企業(yè)資金預(yù)決算的控制及管理方法探究

【摘" 要】在現(xiàn)代企業(yè)管理中，資金的高效控制與管理是企業(yè)穩(wěn)健運營的關(guān)鍵。資金預(yù)決算作為一種重要的財務(wù)管理工具，其核心價值在于確保企業(yè)在面臨多變市場環(huán)境時，能夠?qū)Y源進行有效配置，保證經(jīng)營活動的安全性，同時增強內(nèi)部管理的透明度。然而，實際操作中，多數(shù)企業(yè)在資金預(yù)決算的編制、執(zhí)行和調(diào)整方面面臨著挑戰(zhàn)，特別是在預(yù)算科學(xué)性、執(zhí)行力度、調(diào)整機制及信息系統(tǒng)支撐等方面的問題尤為突出。為此，探索一套合理的資金預(yù)決算管理策略，旨在提升預(yù)算編制的科學(xué)性，加強執(zhí)行過程的監(jiān)控，建立靈活的預(yù)算調(diào)整機制，并不斷完善信息系統(tǒng)的建設(shè)，對企業(yè)財務(wù)健康和可持續(xù)發(fā)展具有深遠意義。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)資金；預(yù)決算；管理

【中圖分類號】F275.1" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標(biāo)志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2023）11-0104-03

1 引言

資金作為企業(yè)運轉(zhuǎn)的血液，其有效管理對企業(yè)的長期發(fā)展至關(guān)重要。隨著經(jīng)濟全球化及市場競爭的加劇，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險日益增加，如何通過資金管理提升企業(yè)對風(fēng)險的應(yīng)對能力，成為了企業(yè)管理者必須面對的問題。在這一背景下，資金預(yù)決算管理應(yīng)運而生，成為企業(yè)財務(wù)管理中的一項重要內(nèi)容。通過合理的預(yù)算編制與決算分析，企業(yè)不僅能夠?qū)Y金流動進行預(yù)測和計劃，還能對實際資金使用情況進行監(jiān)控與評估。這樣的管理不僅有助于優(yōu)化企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，提升資金使用效率，還有助于企業(yè)構(gòu)建起一套科學(xué)的風(fēng)險控制機制，進而提高企業(yè)整體的財務(wù)管理水平。

2 企業(yè)實施資金預(yù)決算管理的意義

2.1 優(yōu)化資金配置

資金配置的優(yōu)化是確保企業(yè)資源得到高效使用的前提，資金預(yù)決算管理能夠顯著提高這一過程的科學(xué)性和精準(zhǔn)度。預(yù)決算管理使企業(yè)能夠根據(jù)市場環(huán)境和經(jīng)營戰(zhàn)略制定合理的資金使用計劃，確保各項資金需求得到滿足，同時避免資源浪費。通過對不同業(yè)務(wù)單元或項目的資金使用進行預(yù)算編制，企業(yè)能夠在預(yù)算階段便識別出關(guān)鍵的資金分配點，優(yōu)先保障對企業(yè)增長貢獻最大的領(lǐng)域或項目。這樣的配置策略使得有限的資金能夠被分配到最能產(chǎn)生價值的地方，從而提高整體的投資回報率。在資金配置過程中，企業(yè)還能利用預(yù)決算管理工具對資金流向進行實時監(jiān)控與調(diào)整。在預(yù)算執(zhí)行過程中，通過比對預(yù)算和實際發(fā)生的資金流動，管理者能夠及時發(fā)現(xiàn)偏差，分析原因，調(diào)整未來的資金流向，使資金配置更加符合企業(yè)的實際運營情況和市場變化。

2.2 控制經(jīng)營風(fēng)險

在不確定的市場環(huán)境中，經(jīng)營風(fēng)險的控制是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。資金預(yù)決算管理在風(fēng)險控制方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。通過精確的預(yù)算編制，企業(yè)可以預(yù)先設(shè)定資金使用的各項參數(shù)，這樣不僅為風(fēng)險暴露的概率和影響設(shè)定了上限，還能夠通過事前的風(fēng)險識別和預(yù)算控制，有效降低風(fēng)險發(fā)生的可能性。企業(yè)通過預(yù)決算制定風(fēng)險管理計劃，確保在面對不可預(yù)見的市場波動或內(nèi)部問題時，能夠迅速啟動應(yīng)對措施，限制損失。此外，資金預(yù)決算管理中的決算分析環(huán)節(jié)，也是風(fēng)險控制的重要手段。決算分析能夠幫助企業(yè)評估資金使用的實際效果，對比預(yù)算和實際發(fā)生的偏差，分析造成偏差的內(nèi)外部因素。通過這一過程，企業(yè)不僅可以及時調(diào)整當(dāng)前的經(jīng)營活動，防止小的偏差演變成大的風(fēng)險，還可以根據(jù)歷史的決算結(jié)果優(yōu)化未來的預(yù)算編制，從而在長期內(nèi)形成更為穩(wěn)健的風(fēng)險控制機制。

2.3 提高財務(wù)透明度和責(zé)任追究能力

資金預(yù)決算管理的實施，對于提升企業(yè)財務(wù)的透明度具有重要意義。通過有效的資金預(yù)決算管理，企業(yè)能夠按照預(yù)定計劃公開財務(wù)預(yù)期和實際成果，確保所有經(jīng)濟活動都有記錄可查、有據(jù)可依。此外，預(yù)決算管理的實施同樣關(guān)系到責(zé)任追究的明確性。當(dāng)企業(yè)設(shè)定了明確的預(yù)算目標(biāo)后，各部門和個人的經(jīng)濟行為都將圍繞這些目標(biāo)進行。這不僅要求管理層和員工增強成本意識，還意味著一旦出現(xiàn)偏差，就能夠迅速地追蹤到責(zé)任人，促進了各部門和個人的責(zé)任心，同時，也為企業(yè)的內(nèi)部控制和長期發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)。

3 企業(yè)資金預(yù)決算管理中存在的問題

3.1 預(yù)算編制不夠科學(xué)

目前，許多企業(yè)在預(yù)算編制上存在的問題較為明顯。首先，預(yù)算制定缺乏全面的市場調(diào)研和數(shù)據(jù)分析，使得預(yù)算計劃與市場實際需求存在較大偏差。在市場動態(tài)多變的情況下，預(yù)算方案若不能及時調(diào)整，將直接影響到企業(yè)的資金分配和使用效率。其次，預(yù)算編制時對成本控制和收益預(yù)期的不合理設(shè)定同樣問題嚴(yán)重。有的企業(yè)在成本預(yù)算上設(shè)定過于寬松，未能形成有效的成本控制機制；而在收益預(yù)測上則過于樂觀，忽略了潛在的市場風(fēng)險，導(dǎo)致最終的財務(wù)結(jié)果與預(yù)期存在較大差距^[1]。最后，預(yù)算編制過程中，決策層與執(zhí)行層的溝通不暢，導(dǎo)致預(yù)算方案往往不能得到有效執(zhí)行。預(yù)算編制者缺少對企業(yè)運營實際情況的深入了解，制定的預(yù)算很難落地實施，導(dǎo)致資源不能被優(yōu)化配置。

3.2 預(yù)決算執(zhí)行力度不夠

預(yù)決算執(zhí)行力度的不足是許多企業(yè)在資金管理中普遍面臨的問題。首先，預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控不力。這一點表現(xiàn)在對預(yù)算執(zhí)行的跟蹤不足，缺乏有效的檢查與平衡機制。當(dāng)部門或個人在資金使用上偏離預(yù)算時，缺少即時的糾正措施，容易導(dǎo)致資金使用超出預(yù)算范圍。其次，責(zé)任體系不明確。企業(yè)內(nèi)部對于預(yù)決算執(zhí)行責(zé)任的劃分往往不夠明確，使得各個部門或個人在資金使用時缺少應(yīng)有的責(zé)任感。這種狀況下，預(yù)算僅僅成為一種形式上的規(guī)劃，而不是實際控制和指導(dǎo)資金使用的有效工具。再次，預(yù)決算執(zhí)行的激勵與約束機制不健全。員工對于執(zhí)行預(yù)算的積極性不高，主要因為企業(yè)沒有將預(yù)算執(zhí)行情況與員工的評價和獎勵緊密聯(lián)系起來。這導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行過程中，員工會因缺乏動力而不嚴(yán)格遵守預(yù)算限制。最后，執(zhí)行過程中信息傳遞滯后。由于內(nèi)部信息流通不暢，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的實時信息不能快速反饋至決策層，造成決策者不能及時根據(jù)資金使用情況調(diào)整預(yù)算策略，影響整個預(yù)決算的執(zhí)行效果。

3.3 預(yù)決算調(diào)整機制不靈活

企業(yè)在預(yù)決算管理過程中的一個顯著問題是調(diào)整機制的僵化，這種情況嚴(yán)重阻礙了企業(yè)在面對市場變化時的應(yīng)對能力。首先，調(diào)整流程煩瑣復(fù)雜。企業(yè)在進行預(yù)算調(diào)整時，常常需要經(jīng)歷冗長的審批流程，這使得預(yù)算調(diào)整難以在第一時間內(nèi)得到有效實施。在快速變化的市場環(huán)境下，這種滯后性導(dǎo)致企業(yè)錯失良機或無法及時應(yīng)對風(fēng)險^[2]。其次，缺乏動態(tài)調(diào)整的預(yù)算文化。在很多企業(yè)中，預(yù)算一旦確定便很少改變，這種固定化的預(yù)算觀念限制了財務(wù)靈活性。即便面對顯著的市場變化趨勢或內(nèi)部成本結(jié)構(gòu)調(diào)整的需求，預(yù)算調(diào)整也往往不被鼓勵，導(dǎo)致資金使用效率低下。最后，缺少有效的調(diào)整指標(biāo)和工具。企業(yè)在預(yù)決算調(diào)整時往往缺乏可量化的指標(biāo)和工具，這使得調(diào)整決策更多依賴于主觀判斷而非客觀數(shù)據(jù)。這樣的調(diào)整不僅效率低下，而且容易造成資源的不合理分配。

3.4 信息系統(tǒng)支持不足

當(dāng)前，許多企業(yè)在資金預(yù)決算管理方面遭遇信息系統(tǒng)支持不足的問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。一是數(shù)據(jù)處理能力有限。一些企業(yè)的信息系統(tǒng)處理大量復(fù)雜數(shù)據(jù)的能力不足，導(dǎo)致數(shù)據(jù)收集和處理工作無法實時、準(zhǔn)確完成。這直接影響了預(yù)決算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，增加了預(yù)決算偏差的風(fēng)險。二是系統(tǒng)整合不夠完善。不同部門間的信息系統(tǒng)往往缺乏有效整合，造成數(shù)據(jù)孤島現(xiàn)象，信息無法實時共享，妨礙了各部門間的協(xié)調(diào)與合作。這種分散的信息系統(tǒng)架構(gòu)使得資金預(yù)決算管理無法全面掌握企業(yè)財務(wù)狀況，降低了預(yù)決算編制的整體效率。三是實時更新和反饋機制不健全。企業(yè)資金預(yù)決算管理的信息系統(tǒng)在追蹤預(yù)算執(zhí)行情況、記錄實際發(fā)生的資金流動方面，往往不能提供實時更新和反饋。缺少即時反饋機制的結(jié)果是，管理層無法及時了解資金使用情況和預(yù)算執(zhí)行進度，制約了決策效率和資金使用效能。四是用戶界面和操作復(fù)雜度問題。一些企業(yè)使用的信息系統(tǒng)用戶界面不友好，操作過于復(fù)雜，導(dǎo)致員工使用起來效率低下。這不僅增加了員工的工作負(fù)擔(dān)，也延長了預(yù)決算管理流程，影響了工作效率和動態(tài)調(diào)整預(yù)決算的能力。

4 企業(yè)資金預(yù)決算管理的策略

4.1 提高預(yù)算編制的科學(xué)性

為提高預(yù)算編制的科學(xué)性，企業(yè)應(yīng)采取一系列具體的策略來優(yōu)化預(yù)算編制流程。第一，企業(yè)應(yīng)建立以戰(zhàn)略規(guī)劃為基礎(chǔ)的預(yù)算編制體系。這意味著預(yù)算的制定需要與企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃緊密結(jié)合，確保每一筆預(yù)算的分配都能支持企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)。在此基礎(chǔ)上，預(yù)算編制應(yīng)具體到各個部門、各個項目，細化到每個具體的支出項。第二，引入多維度數(shù)據(jù)分析和模型預(yù)測。通過對歷史數(shù)據(jù)進行分析，使用財務(wù)和統(tǒng)計模型對未來的市場趨勢、成本變化和收入預(yù)期進行預(yù)測，可以提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。在此過程中，企業(yè)需要收集和整合來自市場、行業(yè)、競爭對手等多方面的信息，運用先進的數(shù)據(jù)分析工具和技術(shù)，如大數(shù)據(jù)分析和機器學(xué)習(xí)算法，提升預(yù)算的科學(xué)性^[3]。第三，企業(yè)應(yīng)建立跨部門協(xié)作的預(yù)算編制機制。財務(wù)部門在預(yù)算編制過程中，不應(yīng)單獨作業(yè)，而需要與各個業(yè)務(wù)部門進行深入交流和合作。通過建立跨部門的預(yù)算小組，收集來自一線員工的反饋和建議，確保預(yù)算編制更加貼近實際運營情況和市場環(huán)境。第四，實施滾動預(yù)算和靈活調(diào)整。在編制年度預(yù)算時，企業(yè)應(yīng)該采用滾動預(yù)算法，即在固定周期（如每季度）對預(yù)算進行審查和調(diào)整。這種方法可以根據(jù)最新的運營數(shù)據(jù)和市場變化，適時調(diào)整預(yù)算計劃，從而保持預(yù)算編制的靈活性和時效性。第五，引入外部專家和顧問。在預(yù)算編制過程中，可以考慮聘請財務(wù)顧問或?qū)＜疫M行指導(dǎo)，他們的專業(yè)知識和經(jīng)驗可以幫助企業(yè)避免一些常見的錯誤，同時引入新的視角和方法。

4.2 增強預(yù)決算的執(zhí)行監(jiān)督

為增強預(yù)決算的執(zhí)行監(jiān)督，企業(yè)必須采取一系列切實可行的措施，確保預(yù)算的執(zhí)行嚴(yán)格符合既定計劃，同時確保應(yīng)對突發(fā)事件的靈活性。第一，建立嚴(yán)格的預(yù)決算監(jiān)督體系。這包括兩個層面：一是內(nèi)部監(jiān)督，如設(shè)立專門的預(yù)決算監(jiān)控部門，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況；二是外部監(jiān)督，通過審計或第三方評估等手段定期檢查預(yù)算執(zhí)行的效果。第二，強化結(jié)果導(dǎo)向的考核機制。預(yù)決算執(zhí)行的監(jiān)督不僅要關(guān)注預(yù)算的執(zhí)行進度，更要注重預(yù)算執(zhí)行的實際成效。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，對相關(guān)部門和個人進行考核，如將預(yù)算執(zhí)行情況與部門績效、個人獎金直接掛鉤^[4]。第三，運用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段。企業(yè)應(yīng)利用財務(wù)軟件和管理信息系統(tǒng)實時追蹤預(yù)算執(zhí)行情況，確保資金使用的透明度和可追溯性。同時，利用數(shù)據(jù)分析工具對預(yù)算執(zhí)行的數(shù)據(jù)進行深入分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并作出調(diào)整。第四，建立反饋和報告機制。設(shè)立一個高效的信息反饋機制，使得預(yù)算執(zhí)行中的任何問題都能夠及時上報并得到處理。預(yù)決算執(zhí)行報告應(yīng)定期向管理層呈報，保證管理層對預(yù)算執(zhí)行情況有充分的了解。

4.3 建立動態(tài)的預(yù)決算調(diào)整機制

企業(yè)在管理資金的過程中，建立一個能夠靈活響應(yīng)內(nèi)外部變化的預(yù)決算調(diào)整機制顯得尤為重要。第一，確立可調(diào)整預(yù)決算的具體條件和流程。企業(yè)需要制定一套標(biāo)準(zhǔn)化的指南，明確哪些情況下預(yù)算可以調(diào)整，例如市場波動、成本變化或項目范圍的擴展等。同時，預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循一定的程序，如需經(jīng)過哪些部門審批，審批的時間節(jié)點等。第二，設(shè)立專責(zé)團隊或部門來監(jiān)控市場和業(yè)務(wù)環(huán)境的變化。這個團隊的任務(wù)是實時收集和分析影響企業(yè)財務(wù)狀況的信息，并根據(jù)這些信息提出預(yù)算調(diào)整的建議。第三，制定明確的預(yù)決算調(diào)整策略。這包括預(yù)算調(diào)整的優(yōu)先級設(shè)定，如首先考慮保障核心業(yè)務(wù)的資金需求，如何在不同項目間平衡資源分配等。第四，利用財務(wù)模型和工具進行預(yù)算調(diào)整。企業(yè)可以使用財務(wù)建模工具來模擬不同預(yù)算調(diào)整方案的財務(wù)影響，從而作出更加合理的決策。第五，確保預(yù)算調(diào)整的透明度。任何預(yù)算調(diào)整都應(yīng)該有記錄，同時通報給所有相關(guān)方，確保整個過程的透明性和可追溯性。第六，建立起預(yù)算調(diào)整的反饋機制。預(yù)算調(diào)整后，應(yīng)該評估其對企業(yè)運營的影響，并據(jù)此改進后續(xù)的預(yù)算調(diào)整策略。

4.4 提升信息系統(tǒng)建設(shè)與支持能力

在當(dāng)今的企業(yè)管理中，信息系統(tǒng)的作用至關(guān)重要，它對于提高預(yù)決算的準(zhǔn)確性和及時性發(fā)揮著不可或缺的作用。為了有效提升信息系統(tǒng)的建設(shè)與支持能力，企業(yè)應(yīng)采取以下策略。第一，進行信息系統(tǒng)需求分析。企業(yè)需要評估現(xiàn)有系統(tǒng)的功能與預(yù)決算管理需求之間的差距，明確未來系統(tǒng)應(yīng)支持的業(yè)務(wù)流程、數(shù)據(jù)分析、報告制作等功能要求。第二，設(shè)計與業(yè)務(wù)流程相匹配的信息系統(tǒng)架構(gòu)。這一架構(gòu)應(yīng)該能夠支撐整個預(yù)決算管理的工作流，從預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)督到調(diào)整等各個環(huán)節(jié)，并保證數(shù)據(jù)的一致性和實時更新^[5]。第三，選擇合適的信息技術(shù)平臺和工具。企業(yè)需根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，選擇可靠的硬件設(shè)施和軟件解決方案，這包括數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)、應(yīng)用服務(wù)器、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等。第四，實施系統(tǒng)集成與數(shù)據(jù)遷移。在新系統(tǒng)部署時，確保與企業(yè)內(nèi)部其他系統(tǒng)的有效集成，同時進行數(shù)據(jù)遷移和驗證，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。第五，開展系統(tǒng)測試和用戶培訓(xùn)。在信息系統(tǒng)上線前，進行全面的測試，確保系統(tǒng)運行穩(wěn)定、符合預(yù)決算管理的需求。同時，對用戶進行系統(tǒng)操作培訓(xùn)，確保他們能夠熟練使用系統(tǒng)。第六，建立系統(tǒng)維護和支持機制。確立信息系統(tǒng)的日常維護流程，包括數(shù)據(jù)備份、系統(tǒng)升級、故障排除等，并提供用戶支持服務(wù)，以應(yīng)對用戶在使用過程中遇到的各種問題。

5 結(jié)語

在審視企業(yè)資金預(yù)決算管理的全貌時，必須認(rèn)識到，每一項策略都不是孤立實施的步驟，而是相互銜接、共同作用的部分。不斷優(yōu)化預(yù)算編制的科學(xué)性、加強預(yù)決算執(zhí)行的監(jiān)督力度、建立靈活的調(diào)整機制及升級信息系統(tǒng)的支持能力，這些措施的綜合施行，將構(gòu)筑起更加穩(wěn)固和高效的預(yù)決算管理體系，促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

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【作者簡介】李朝霞（1971-），女，吉林農(nóng)安人，高級會計師（副高），研究方向：預(yù)決算控制。