企業財務內控管理制度體系的建立與完善

目前，我國的市場呈現出多元化的局面，各種經濟實體層出不窮，各種企業間的競爭十分激烈。針對這一現狀，企業必須結合自己的經營方式和經營理念進行創新，才能更好地適應當前的發展趨勢。當前，在企業發展過程中，企業財務內控是一個十分重要的環節，企業內部管理在企業的運作中起著關鍵的作用，而企業內部管理所形成的企業財務制度則是管理體系的核心。所以，要想實現企業的可持續發展，就必須對企業的管理體系進行完善，并根據新的情況對財務內控制度進行調整，從而推動企業的可持續發展，實現企業的現代化管理。

一、企業財務內部控制的制度概況及其重要意義

1.企業財務內部控制的制度概況。企業財務內控制度是指為了保護企業財務利益、確保財務信息的準確性、可靠性和合規性，以及預防和減少財務風險，企業建立的一套制度和規范。它是企業內部管理的重要組成部分，目的是確保企業財務活動的合法性、合規性和有效性。企業財務內控制度的概述通常包括以下幾個方面。①目標和原則：明確企業財務內控的目標和原則，例如保護企業財務利益、確保財務信息的準確性和完整性、防止欺詐行為等。②組織結構：建立適應企業規模和業務特點的財務內控組織架構，明確內控職責和權限，確保內控職能的有效發揮。③內部控制程序：制定和實施系統化的內部控制程序，包括財務核算流程、資金管理流程、采購和支付流程、成本控制流程、財務報告流程等，以確保財務活動的規范性和合規性。④財務審核和監督：建立財務審核和監督機制，包括內部審計、財務稽核、風險評估等，以及建立有效的內部控制監督和反饋機制。⑤信息系統和技術支持：確保財務信息系統的安全性和可靠性，建立適應企業需求的信息技術支持體系，包括財務軟件、數據備份和恢復、網絡安全等。⑥培訓和溝通：為企業內部員工提供相關的財務內控培訓和指導，加強與員工的溝通和信息交流，提高員工對財務內控的意識和理解。企業財務內控制度的建立和實施需要根據企業的具體情況和業務特點進行定制化設計，要遵守相關法律法規和會計準則的要求。有效的財務內控制度可以幫助企業降低財務風險、提高財務管理水平，增強企業的競爭力和可持續發展能力。

2.完善企業財務內控制度的重要意義。①完善的內部財務控制體系能夠保證企業財務工作有序、安全、有效地進行；企業要以自己的實際情況為基礎，制定出與企業發展相適應的財務制度，并對財務管理人員的素養和財務監督體系進行改進。②完善的內部財務控制體系能夠對企業的各經營單位進行有效監管。完善的內部財務控制體系對企業的采購、銷售等環節進行全面、有效的監督和管理，防止企業管理層和工作人員出現腐敗的行為，從而避免企業遭受不必要的損失。③完善的內部財務控制系統能夠更好地控制資金的流動和監控。完善的財務內控制度可以對企業在運營過程中對資金的分配和使用進行有效管理，還可以對其發揮一定的監督作用，防止在運營過程中發生浪費。④完善的內部財務控制體系能夠增強企業抵御風險的能力。完善的財務內控制度能夠對企業的風險進行有效控制，確保企業的合法經營，資產的安全與完整，財務會計報告和其他有關的內容。管理信息是真實、完整、可靠的，可以有效地提升企業的風險防范能力，從而推動企業的發展戰略性目標的實現。

3.企業財務內控管理的原則。企業財務內控管理原則是指在建立和實施財務內控制度時應遵循的準則和規范。其主要包括：①內部控制全面性原則：企業財務內控制度應涵蓋企業所有的業務單位、財務活動的各個環節和方面，包括財務報告、資金管理、風險控制、成本管理等，確保內部控制全面覆蓋和有效運作。②內部控制合規性原則：財務內控制度應符合國家法律法規、會計準則以及企業內部規章制度的要求，確保財務活動的合法性和合規性。③內部控制適度性原則：財務內控制度應根據企業的規模、業務特點和風險情況進行合理設計，既要滿足內控的基本要求，又要避免過度的內控制度對企業正常運營的阻礙。④內部控制分工與協作原則：財務內控制度應明確各個崗位和部門在財務管理中的職責和權限，并建立良好的溝通和協作機制，確保內部控制的有效運行。⑤內部控制連續性原則：財務內控制度應具備持續性，不斷進行評估和改進，隨著企業發展和環境變化進行相應的調整和優化，以保證內部控制的有效性。⑥內部控制監督與反饋原則：財務內控制度應建立相應的監督和反饋機制，包括內部審計、財務稽核等，及時發現和糾正內部控制存在的問題和缺陷，確保內部控制的有效性和持續性。企業在建立和實施財務內控制度時應根據具體情況進行定制化設計，確保財務活動的規范性、合規性和有效性。

二、目前我國企業財務內部控制中的一些問題

1.企業財務內部控制制度不全面。完善的公司內控體系是公司財務經理進行公司內控工作的重要依據和保證，而多數公司對此并沒有給予足夠重視，導致公司財務人員不能對公司內控體系進行嚴格貫徹。企業沒有構建完善的內部控制制度和內部控制缺陷識別標準，從而導致了不符合法律、法規的要求，進而造成了管理失控，從而容易產生法律及財務風險。由于內控工作中缺少有能力、有職業道德素質的人才，進而使企業對內控制工作的評價趨于形式化。在設計內部控制內容時，沒有將企業經營理念、風險評估、重要控制點、內控持續性等因素考慮在內，造成了內控失敗。沒有及時對內部控制漏洞進行整改，造成了不規范的現象沒有得到有效的改正。由于內部報表用戶的保密意識不強，因此，在信息傳遞中，有可能泄漏公司的商業秘密或內幕消息，進而影響公司的核心競爭力。除此之外，很多公司在制訂財務內控制度的時候，并沒有把自己的發展和經營狀況相結合，而是一味地模仿其他公司的財務管理方法，沒有建立真正符合自己企業現狀的屬于企業自己的內部控制制度，這就造成了很多內控制度趨于形式，并沒有實現真正的內部控制。

2.公司預算體系還不完善。持續強化企業的預算管理能力，如今，有些企業的組織者總是太過追求眼前的短期利益，大部分管理者對預算管理的重視程度不高，甚至有些小企業根本不懂什么是預算，這就造成了企業預算管理的缺失和管理能力的薄弱，就算是有預算卻讓預算管理沒有足夠的權威性，這便造成了企業缺少有效的資金管理計劃，可能會造成對資金需求的預測不準確，資金調配不合理，甚至會出現資金無余或短缺的情況。對于企業的健康發展來說，如果企業資金存在大額閑置或者短缺資金，都是企業內部管理失敗的表現，必將會對企業的發展產生不利影響。

3.企業在財務內控風險中控制能力的欠缺。公司的財務內部控制風險評估能力和風險防范能力比較弱，在越來越激烈的市場環境中，大部分公司的管理層都把注意力集中在了業務方面的開發和經濟利益的獲得上，而對于公司的財務風險卻缺乏足夠的評價和有效的預測。第一，缺乏對公司風險的分析與識別，企業管理層沒有清晰明確企業的風險偏好和風險承受度，不清楚企業的風險在哪里，到底有多大的風險。沒有建立風險管理的溝通和培訓機制，造成公司風險管理能力的缺失，使得公司的風險管理失去控制；第二，由于公司內部和外部風險管理信息的不完備性，造成了公司對風險的分析和控制不完善；第三，對企業風險的評價標準缺乏統一和適用性，會造成對風險水平的錯誤判斷、資源的浪費和對風險的控制；第四，對高風險的企業，在進行管控行動之前，沒有制訂相應的應變計劃，有可能導致風險失去控制，給公司帶來巨大損失；第五，公司的工作人員，在對風險進行了收集和控制之后，未在最后建立一份常見的風險管理清單，不會定期的收集有關的信息，并且對這些信息進行審核和更新，這樣導致當風險出現變化時不能及時被發現，從而造成了資源的浪費，也就是風險的失控。

4.缺少有效的內部控制和監督機制。企業財務內控制度也需要健全內部控制的監管工作。但是，因為企業沒有一個比較健全的內控監督體系，而且企業管理者也沒有足夠重視內部控制的工作，這也導致了審計部門的工作效率不高。由于審計部缺少獨立性，造成了內部監督職能的失敗，而且審計部的工作人員數量不夠或工作人員的能力不夠，容易造成內部內控檢查和監督計劃的制定范圍不能達到全面的程度，沒有對環境變化進行審查，造成了計劃的不完整和不恰當，沒有及時和完全的發現內部控制的不足。同時由于某些主管人員濫用權力，以權謀私的情況時有發生，這直接造成了公司資產的損失。

5.企業財務內部控制管理中的績效缺陷。當前，許多公司的內部控制管理績效考核并不規范，有些公司只是根據員工的打卡上班情況來對員工進行一年的績效考核，并不能真正地反映出員工的工作表現，更沒有對高層管理者進行考核，這種考核是不完善的。雖然有些公司已經制定了一套績效考核體系，但考核的標準都是一成不變的，這也是一種不規范的做法。由于不同的層級所承擔的責任不一樣，不同的部門所承擔的工作也不一樣，所以，公司應該構建一套交叉的考核體系。從上到下，對各層級、各部門建立相應的評價指標，對一般的工作人員也要建立相應的評價標準。只有在這兩個方面統一了標準，才能使整個業績評價體系統一起來，業績評價體系的功能才能真正發揮出來。

三、企業財務內控控制制度的相關對策

1.健全公司財務內部控制體系。從組織結構的控制角度來考量，構建財務崗位職責制度，以不相容的職位需要分離的組織結構原則為依據，對企業內部各個部門的具體職責權限進行科學的劃分，構建各個部門之間相互制衡的機制。從資金運用的安全性角度考量，設立資金的管理體系，保證各個功能部門在合理授權的批準下，執行權力的行使，并承擔相應的職責，保證權責分明，并保證資金的合理、合法運用。從預算的控制角度考量，構建預算管理體系，要把企業的營收部分作為資金的主要來源，把各種成本、費用、現金的流出作為控制點，實施全面預算管理，對其進行科學、規范的控制。企業要對財務內控管理制度進行健全，利用嚴格的內部管理控制，確保創新模式的作用在經營管理活動中得到充分發揮。

2.加強對公司財務內部控制的認識。要想讓企業的財務內控意識得到提升，首先，企業高層人員要對財務內控管理的重要性有足夠的認識，建立必要且重要的風險防控預警機制，并對各項風險指標展開評估、分析和報告，從而全方位地對財務風險等經營風險展開防御與控制。財務內部控制的首要目標就是要及時、有效地控制企業的所有經濟活動，任何一項經濟業務都是由企業各個部門共同構成的，所以，在現實的企業財務內控管理過程中，就應該充分考量企業各部門之間的協作，持續提升各個部門的責任和風險意識，同時各部門之間積極配合財務部門的監督和考核工作，讓財務內控制度真正地落到實處，從而將企業的財務風險及經營風險降到最低。

3.完善公司預算體系。在企業業務的發展中完善的企業預算制度起著至關重要的作用。它對明確企業經營目標起到了很大的影響，同時還可以有效地控制企業的經營活動，降低企業的經營成本，從而使企業的經濟效益最大化。通過幫助企業管理制度的不斷構建和完善，還可以幫助企業有效地提高資金使用率，從而避免企業出現資金多余或資金鏈斷裂的情況發生，保證企業資金的平衡，并降低企業財務風險。

4.提高公司財務內部控制的風險控制水平。在確認股東會對企業實現攻略過程中的風險偏好和風險容忍度后，加強對企業內部自身的財務風險的預判，對企業的財務內控風險進行評估，并對財務內控風險控制體系進行健全。在企業追逐經濟效益最大化的過程中，要對企業財務風險評估的整個流程進行設計并進行嚴格管理，確保能夠全面實現對企業財務內控的監督和管理，保證內部控制制度的正常運作。第一，設立完善的內控制度：建立適應企業規模和業務特點的財務內控制度，明確各個環節和方面的內控要求和流程。確保內控制度全面、合規、適度，并與企業的戰略目標相一致。第二，風險識別和評估：對企業的財務風險進行全面科學的識別和評估。通過風險管理工具和方法，如風險矩陣、風險評估表等，對各項財務風險進行量化和評分，確定風險的優先級和重要性。第三，內部控制流程優化：對現有的內部控制流程進行優化和改進，通過流程再造、流程標準化等手段，簡化流程、提高效率，并減少潛在的風險點。第四，職責分工和權限管理：明確各個崗位和部門在財務管理中的職責和權限，并建立相應的授權和審批機制。確保職責明確、權限合理，并加強對權限的監督和管理，防止權力濫用和內部欺詐。第五，內部控制培訓和意識提升：加強對員工的內控培訓，提高他們對財務內控的理解和意識。通過內部溝通和宣傳，增強員工對內控的重視和參與度，形成全員參與的內控文化。第六，內部控制監督和反饋：建立健全的內部控制監督和反饋機制，如內部審計、財務稽核等，定期對內控制度和流程進行評估和檢查。及時發現問題和缺陷，并采取相應的糾正措施，確保內部控制的有效性和持續改進。第七，利用信息技術支持：充分利用信息技術，如財務管理軟件、數據分析工具等，提升財務內控的效率和準確性。加強對信息系統的安全性管理，防止信息泄露和被篡改。

四、結語

健全的財務內控管理制度對企業可持續發展具有重要促進作用。同時在企業進行制度的建立上，需要緊跟企業自身發展特點與時代的步伐，不斷彌補企業財務內控管理制度中的缺陷，進而減少財務風險、保護企業財務利益，提高企業的競爭力和可持續發展能力。

（作者單位：廣州易普汽車零部件有限公司）