關于中小民營企業內部控制環境建設研究

中小民營企業在國民經濟發展中發揮著重要作用，不過中小民營企業發展中，受到內部控制質量低下問題的影響，阻礙了中小民營企業不斷發展壯大。內部控制環境是內部控制的基本要求，在整個內部控制的框架中起舉足輕重作用，與內控質量密切相關，中小民營企業需要重點做好內部控制環境建設工作，高質量實施內部控制。基于此，本文對內部控制環境建設的意義進行闡述，分析中小民營企業內控現狀，提出內控環境建設策略，希望在本文研究下，為中小民營企業提供參考借鑒，使其建設出優質的內控環境，通過有效的內控工作，實現穩健發展。

市場經濟環境下，我國中小民營企業逐漸發展壯大，已成為國民經濟發展的一個主要推動力。隨著業務范圍持續擴大、經營規模的壯大，中小民營企業也出現了眾多風險，對中小民營企業可持續發展產生了較大阻礙。通過內部控制環境建設，可使內控活動更加規范，降低中小民營企業內部管理風險，更好地實現中小民營企業內控目標，為中小民營企業可持續發展助力。

內控環境建設的意義

內控環境屬于內控工作的重要基礎，能夠直接影響經營管理目標的實現。企業現代化管理工作中，內控環境指內部環境與外部環境，內控環境包括組織架構、治理結構、內部審計、企業文化等，外部環境受國家政策、經濟形勢等影響。新經濟形態下，中小民營企業若想實現穩健發展，需要積極建設良好的內部環境。強化內控環境建設的意義主要體現在以下幾點：第一，保證會計信息的真實完整性。受經濟全球化環境影響，中小民營企業面臨較大的競爭壓力，風險也逐漸增多，較易發生會計信息失真情況，對企業的健康發展產生了較大影響。通過內控環境建設，能夠對組織架構進行規范，同時使各部門職責與權限更加明確，強化內部審計監督，實現各部門分工合作，更加科學地開展風險評估工作，全過程監督資金流向，能夠使會計信息更加真實完整，為企業決策提供有力支持。第二，提升內控執行效率。在優良的內控環境下，能夠有效落實內部控制工作，通過完善的組織架構，可以使管理層獲得更加及時、準確的內控信息，對內控制度執行情況進行詳細了解，從而對內控制度做出合理調整，使內控工作更具有效性。并且通過內控環境建設，能夠形成更加完善的人力資源政策，有助于提升員工綜合素質，確保其在實際工作中嚴格執行內控制度，提升內控執行效率。

中小民營企業內部控制環境現狀

組織結構不合理

中小民營企業規模較小，具有綜合競爭力弱、可利用資金少、壽命短等特點，較多中小民營企業所有權并未與經營權分離，涉及不到治理結構問題，不過在組織結構上卻存在不合理情況，一些中小民營企業并未清晰劃分管理職能，導致權責劃分不明確，通常經營職能、決策職能、監督職能均集中在企業最高管理者身上；在組織層級劃分方面，橫向職能部門設置過于簡單，縱向管理層次較多；一些企業并未形成完善的監督機制，以上問題的存在，對中小民營企業內控效率產生了較大影響。中小民營企業有很多是家族企業，在日益激烈的市場競爭環境下技術創新的需求或隨著企業規模的壯大，往往需要引進外部技術人才和職業經理人，往往未調整設計好組織架構，造成企業管理的內耗。

缺乏風險評估體系

中小民營企業內控工作中，風險管理屬于較為重要的內容，一些中小民營企業在風險評估體系建設上，仍存在以下問題：中小民營企業規模較小，由于缺少風險意識，并未全面實施風險評估，無法順利實施風險評估政策；中小民營企業開展風險控制工作時，未能與市場變化良好結合，無法對市場發展進行分析，進而影響到了風險評估的準確性，導致風險評估缺乏完善性。

內部審計力度不足

受經營規模限制，一些中小民營企業更加關注銷售工作，在內部審計上有所忽略，并未設立內審部門，通常內部審計工作由財務人員負責，日常工作環節，并未制定相關流程制度，影響到了內部審計職能的良好發揮。一些管理人員認為審計監督財務收支問題就是內部審計的核心，未能使內部審計職能得到有效拓展，無法從整體上分析評價企業運營管理狀況，使企業面臨較大風險。

缺乏全面預算管理手段

一些中小民營企業在預算編制上，并未與自身發展戰略、市場情況相結合，及未能全員參與，使得預算未能全面落實，從而無法對預算進行有效控制，阻礙了后續工作順利開展；預算執行環節，預算指標未能具體/詳細地進行分解下達、與業績考核體系不匹配等，造成預算執行不力、預算權威性不夠，并未重點實施預算控制的工作，使得預算執行時未能實現預算編制內容的深入實施；預算結束后，未能進行科學考評，導致預算公信力缺失，并沒有發揮出預算考評的優勢，對全面預算管理產生了較大影響。

人員素質偏低

部分中小民營企業過于注重人力資源成本節約，導致無法招聘到高素質人才，一些高素質人才更愿意到大型企業中發展，不愿意到中小民營企業就業，使得企業存在人才不足的情況。一些企業對人才培養重視力度不足，未能采取有效的手段提升人員的工作能力及素質，使得企業人員素質無法有效提升，以上問題的存在導致中小民營企業人員素質偏低，影響到了內部控制工作的順利推進。

中小民營企業內控環境建設策略

完善企業組織結構

中小民營企業管理工作開展中，組織結構屬于重要框架，共包含兩方面內容，分別是各崗位的設置以及各崗位權責、權限劃分。所以，中小民營企業需要從自身業務活動性質及實際情況出發，結合職能開展部門及崗位設置工作，科學劃分不同層次的權限。第一，根據中小民營企業規模及業務繁簡程度，對組織結構層次進行設置，不過需要將層級盡量減少，通過扁平化的方式，使管理效率得到進一步提高。通常情況下，中小民營企業所有權及經營權并未分離，所以只將總經理部門設置為最高管理機構，在該部門下方設置相應職能部門，各部門經營管理，由部門經理負責。第二，由最高管理機構授權，將內控小組設置在最高管理機構下，內控小組成員可以從各部門抽調，也可從外界招聘專業人才，根據企業規模及業務需求確定小組成員人員，科學開展各部門內控制度設計、執行以及評價工作，從而避免企業開展管理工作時，存在經營管理與監督評價責權職能不清的情況。第三，對所有部門及人員的權責均應做出明文規定，根據這種組織結構設計方法，應協調好一個重要的權責劃分問題，確保內控部門不會對其他部門經理經營管理權進行干涉，內控部門應履行好自身監督評價職能，不僅要向總經理報告工作情況，還需要提出合理建議。

建立風險評估體系

若想構建良好的內控環境，中小民營企業應結合自身實際，科學構建風險評估體系，實現風險規避，還能使企業科學使用自身資產，深入了解市場情況，為企業發展奠定堅實基礎。中小民營企業風險評估體系建設環節，應重點做好以下工作：首先，組建專門的風險評估部門，其主要職責是收集市場信息，同時做出詳細分析，準確預估中小民營企業可能發生的風險，在此基礎上制定風險預案，最大程度上降低風險的不良影響，避免風險問題對企業發展產生嚴重阻礙。其次，中小民營企業需要形成完善的溝通體系，強化各部門信息設備建設，同時促進各部門溝通交流，實現各部門統籌發展。從而在發生風險問題時，可及時與風險控制部門進行溝通，有效控制各項風險，所以進行內部溝通體系構建意義重大。再次，政策制定過程中，應全面評估政策風險，需要經過領導組成員共同審核，通過后才能全面執行，使企業執行的政策更加科學、合理，避免中小民營企業面臨較大的風險。最后，轉變各部門員工思想，使其樹立正確的風險意識，在實際工作中注重風險防控，使中小民營企業形成更加完善的風險評估體系，實現穩定發展目標。

改善內部審計環境

一些中小民營企業在內部審計方面，并未形成獨立的審計部門，財務部只是簡單進行內部審計，或者由外部會計事務所實施簡單的審計，只關注會計記賬正確性，形式化明顯，未能獲得良好的內審效果。因此中小民營企業應設立獨立的內部審計部門，或者找專業的外部審計公司，重點開展內部審計工作，在審計內容上，應查看企業運作流程的合理性，對現階段財務制度制定情況進行全面分析，各部門人員是否按照規定開展實際工作，是否存在賬實不符問題，采購成本與行業內標準是否符合等。在內審內容上不能只局限于財務報告，還應涵蓋企業日常經營活動。審計環節，內部審計職能部門需要及時發現不合理情況及問題，并提出相應審計意見，還需要做出審計決定與建議，將工作情況直接報告給企業最高職能部門。企業最高職能部門獲得內部審計報告后，需要全面分析提出的相應問題，同時找出問題產生的主要原因，及時加以處理解決，如有需要，應找到相關負責人，結合實際情況作出獎懲，從而獲得良好的激勵及約束效果。站在企業成本管理角度，結合企業實際情況，中小民營企業應半年開展一次內部審計工作，根據明確的標準進行審查，同時詳細填寫相應表格，及時整改存在問題的地方，實現不斷改進。例如在庫存方面，審核要點是對庫存商品名稱、數量金額與賬本是否一致進行核查確認，主要選擇抽盤的方式；在采購及付款方面，對發票付款進行抽查，了解付款人與發票開具方是否與采購合同一致，在付款申請流程上與公司標準是否相符。在現金方面，對現金進行隨機清點，了解庫存現金與賬面現金是否賬實相符。在銷售及收款方面，重點審查合同條款中的責任與義務內容，是否能夠對雙方利益進行保護等。

完善預算管理體系

中小民營企業內控環境建設過程中，資金屬于較為關鍵的部分，因此若想有效提升內控水平，構建完善的內控環境，中小民營企業需要重點控制資金流向。此環節中，若想實現有效的資金控制目標，應構建完善的全面預算管理體系。中小民營企業若想實現全面預算管理體系的科學構建，需要重點做好以下工作：首先，優化預算編制。預算編制環節，需要對預算可行性進行充分考慮，同時編制預算時，需要與企業發展目標、市場環境良好結合，各部門負責人及關鍵崗位人員全員參與預算的編制和實施，從而保證中小民營企業預算管理作用的良好發揮，有效控制企業的發展與資金。其次，預算編制好后，對預算指標進行分解落實，與績效考核掛鉤，并全過程把控預算執行，優化其中存在的問題，保證預算目標的良好執行控制。最后，周期預算結束后，應總結預算環節的數據與失誤，同時進行分析，下次預算編制能夠繼續使用這些數據獲取相應預算管理經驗，從而更好地實施后續預算管理，有效管控及約束企業資金與工作。

提升內控人員綜合素養

中小民營企業發展需要有綜合能力強的人才支持，可見人才屬于企業發展的一個關鍵動力，新時期環境下，中小民營企業若想建設出良好的內控環境，提升內控工作質效，應加大人才培育力度，科學構建綜合能力強的內控人才隊伍，為中小民營企業發展提供服務。中小民營企業內控環境建設，針對內控工作人員，應注重工作能力提升，對其綜合素養進行培養，從而促進企業內控工作高質量實施。第一，中小民營企業需要強化人才培育，利用科學培訓，提升現內控人員能力及素養。實際培訓環節，需要將企業內控工作模式作為基礎，根據工作守則，科學制定培訓方案，使內控人員積極參與到培訓工作中，使其擁有較強的專業化能力，并逐漸形成職業化素養。例如，培訓環節，可邀請專家前來組織開展知識講座，重點解決內控中的疑難問題，并且還應使內控人員了解更多法律法規，增強人員內控意識，確保內控工作高質量完成。第二，中小民營企業應重點引入高水平人才，使其加入內部控制團隊中，人才引入時，實施綜合考量，確保其滿足企業內部控制對人才能力的要求，提升內控質量。第三，內控工作人員應具有較強的進取心，在工作中不斷學習提升，提升自身崗位勝任力，為內控環境建設夯實基礎。

綜上所述，新時期環境下，中小民營企業發展機遇與挑戰并存，若想在市場競爭中占有一席之地，中小民營企業應通過內控環境建設，保證會計信息的真實性和完整性，提升內控執行效率。現階段，中小民營企業內控環境仍存在一些缺陷，影響到了內控工作的全面推進，中小民營企業應結合自身實際，從完善企業組織結構；建立風險評估體系；改善內部審計環境；完善預算管理體系；提升內控人員綜合素養等方面入手，探究內控環境建設策略，為自身可持續發展保駕護航。

（作者單位：廣東津晶電器有限公司）