新時代電網企業的風險管理與內控合規機制構建策略研究

【摘" 要】論文基于新時代國家“雙碳”戰略實施及電價政策適時改革背景下，從財務管理層面探究電網企業如何順應企業會計準則和政策的變化，推行全面風險管理，建立健全內控和合規管理機制，主動從完善制度、提升從業人員業務素養、數字賦能、強化內外部監管等方面采取科學的策略來優化財務內部控制流程，將風險內控合規行為全面融入業務管理，筑牢不發生系統性風險底線。

【關鍵詞】電網企業；風險管理；內控合規機制；策略

【中圖分類號】F426" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2023）11-0146-03

1 引言

黨的二十大指出，推動國有資本和國有企業做強做大做優。新時代，我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段，電網企業作為國民經濟保障者、能源革命踐行者、美好生活服務者，在經濟社會發展中充分發揮了國有企業“六個力量”重要作用和國有經濟戰略支撐。隨著國家“雙碳”戰略及電價政策適時改革，我國電力體制的改革不斷深入，電力市場化進程加速，多元化市場主體競爭態勢日趨明顯，電網企業的業務規模和運行模式發生了一定的變化，例如，在“十四五”期間我國在電動汽車、物聯網、智能家居等新興行業在用電負荷方面的增加，預計在2025年這些新興負荷將會達到5.6億千瓦以上，超過最大負荷的35%，這些數據充分說明了新時代背景下電力企業面臨著新的機遇和挑戰。因此，電網企業在“嚴監管、強監管、深監管”的背景下，必須統籌好發展與安全，平衡好效率與風險，實現業務管理與風險、內控、合規管理全面融合，才能順應時代要求。電網企業財務管理人員應反思企業內部風險控制問題，圍繞降低社會用能成本與實現電網可持續發展、提高效率與防范風險兩大平衡，幫助企業在合規發展決策方面提供財務方面的有力支撐，結合新時代背景制定出相應的全面風險控制策略，向改革創新要效益，向資源經營要效益，向精益管理要效益，才能讓電網企業在新時代中健康發展。

2 新時代背景下電網企業財務內部控制存在的主要問題

內控管理體系包括內控領導管理體制、工作組織體系、工作運行機制、內控隊伍建設、信息化管控體系等方面。電網企業在新時代背景下既要面臨電價調整、財政稅收改革等政策性風險，也要面對內部資產保值增值、資金安全等財務管理風險。財務管理人員需要充分了解企業內控管理體系內涵，解讀內部控制的現狀，發現其中存在的主要問題，才能針對性地解決好在新時代背景下電網企業面臨的財務風險和會計信息失真等方面的問題。

2.1 內控制度更新迭代升級滯后

電網企業的現行的運行模式和管理方式實際上受到以往垂直一體化壟斷經營方式的影響，資本運營效率低、資產維護成本高的突出矛盾，導致大部分財務相關人員會結合過去的標準和依據制定財務內部控制制度和開展相關工作，沒有針對經營風險制定有效的風險防范策略，現階段電網企業的財務內部控制制度沒有得到與時俱進的更新和升級。部分電網企業雖然開展了新時代電網企業財務內部控制制度的更新和迭代工作，但更多的實際工作是放在了制度的推廣方面，而沒有將注意力放在制度的實際應用，財務內部控制制度較為形式化，不能體現出內部控制制度的嚴謹性、法律性和規范性，甚至公司及員工因不合規行為，引發法律責任、受到相關處罰、造成經濟或聲譽損失以及其他負面影響的可能性的合規風險仍然較大，進而影響了財務內部控制工作的貫徹和實施。

2.2 內控協同監督體系亟待完善

近年來，國家財政部、國資委對推行全面風險管理、完善內控機制建設、強化法律合規管理的要求持續提高，需要電網企業全力構建協同、融合、實用、高效的風險內控合規體系，全面提升規范經營水平和風險防范能力。目前，電網企業財務部門的內部風險控制和合規管理剛起步，對于財務內部控制的制度沒有引起足夠的重視，落后的財務內部控制制度沒有進行規范和整改，缺乏健全并有效運行的監督體系。特別是在一些中小電網企業中，內控機制監督乏力致使會計數據信息失真的情況較為嚴重，數據信息和報表的審查也不夠嚴謹，這些都是監督體系不完善所暴露出的問題。

2.3 財務人員崗位履職能力較弱

財務人員的履職能力對于電網企業財務內部控制制度的制定和實施有著重要的作用，但在新時代，由于電網企業的規模擴大和所涉及業務的復雜化，讓原有的會計人員隊伍不論是數量還是能力層面，在專業素養和專業水平方面較為欠缺，都不足以滿足新時代對于電網企業高效化、標準化和全面化的財務內部控制要求。而部分電網企業雖然通過在社會上招募財務人員暫時滿足財務內部控制工作要求，但實際上并沒有在企業內部建立起完善的考核機制和準入標準，這就導致新入職的人員的信息素養和創新能力參差不齊，無法在實際工作中盡快掌握企業財務內部控制的相關制度和要求。

2.4 會計信息數字化應用率較低

相比于一般企業，電網企業的財務內部控制工作所需要處理的會計信息和相關咨詢較多，財務信息數字化轉型較慢，智能化應用程度較低，難以對財務數據處理的真實性和準確性進行保證，并且部分電網企業的會計人員之間沒有有效地溝通，導致部分內部控制工作重復，究其原因，是這一部分電網企業沒有引進財務內部控制相關的信息化系統和設備。當然也有部分電網企業引進了上述信息化系統和設備，但在推廣和應用方面沒有引起足夠的重視，實際的財務內部控制工作還是依賴人力而非信息化系統。此外，還有網絡安全風險的因素，財務內部控制工作需要應用網絡科技，加上部分從業人員網絡風險意識較為淡薄，使得這部分電網企業的財務內部控制工作的信息化部分始終處于網絡風險之下，存在諸多安全隱患。

3 新時代背景下電網企業內部控制策略

電網企業要建立健全以風險治理為導向、優化流程為載體、規章制度為保障、授權管理為約束、合規評價為手段、信息系統為支撐，全面覆蓋、全員參與、全程監控、高效協作、防范有力的風控體系，旨在防范和控制風險可能給企業造成的損失，并通過對機會風險的管理創造企業價值。

3.1 構建統一完備的風險內控合規一體化運行體系

電網企業要以國際通用風控理論為基礎，按照財政部、國資委等外部監管規定和內部管理要求，建立統一完備的風險內控合規一體化運行體系，構建業務部門、合規牽頭部門及監督部門各負其責的“三道防線”，將風險管控要求融入企業管理流程、規章制度、崗位職責與業績考核，促進風控與業務相融合。第一道防線是業務部門，立足專業管理要求，結合財政部、國資委有關風險內控合規管理要求，制定本企業相關管理標準和規范文件，開展財務管理全過程風險評估及監測預警，研究確定風險管理策略。第二道防線是風險內控合規職能部門，負責風險內控合規體系的頂層設計，實施差異化管理，歸口管理風險、流程、制度、授權、崗位等事項，為業務部門提供風險內控合規技術支持。第三道防線是審計、監察等內部監督部門，通過專項審計、巡視巡察等方式，負責對內部控制體系建設和實施進行監督檢查，準確揭示風險隱患和內控缺陷，推動問題整改，促進風險內控合規管理不斷優化。

3.2 制定保障制度有效執行且職責明晰的崗位責任制

從財務內部控制制度的角度出發，電網企業需要結合自身實際，推出全新的符合財務內部控制需求的崗位責任制。首先要將風險內控合規納入企業負責人業績考核，設置針對性和有效性強的考核指標，推動全面風險控制戰略在企業內部的有效落地。遵循頂層設計的科學劃分原則，先借助系統對相關崗位進行工作內容和工作職能方面的統計，然后對財務內部控制任務進行系統化、標準化和全面化的設計，依據不同任務所需要的人員能力、工作條件、實際情況對工作崗位進行重新劃分，確定內部控制工作不同崗位的崗位內容和崗位職能，將責任明確劃分給每一位財務內部控制人員，以利于從財務角度高效地鎖定出問題的環節，根據崗位責任制的相關制度進行責任和人員方面的定位，有效控制和處理問題，避免出現經濟損失。

3.3 建設一支職業和專業素養齊備的財務內部控制隊伍

為進一步提升電網企業財務管理內部控制工作的成效，需要建設起一支具有專業素養和職業精神的財務管理內部控制隊伍。首先需要電網企業對現有的會計內部人員儲備和人員水平進行了解，主要結合新時代背景下財務內部控制要求，對專業素養、專業技能和職業道德等方面進行深入考核，并適時適度開展社會招聘，補充力量。其次在人才培養方面，要充分利用互聯網信息平臺，如微信公眾號等，通過制度講解、形勢分析、案例解析等理論與實務相結合的方式開展好風控和法律合規培訓，樹立起相關人員“守底線、控邊界、提效率、創價值”的內控思想和風險意識。同時在日常培訓中，還需要增加有關的法律、互聯網技術、信息學和經濟學等相關的內容，在拓寬人才視野的同時，也能幫助相關人員盡快完善專業知識體系。

此外，還需要考慮財務管理從業人員的能力調動和潛能激發問題，在財務內部控制制度執行績效考核中體現出人性化和個性化的特點，將相關人員的福利待遇和財務內部控制工作相關內容進行掛鉤，結合財務內部控制工作的要求和電力企業發展需求，以科學性、綜合性、前瞻性的眼光進行分析，不斷完善現有的獎懲制度，優化獎懲細則，促使員工能夠產生積極學習和提升自我的主觀能動性，全面提升員工對于電力企業的向心力和凝聚力，營造良好的學習環境和工作氛圍，協助員工更好地實現個人價值和職業生涯規劃目標，能夠在學習和提升中確保實際的財務內部控制工作能貫徹和落實下去。

3.4 結合財務數字化轉型創新財務內部控制模式

會計信息的真實準確和可靠，是財務內部控制的基礎。在新時代的背景下，財務管理必須主動融入互聯網時代和智能化時代，既要想方設法提高電網企業的信息化水平，又要對網絡技術的風險有著一定的考量。電網企業要抓住國有企業數字化轉型契機，打通業財鏈路，將內控規則、合規要求規則固化到業務信息系統，借助數字化手段實施線上剛性控制，推動風控工作從“人防人控”向“智防智控”轉型，同時要利用好數字化風控平臺，拓展和優化風險在線監督規則，通過財務稽核等在線手段，實時監測各項關鍵風險指標，提高指標在線運行監測和大數據分析處理能力，提高風控合規管理質效。同時為提升會計信息的處理速度，應對新時代背景下與日俱增的電力企業財務數據，可以要求相關從業人員提高IT技術水平，能熟練地運用ERP系統、財務管理軟件等，在大數據背景下熟練掌握各種數據挖掘、數據分析和數據倉庫等工具與技術，初步掌握SQL語言、財務數據建模等數據庫知識，并了解包括Excel VBA編程、Python編程等基礎編程知識，提升會計工作的效率并準確處理財務數據。

在大數據技術應用方面，電網企業需要加強財務信息數據庫的建設，將重要的財務信息保存在防火墻保護的數據庫內，并引進全新的數字認證技術，嚴格審查和控制相關人員的數據訪問權限，加強數據庫的維護和漏洞修復工作，從而建設起穩定、安全的數據處理和保存環境。

3.5 建立高效協同的風險內控合規監管體系

基于法律法規和規章制度執行層面的合規管理與風險內控相輔相成。電網企業業務鏈較長，營銷、工程、物資、資金、電力交易等環節風控壓力大，必須堅持“管業務必須管合規”，將合規管理要求、合規審查程序全面嵌入企業生產經營管理活動，通過強化內部管理、規范生產經營行為，實現依法合規經營、有效防范風險、服務企業戰略的總體目標。

電網企業還要善于借助內外部審計、監察等監管力量，充分利用審計、巡視、專業檢查、內部控制監督評價等形式，統籌開展好“聯防聯控、協同監督”，以規范流程、消除盲區、有效運行為目標，針對重點業務、關鍵環節和重要崗位，圍繞高風險業務和問題頻發領域開展風險內控合規監管活動，強化“網格化”管控，增強跨領域、跨部門、跨專業的風險內控合規管控合力。同時，電網企業還要重視問題隱患整改治理和責任追究體系建設，持續優化內控體系設計，強化制度規范執行，確保依法合規經營，防范各類風險，實現內控合規體系迭代升級。

4 結語

總而言之，電網企業應充分認識到新時代背景下內部控制的重要性，從科學、全面、專業的角度，通過風險內控組織架構設置、標準體系建設和風險防控具體措施的實施，將企業風險控制、合規管理整體要求落實到具體的財務經營管理實踐中，推動內控合規要求融入制度標準、融入操作流程、融入行為自律、融入考核監督，才能實現企業的穩健經營，增強綜合實力，在新時代背景下獲得更多的發展機遇。

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【作者簡介】王倫俊（1977-），女，安徽桐城人，會計師，審計師，研究方向：電網企業財務管理、風險管理。