內部審計如何加強與被審計單位的溝通

內部審計自發展以來，在加強組織內部經濟控制和監督、堵塞系統漏洞、預防風險、促進企業內部管理的改善、實現企業發展目標等方面發揮了不可替代的作用。隨著組織業務種類的多元化發展以及業務的繼續拓展，更需要將內部審計與發展過程同步，加以改善，進一步加強監督服務，并更好地全面發揮內部審計的功能。所以，在進一步提高內部審計效率的情況下，怎樣做好與被審計單位之間的信息交流，進一步增強內部審計師的溝通能力與技巧，已是目前內審部門正在探討的重大問題。

內部審計現階段概況

內部審計工作的基本內涵。

內部審計是一個單位或組織加強內部控制的重要手段，其工作目標是促進單位或組織的科學決策、內部管理的標準化以及預防風險和控制的標準化。《國家內部審計工作的法規（2018年）》（中華人民共和國審計署第11號令）將內部審計定義為對財務收入和支出、經濟活動、內部控制和風險管理及其下屬實體的內部管理，實施獨立和客觀的監控、評估和建議，以促進組織改善治理并實現其既定目標。

2021年12月召開的中央財經工作委員會會議，認真總結了2021年的宏觀經濟任務，深入分析研究了中國當前經濟運行情況，全面部署了2022年的經濟工作，對于我們進一步認識新趨勢、新特點，對進行當前和今后的經濟內部審計活動有著很大的指導意義。內部審計需深刻領會會議精神，充分發揮內部審計在加強風險管理、應對風險挑戰方面的獨特優勢，促進組織的安全、穩定和可持續發展。

內審工作對加強溝通的相關要求

內部審計與政府審計和社會審計的定位不同。因此，內部審計師必須具有良好的溝通技巧和專業技能，以準確、及時地獲取審計對象的相關信息和想法，從而解決兩者之間的沖突，并促進審核的完成以及審核對象認真對待審計建議和審計結果，推動審計整改。《內部審計的具體標準-人際關系》指出，當內部審計部門從事內部審計工作時，它需要同被審計的部門和組織進行適當溝通交流，包括組織各個職能部門、相應的外部機構、內部審計組織以及其他組織。審計工作人員必須建立友好的合作關系和開展必要的信息交流，從而在內部審計流程中與有關機構和人員建立相互信任的關系，并促進溝通和交流；獲得相關機構和人員的理解和合作，并及時獲得相關、可靠、適當和足夠的信息，以提高內部審計的效率；確保可以有效地開展內部審計工作并實現審計目標。

審計工作需要正確理解內部審計工作中溝通的重要性

審計項目成功的三個關鍵原因是：審計人員的積極配合、利益要求的明確表達以及項目負責人的有力支持，所有這些都來自于良好的溝通。溝通是內部審計的基本方法和主要工作程序，它貫穿于審計通知書送達、現場審計、審計報告出具等所有審計工作流程，同時，這也是提高內部審計工作效率和質量的關鍵保證。

溝通和協調對于提高內部審計效率非常重要。審計組應加強與審計對象的溝通和協調，加強審計宣傳，并讓審計的對象完全了解內部審計在幫助企業內部加強自身管理方面的重要作用。內部審計是組織內部的體檢，而不是自找麻煩。如果有問題，可以及時進行糾正，以防問題嚴重化。使他們能夠理解、信任和支持審計工作。審計溝通的目的不僅是以完成任務作為目標，而是通過這個雙向交互式的溝通過程，使雙方都可以正確找到現有的問題和漏洞，創建一個良好的審計工作環境。有效的溝通能夠為審計工作奠定良好的基礎，使審計活動獲得認可與支持，從而推動審計活動的完成與完善。

內部審計工作中溝通環節存在的問題

由于審計工作的監督屬性，導致與組織內各級管理人員的交流存在較為明顯的潛在問題，致使審計過程中的交流較為艱難。目前，審計工作仍然面臨以下的挑戰：

被審計對象對內審工作的認知存在偏頗影響溝通效果

內部審計工作的職責是幫助被審對象發現和糾正錯誤、加強監督和管理、完善內部管理制度，被審計者由于怕被批評或處罰、怕內部問題被發現而引起部門領導指責、侵犯了個人或部門權益，因此本能的容易形成警惕或抗拒情緒，所以以消極的心理應對，進而抗拒提交正確的信息或拒絕接受內部審計糾正。

內審工作不規范影響審計過程中的溝通

目前，內部審計工作有明確的標準，但是一些內部審計部門卻無法嚴格執行審計程序。僅以審計師的個人經驗對被審計對象做出判斷，這并不利于建立良好的業務和人際關系。如一些內審部門對此未予以重視，未認真組織召開審計進點會議。同樣，取消一些看似非必要的審計程序只會阻礙內部審計工作的發展，從而導致審計效率低，不能高效開展審計工作。

內部審計人員對業務工作內容的理解不充分影響內部審計溝通

通過對管理活動進行監測與評價，內部審計為管理者提出意見與咨詢服務，以改善業務管理，從而幫助決策者有效履行職責，提高工作質量并為單位創造更多價值。目前，仍然有少數內部審計師仍然留在傳統的審計概念中，認為他們是由領導者委托，按照授權行事，以優越的態度與被審計的對象進行交流，這使得執行審計工作艱難，很容易與被審核對象產生沖突。引起被審計單位人員的不滿，使得審計師難以獲得充分的審計證據，審計關系惡化以及內部審計工作進展困難。

內部審計人員專業能力不足妨礙審計溝通

一些內部審計師的能力有限，因年齡和專業原因，難以接受新的審計理念。這就導致了審計時，他們對相關的法律法規和要求理解不充分，對被審單位相關事項了解不全面，難以或者說不知道如何在審計過程中與被審單位人員進行良好的溝通。

內部審計人員溝通能力欠缺影響審計溝通

內部審計師通常在審計溝通中處于積極位置，但是由于某些內部審計師的溝通能力有限，審計溝通的效果很差。內部審計師由于自身的傲慢使被審計部門的領導人感到反感，拒絕與審計部門合作，因此無法全面的了解審計事項并作出合理的判斷。

在內部審計過程中產生分歧處理不當隔斷審計溝通

在內部審計的過程中，審計主體與審計對象雙方的權益并不一致，而且審計對象受本位主義思想的影響。所以，當二者出現利益矛盾時是很正常的事情，但是處理不當將造成人際關系困難，使溝通環境惡化，并使審計工作無法繼續進行。

審計溝通中需注意的環節

審計過程中與被審計單位之間的溝通是一項要求極高的工作，溝通方法和效果將直接決定并影響被審計人員對審計工作的理解以及審計工作的成效。審計師不僅應注意語言表達和人際交往能力，還應進一步掌握溝通技巧和學習不同的溝通方法。

溝通前要進行充分的審前調查

知己知彼，百戰不殆。對審計溝通也是這樣，在開展審計溝通之前，審計師要先全面掌握被審計單位的基礎情況，然后才能判斷所要采取溝通的形式與手段。一個對被審計對象信息一無所知的審計師往往無法和對方實現良好的信息交流。因此審計師在進行工作前，必須對被審計單位進行全面的預審調研，并盡量熟悉被審計單位的業務內容、業務流程、組織結構、經濟規模、內部規章制度和組織發展歷程等，這些信息不僅可以使現場審計工作更具有方向性和相關性，而且還可以在與審計對象進行溝通時縮短信息不對稱的差距，從而實現高效的工作。

確定溝通內容

對于內部審計來說，審計師需要根據審計環境、審計內容、審計目標等，在審計過程中確定應在哪個階段以及何種程度上溝通審計工作事項。

⒈在發布正式報告之前，未對審計結果、結論和建議進行溝通， 被審計對象僅提供相關信息或合作。這種方法高效，審計報告出具后，可以快速發布并實施，避免與被審計單位討價還價。它具有很高的機密性，并防止被審計單位提供虛假證據。

⒉僅溝通審計發現問題，不溝通審計結論和建議，被審計單位只需解釋問題，審計人員完全依據審計證據得出審計結論和建議。這種方法可以保持及時的交流，獲得足夠的證據，并得出相對獨立的審計結論和審計建議。

⒊審計問題、結論和建議全部溝通。一旦審計師發現問題，就應該與審計單位進行溝通，審計師發布的結論和建議也應與審計單位進行交流。這種方法對于審計單位方便其及時補充證據；與經審計的部門建立良好的關系也是有益的。審計報告的內容更容易被接受，并且審計建議更容易實施。

選擇適當的溝通方式

在審計溝通中，最常用的溝通方式主要分為口頭交流、書面溝通、非語言交流以及其他的溝通方式。這些溝通方式都有著它各自的特點，適合于不同的對象，環境和范圍。

⒈口頭溝通，包括提問題、會議、對話等，是靈活的、方便的、簡潔的、易于實現交流的目的。比如，要了解被審單位內部管理情況，與被審計單位各層級人員開展談話，了解內控制度的執行情況，收集相關的疑點信息。在面對面的口頭交流中，溝通各方都可以較好地了解對方的立場和觀點，從而促進訊息的傳達與溝通。但是，口頭溝通存在訊息保存期短、傳遞斷層、訊息遺漏的問題。

⒉書面溝通，包括會計資料、問卷、審計工作稿本、審計報告等，如：向被審計方發出審計通知、向被審計方提供各種意見和建議、高級管理人員以及被審計方提交評估過程中出現的重大事項的中期匯報。書面交流一般比較正式，能夠長久保留，便于反復研究，也比較嚴謹正確。但是，此方法對客觀條件的變化的適應性不佳，并且效率低下。

⒊非語言交流，包括身體動作、姿勢、語調、空間距離等，具有豐富的含義和靈活的形式。比如，審計取證過程中雙方發生爭執，審計人員可以用微笑和開玩笑的語調來緩解緊張和活躍氣氛。但因為這樣，傳遞距離有限，且邊界模糊不清。它可以被理解，但無法被說出。

重視傾聽

聆聽也是審計溝通的關鍵部分。善于傾聽的審計師通常會給另一方留下深刻的印象并幫助他暢所欲言。這不僅使審計師能夠了解到重要信息，還可以幫助審計師做出合理的判斷。同時，對于沒有經驗的審計師，聆聽也可以增加知識和經驗，從而減少或避免由于缺乏理解而造成的錯誤。

進一步提高審計人員的溝通效能的措施

審計溝通是否有效是對審計師專業能力和個人素養的重要體現，也是內部審計人員審計工作中必不可少的一部分。所以，內部審計從業人員應廣泛掌握交流技能、了解交流的基本準則、熟悉不同的交流方式、注重運用交流技能，并在內部審計工作中有效運用。

必須要有良好的職業道德

審計人員必須正直、公平。這也是對內部審計人最基本的要求。如果缺乏了這個品質，內部審計工作就會偏離原來方向。第一，我們必須有一個平和的心境。平和的心境是審計人員和被審計單位之間溝通的第一前提條件，而交流的前提條件就是相互尊重、相互信任和互相理解，這就需要以平和的心境和崇高的人格品德來保障。尤其是有不同看法時，雙方也必須相互尊重、相互信任、互相了解，求同存異，以取得一致。第二，必須遵循的準則，這是審計師和被審計單位之間交往的底線。審計人必須依法執業，必須遵循法律審核，堅持客觀原則，認真進行自身監察，潔身自好，不收受回扣，以維護審計的獨立性與公正。

必須要有扎實的業務水平

扎實的專業知識水平，是內部審計人員獲得認可、進行高效溝通的重要基石。審計師應充分掌握、研究和理解每個被審計單位的財務狀況、業務流程和風險管理，才能夠充分發現被審計單位的問題，并有針對性的提出合理建議，促進審計對象改進管理，進而樹立內審工作的形象。

必須確立監管與服務并重的宗旨

內審人員應樹立內審工作的真正目的是“幫助人”的思想，既要換位思考，尊重對方，又要依法審計，以理服人。全面發揮審計人員的政策優勢和服務能力，真誠地了解審計對象的想法，設身處地的為他們著想，積極提供意見和改善建議，以推進被審單位的管理工作。還必須耐心地傾聽，建立服務意識，充分獲得溝通對象的理解與信任，在聆聽時進行思考并獲得更有效的信息，以便溝通能夠以一半的努力獲得兩倍的結果。

必須建立和完善有效溝通體系

內部審計師的溝通能力直接影響內部審計溝通的有效性，并決定審計結果和審計建議是否充分被采納，以及審計部門的工作是否獲得認可。因此必須建立和完善有效溝通體系。積極與被審計單位主要領導溝通，可以快速形成對被審部門、單位的初步認識，也利于審計工作得到支持、配合，從而順利開展、降低審計風險；抓住機會與被審計部門的普通員工進行交流，為掌握關鍵數據提供隱藏的證據，并擴大審計工作的影響；加強與其他相關職能部門的交流，可以拓寬獲取審計數據的途徑；加強審計團隊內部的內部溝通，可以及時發現問題，加強合作并提高工作效率。

必須注重提高溝通技能

內部審計師必須合理選用交流時間，不要選取具有影響因素的地點。溝通時，應該重視審計對象，并考慮同理心，并應該充分考慮審計對象的實際狀況；應該防止過分使用專業術語，交流過程中應注重用簡單的語言解釋必要的概念和問題，以避免兩方之間的歧義；對于審計對象有異議的問題，應讓對方充分表達自己的想法和觀點，真誠地溝通和指導，并實現預期的溝通效果。

總而言之，溝通在內部審計過程中是一項不能忽略的工作。只有通過加強內部審計工作各個環節中的有效溝通，才能保證工作的有序進行，審計結果的客觀性和公平性以及審計建議的實用性。

（作者單位：九江經濟技術開發區財政金融局）