析，確保各單位應(yīng)收與應(yīng)付業(yè)務(wù)與總賬實(shí)現(xiàn)“賬賬一致”。

資金結(jié)算管理方面，取消基層單位7 個(gè)出納崗位的資金支付權(quán)限，將資金支付工作集中到共享中心統(tǒng)一處理，由1 名出納進(jìn)行付款，借助銀企直連，實(shí)現(xiàn)收付款狀態(tài)實(shí)時(shí)反饋，銀行回單自動(dòng)歸檔的功能。

資金預(yù)算管理方面，以全面預(yù)算為基礎(chǔ)，劃分最小預(yù)算填報(bào)單元，現(xiàn)金預(yù)算的填報(bào)以部門(mén)為單位，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、人力預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等一站式編報(bào)。

二、司庫(kù)體系建設(shè)在Z 煙草公司的應(yīng)用探索

通知中提出要把銀行賬戶、票據(jù)管理、資金結(jié)算等操作類(lèi)業(yè)務(wù)和資金集中、債務(wù)融資等運(yùn)營(yíng)類(lèi)業(yè)務(wù)作為司庫(kù)管理的重點(diǎn)，納入信息系統(tǒng)，固化管理要求，規(guī)范操作流程，實(shí)現(xiàn)穿透監(jiān)測(cè)。根據(jù)Z 煙草公司的實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容和當(dāng)前資金管理方面的建設(shè)情況，從銀行賬戶、資金結(jié)算、資金預(yù)算、往來(lái)款項(xiàng)管理、風(fēng)險(xiǎn)防控五個(gè)方面探索依托信息技術(shù)進(jìn)行司庫(kù)體系建設(shè)可實(shí)現(xiàn)的功能和可能取得的成效。

（一）銀行賬戶管理方面

銀行賬戶的管理包括銀行賬戶的開(kāi)立、賬戶存續(xù)期間信息變更以及賬戶的撤銷(xiāo)三個(gè)方面。Z 煙草公司現(xiàn)有銀行賬戶7 個(gè)，其中銀企直連賬戶4 個(gè)，非銀企直連賬戶3 個(gè)。

司庫(kù)體系建設(shè)能夠加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的合規(guī)校驗(yàn)。依托信息技術(shù)自動(dòng)校驗(yàn)銀行賬戶開(kāi)立標(biāo)準(zhǔn)和合作銀行準(zhǔn)入名單，自動(dòng)校驗(yàn)銀行賬戶的類(lèi)別以及開(kāi)戶數(shù)量，自動(dòng)校驗(yàn)開(kāi)戶銀行資質(zhì)，自動(dòng)校驗(yàn)一般存款賬戶是否符合“只減不增”的原則，推進(jìn)全市系統(tǒng)銀行賬戶優(yōu)化整合。

司庫(kù)體系建設(shè)能夠加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。依托信息技術(shù)設(shè)定相應(yīng)的規(guī)則，系統(tǒng)根據(jù)銀行賬戶的使用用途、使用頻次等對(duì)久懸賬戶、低效賬戶進(jìn)行清理預(yù)警提示；根據(jù)銀行業(yè)務(wù)的辦理日期對(duì)銀行證書(shū)、U 盾失效日期進(jìn)行提前更換預(yù)警提示；根據(jù)賬戶余額、轉(zhuǎn)賬頻次等對(duì)非銀企直聯(lián)收入賬戶資金沉淀預(yù)警提示，降低銀行賬戶的風(fēng)險(xiǎn)。

司庫(kù)體系建設(shè)能夠提高辦理銀行賬戶業(yè)務(wù)的效率。依托信息技術(shù)打通業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的信息壁壘，實(shí)施線上分級(jí)審批和系統(tǒng)臺(tái)賬管理。賬戶開(kāi)立、變更、撤銷(xiāo)流程線上申請(qǐng)、逐級(jí)審批，系統(tǒng)自動(dòng)記錄存檔相關(guān)資料，審批完成后通過(guò)銀企直連自動(dòng)將業(yè)務(wù)需求推送至銀行，預(yù)約線下辦理時(shí)間，提高賬戶審批、辦理效率。

（二）資金結(jié)算管理方面

資金結(jié)算主要是資金的付款業(yè)務(wù)。Z 煙草公司已建立了銀企直連的結(jié)算平臺(tái)，能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)結(jié)算全流程線上審批和電子結(jié)算。

司庫(kù)體系建設(shè)能夠提高資金結(jié)算的安全性。通過(guò)建立資金支付防重校驗(yàn)，系統(tǒng)設(shè)定防重規(guī)則，對(duì)同一報(bào)銷(xiāo)單重復(fù)推送進(jìn)行校驗(yàn)，對(duì)已作廢指令重發(fā)防重校驗(yàn)，對(duì)付款指令重復(fù)進(jìn)行校驗(yàn)，防止資金重復(fù)支付。設(shè)置大額資金支付多重校驗(yàn)，自動(dòng)校驗(yàn)是否符合“三重一大”決策事項(xiàng)，是否有完備的審批程序，特別是對(duì)大額對(duì)私支付的校驗(yàn)，規(guī)避大額資金支付風(fēng)險(xiǎn)。

司庫(kù)體系建設(shè)能夠提高資金結(jié)算的合規(guī)性。在資金支付流程中嵌入合規(guī)性預(yù)警機(jī)制,從付款金額、付款頻次、付款用途、付款對(duì)象等多維度設(shè)置預(yù)警參數(shù)和控制閾值,觸及預(yù)警和控制條件的要再次核實(shí)后方可支付。通過(guò)設(shè)置敏感信息篩查,設(shè)置支付客商黑名單預(yù)警，對(duì)支付事項(xiàng)、支付對(duì)象是否合規(guī)進(jìn)行審核和預(yù)警。

司庫(kù)體系建設(shè)能夠提高資金結(jié)算的效率。依托信息技術(shù)，資金撥付數(shù)據(jù)全部由系統(tǒng)推送，無(wú)需人工手動(dòng)填寫(xiě)，審核完成的報(bào)銷(xiāo)單自動(dòng)生成資金申請(qǐng)單，精準(zhǔn)撥付，提高資金申請(qǐng)撥付效率。借助銀企直連的結(jié)算平臺(tái)，資金下?lián)芎罂稍谄脚_(tái)中完成資金的支付，實(shí)時(shí)反饋支付狀態(tài)信息，自動(dòng)生成銀行回單，自動(dòng)關(guān)聯(lián)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)、憑證，自動(dòng)歸檔，提高了資金支付效率。

（三）資金預(yù)算管理方面

Z 煙草公司資金預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算，是有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，資金預(yù)算包括年度現(xiàn)金預(yù)算、月度現(xiàn)金預(yù)算、專項(xiàng)現(xiàn)金預(yù)算。業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)現(xiàn)金預(yù)算的編制和執(zhí)行，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)現(xiàn)金預(yù)算的匯總、上報(bào)審核及對(duì)現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和監(jiān)督。

司庫(kù)體系建設(shè)能夠加強(qiáng)對(duì)資金預(yù)算約束管理。通過(guò)系統(tǒng)細(xì)化資金預(yù)算與業(yè)務(wù)計(jì)劃的銜接，遵循自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總、歸口管理的原則，優(yōu)化資金預(yù)算管理。開(kāi)展關(guān)鍵業(yè)務(wù)和歷史記錄的大數(shù)據(jù)分析,總結(jié)資金收支波動(dòng)的規(guī)律, 嚴(yán)控預(yù)算外項(xiàng)目支出,在預(yù)算系統(tǒng)中進(jìn)行剛性控制，做到“無(wú)預(yù)算不支出，有預(yù)算不超支”，強(qiáng)化預(yù)算剛性約束。

司庫(kù)體系建設(shè)能夠提高資金預(yù)算編制準(zhǔn)確性。通過(guò)對(duì)接業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)生成資金計(jì)劃，系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)計(jì)劃項(xiàng)目分級(jí)管控，各層級(jí)業(yè)務(wù)部門(mén)編制后提交，系統(tǒng)逐級(jí)審批，審批完成后自動(dòng)匯總合并至財(cái)務(wù)部門(mén)，預(yù)算編制全部線上完成，減少人工統(tǒng)計(jì)編制工作量，提高編制準(zhǔn)確性。

司庫(kù)體系建設(shè)能夠提高資金預(yù)算執(zhí)行分析的效率。通過(guò)系統(tǒng)設(shè)置，資金預(yù)算自動(dòng)獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，實(shí)時(shí)分析預(yù)算的執(zhí)行情況，通過(guò)設(shè)置不同的控制方案，不同預(yù)算項(xiàng)目設(shè)置不同的規(guī)則，實(shí)現(xiàn)按時(shí)間、按項(xiàng)目、按部門(mén)等多維度的分析功能，提高預(yù)算分析的效率。

（四）往來(lái)款項(xiàng)管理方面

Z 煙草公司往來(lái)款項(xiàng)包括預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、合同負(fù)債、其他應(yīng)付款，往來(lái)款項(xiàng)的管理包括對(duì)客商信用評(píng)價(jià)、信用檢測(cè)、往來(lái)分析、逾期管理等方面的管理。

司庫(kù)體系建設(shè)能夠規(guī)避客商違約風(fēng)險(xiǎn)。依托信息技術(shù)自動(dòng)推送企業(yè)信用數(shù)據(jù)，健全客戶和供應(yīng)商信用體系,嚴(yán)格資信審查、信用評(píng)級(jí)和準(zhǔn)入管理,借助社會(huì)化數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)客戶和供應(yīng)商信用狀態(tài)變化,動(dòng)態(tài)調(diào)整信用等級(jí)并及時(shí)在企業(yè)內(nèi)共享，將失信企業(yè)納入黑名單并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，規(guī)避客商違約帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

司庫(kù)體系建設(shè)能夠降低企業(yè)往來(lái)違約風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)系統(tǒng)建立對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)賬期的分析，建立資金付款排期提醒，規(guī)避合同付款超期帶來(lái)的違約風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)建立應(yīng)收款項(xiàng)清收責(zé)任制和配套激勵(lì)約束機(jī)制,對(duì)逾期應(yīng)收款項(xiàng)要及時(shí)采取必要法律保全措施，盡快回籠資金,減少損失。

（五）風(fēng)險(xiǎn)防控方面

Z 煙草公司財(cái)務(wù)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)主要包括資金管理風(fēng)險(xiǎn)和銀行賬戶管理風(fēng)險(xiǎn)。資金管理風(fēng)險(xiǎn)是指由于受某些不確定性因素的影響,如賬戶信息錯(cuò)誤、系統(tǒng)問(wèn)題等造成資金流失的可能性。銀行賬戶管理風(fēng)險(xiǎn)主要包括銀行賬戶開(kāi)設(shè)、變更等未按制度要求履行審批或備案程序、賬戶清理工作執(zhí)行不到位等方面。

司庫(kù)體系建設(shè)能夠全面防范資金管理風(fēng)險(xiǎn)。依托信息技術(shù)，將資金安全管理規(guī)范、業(yè)務(wù)審核規(guī)范等梳理成可嵌入系統(tǒng)的具體規(guī)則，在業(yè)務(wù)及單據(jù)具體環(huán)節(jié)上，配置所需風(fēng)險(xiǎn)規(guī)則內(nèi)容，設(shè)置結(jié)算疑似重復(fù)規(guī)則、高頻大額支付規(guī)則、累計(jì)大額支付規(guī)則、敏感支付規(guī)則等，通過(guò)自定義風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別與權(quán)重、在具體單據(jù)審批過(guò)程中檢查規(guī)則，實(shí)時(shí)預(yù)警資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

司庫(kù)體系建設(shè)能夠全面防范銀行賬戶管理風(fēng)險(xiǎn)。依托信息技術(shù)，對(duì)銀行賬戶存在的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別進(jìn)行分類(lèi)，對(duì)分類(lèi)的風(fēng)險(xiǎn)按級(jí)別不同設(shè)定不同的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)則，包括開(kāi)戶銀行合規(guī)性規(guī)則、業(yè)務(wù)辦理及時(shí)性規(guī)則、賬戶性質(zhì)變更規(guī)則、低效賬戶規(guī)則、賬戶年檢規(guī)則等，規(guī)則嵌入系統(tǒng)后由系統(tǒng)實(shí)時(shí)校驗(yàn)，一旦發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)則的事項(xiàng)系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)警并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)攔截，確保在事前和事中環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范效果。

三、結(jié)語(yǔ)

司庫(kù)體系建設(shè)是在數(shù)字信息技術(shù)發(fā)展、資金支付手段不斷更新、企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)加速的背景下，對(duì)企業(yè)傳統(tǒng)的資金管理模式的創(chuàng)新，司庫(kù)體系建設(shè)是促進(jìn)財(cái)務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要一環(huán)，是創(chuàng)建世界一流財(cái)務(wù)管理體系的必經(jīng)之路。通過(guò)對(duì)司庫(kù)體系建設(shè)的探索，明確了司庫(kù)體系建設(shè)在國(guó)有企業(yè)地市級(jí)公司所能達(dá)到的建設(shè)成效，通過(guò)對(duì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)，從系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)等方面，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的融合貫通，不斷提高財(cái)務(wù)管理的精益化、集約化、智能化水平，推動(dòng)地市級(jí)國(guó)有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。