疑竇重重深挖掘 條分縷析解真相

審計背景及目的

近年來，在經濟下行壓力下，銀行業信用風險呈加速暴露態勢，貸款違約率不斷上升，不良貸款大幅增加，呆賬貸款核銷已成為當下不少銀行常態化的工作。

為加強呆賬貸款核銷管理，切實規范表外資產管理行為，增強化解不良貸款資產能力，提升經濟效益，X農商銀行審計部成立審計工作小組，組織實施呆賬貸款核銷專項審計。

審計調查與實施

（一）異常數據引警覺

通過分析呆賬核銷貸款數據，審計人員A發現，C支行貸款客戶金某在2022年8月收回已核銷貸款本金40萬元，次月福農卡（信用卡）核銷20萬元。該數據引起審計人員A注意，按照常理同一客戶當月核銷收回，次月貸款核銷的情況少之又少，再者一般客戶擔心大額信用卡訴訟可能引起不必要的刑事責任，要還款也是先還信用卡再還貸款，該反常現象是否另有隱情？本著審計懷疑不輕信的原則，審計人員A決定深入調查，挖掘真相。

（二）賬戶流水顯端倪

審計人員A通過大信貸平臺調閱了金某的貸款資料發現，金某系第五小學正式教師，在中央花園有138平方米套房，其在C支行貸款多年，一直是保證貸款40萬元、福農卡（信用無擔保）20萬元，2022年2月開始出現貸款逾期、福農卡欠息情況。其中，40萬元貸款保證人顧某系金某同事，在南二巷有2間5層的街面屋，表面上看保證人情況較好，難道40萬元是保證人代償？

帶著這一疑問，通過審計系統調取了金某、顧某的賬戶流水，審計人員A發現：一是客戶經理未對其工資賬戶采取止付措施，貸款出現風險后，其賬戶狀態正常，逾期后賬戶仍有工資等資金流出；二是歸還金某40萬元貸款本息是從當地人民法院轉入，不是保證人代償，難道是金某套房處置拍賣？如果是拍賣款客戶經理更應該先還福農卡，畢竟40萬元貸款還有保證人顧某可以追責，疑點無法得到合理解釋。

（三）探究原因現真相

針對這一疑點，審計人員A通過金融綜合服務平臺查詢金某房產信息，發現該房產已于7月底拍賣。審計人員A一邊電話聯系代理律師，了解并核實情況；一邊約談C支行客戶經理小俞，通過談話核實發現，金某貸款逾期后，小俞將其貸款及福農卡資料一起移交代理律師，要求一并起訴并保全其房產，但代理律師因福農卡未到期及法院案件受理率等原因，僅對40萬元貸款提請訴訟保全，致使福農卡因未訴訟保全無法參與資產分配。

通過談話還發現，客戶經理小俞存在貸后管理不盡職問題：一是未及時在信貸管理系統維護，雖然金某貸款已還清，但福農卡仍未結清，小俞僅在信用卡系統維護黑名單，導致2023年2月金某在福農卡逾期未還的情況下，依舊為張某在E支行的10萬元貸款提供擔保；二是逾期后未及時查詢不良客戶在本行賬戶情況，未及時止付，導致賬戶存款流出，造成損失。

（四）巧用模型溯根源

為進一步查證全行是否還存在上述情況，審計人員A認真梳理審計思路，總結并提煉出“客戶出險后本行活期賬戶有資金流出”“不良客戶在本行有股金及定期存款”“信用卡不良客戶未進入信貸管理系統黑名單”等審計模型，實施精準審計。

審計發現

（一）對核銷貸款盡職追索不到位

C支行未對277位核銷貸款客戶持有本行股金、在本行有存款等財產線索采取綜合措施和手段進行盡職追索。其中股金額覆蓋核銷額19.5萬元、存款流出額覆蓋核銷額1513.79萬元，合計1533.29萬元。

（二）黑名單管理不到位

C支行未對432名信用卡核銷客戶進行黑名單維護，該些客戶僅在信用卡系統維護黑名單，信貸管理系統未維護黑名單，導致向個別信用卡核銷客戶發放新貸款或提供貸款擔保。

（三）代理訴訟存在問題

除上述金某福農卡20萬元未及時訴訟致債權損失外，C支行還存在不良貸款訴訟率不高問題。抽查2022年1—6月移交代理律師處189戶不良貸款，發現92戶未申請立案。從隨機抽查中發現，移交代理律師的立案率僅占51.32%。

審計原因與建議分析

審計組針對審計發現的問題，在與相關部門反饋、交流的基礎上，對問題存在的原因進行了分析，并有針對性地提出了審計建議。

（一）風險意識方面

雖然呆賬核銷執行“賬銷案存”制度，但近兩年C支行不良貸款統一由律師事務所代理訴訟執行，造成部分客戶經理思想上的輕視與松懈，對不良貸款管理意識比較淡薄；加上客戶經理崗位調動，部分接任客戶經理對已核銷貸款疏于管理，尤其是接管前核銷的。建議加大客戶經理法律法規常識、風險防控等方面知識培訓，提高自身綜合素質，提升風險識別能力，增強風險意識；貸款出現風險后，應實時監測客戶資產情況，及時提請司法訴訟；客戶經理崗位調動涉及交接的，應將逾期未訴、未執行清單一并移交，避免法律風險。

（二）輔導監督方面

重考核、輕管理的現象普遍存在，C支行職能部門對核銷貸款管理力度不強，監督不嚴，執行不力，對普遍存在的違規操作缺乏察覺和及時應對能力，如貸款逾期二年多仍未提請司法訴訟，不良客戶本行賬戶有存款未及時凍扣等。建議職能部門加強日常監測，增加業務檢查輔導的深度和頻率，及時發現糾正不規范現象；強化風險貸款清收處置管理，貸款出現風險后，第一時間摸排客戶財產情況，及時保全查凍，梳理歷年不良貸款，尤其是核銷貸款，做到應訴盡訴，應收盡收，減少債權損失，充分維護資產權益。

（三）系統完善方面

信貸管理系統與信用卡系統互為兩個系統，系統功能不完善，無法做到實時聯動自動同步，信用卡系統的黑名單客戶需要人為在信貸管理系統進行維護，極易造成系統信息不對稱或滯后，存在較大的隱性信用風險。建議優化管理系統，增強信貸管理系統的剛性控制功能，通過系統間對接，直接接口取數，數據共享，提升后臺數據支撐能力，實行機控代替人控，減少操作風險；同時加強部門間交叉協作機制，實現信息互通互享，工作合力推進。

（四）外部因素方面

三大因素致使不良貸款訴訟處置效率不高：一是訴訟案件每月受法院受理案件數量的限制導致立案受限；二是部分不良貸款資料移交代理律師處6個月以上甚至2020年移交的至今未訴，導致案件堆積；三是資料移交不完整或銜接時信息不對稱，導致個別案件代理律師未申請資產保全參與資產分配現象。建議轉變訴訟“全權外包”觀念，本行雖然聘請外部律師代為處理訴訟事務，其目的不是讓客戶經理將訴訟資料“一交了之”，根據本行管理辦法客戶經理仍是不良貸款管理的第一責任人，應時刻跟進不良貸款訴訟執行情況；除特殊或疑難的案件外，一般案件可由支行落實專人辦理訴訟事項，這樣不僅可以提高訴訟效率，而且各支行客戶經理還能更清晰了解案件執行進度。

審計成效

（一）審計報告得到了行領導的高度重視

行領導對本次審計工作給予了充分肯定，認為審計組的分析是一針見血的，也是中肯切實可行的，并要求相關業務部門按條線對標對表落實整改措施，促進企業實現高質量發展。

（二）重新修訂不良資產管理辦法

建立不良資產保全和盡職追償制度，多部門聯動合力推進，信貸管理部門落實專人對新發生逾期貸款于次日導出清單移交清算中心，除低收入農戶、和解協議等特殊情況外，由清算中心指定專人對借款人、擔保人賬戶進行統一止付，避免資產流失。

（三）轉變訴訟模式

不良貸款由律師事務所代理訴訟轉為本行集中訴訟，按支行劃分設置七個訴訟事項管理片，每片區設置1名訴訟管理員，由合規管理部統一管理。訴訟管理員負責片區內歷年不良貸款的梳理，需起訴案件要及時訴訟執行，還要與法院公證處等部門進行溝通協調，配合司法清收等工作，有效提升不良信貸資產處置效率。

審計啟示

（一）發揮服務職能，促進業務發展

開展審計項目，不僅要發現存在的問題，更重要的是要分析披露問題產生的原因，揭示經營管理中的薄弱環節，提出切實可行的審計建議，為管理層提供參考借鑒，健全內部控制流程，促進各項業務健康發展。

（二）轉變審計理念，實現價值增值

內部審計的職能逐步從傳統的查錯防弊轉向為經營管理服務，有效發揮審計咨詢與服務作用，對經營管理進行綜合性審計，并提出合理化建議，服務于管理，實現組織價值增值。

（作者單位：仙居農商銀行，郵政編碼：317300，電子郵箱：113988728@qq.com）