企業業財融合難點問題分析與解決措施

長期以來，由于部門職能分割以及崗位設置所限，財務部門大多局限于記賬、報表等事后管理環節，無法介入業務事項全過程，更無法對業務全過程中的數據信息動態變化情況進行采集與分析，而業務部門職能也同樣在其業務分工范圍內組織生產、運營和其它價值創造活動，與財務部門之間缺乏溝通意愿與渠道，而在業務財務缺乏管理合力的情況下，不僅財務管理效率難于得有效提升，而且業務活動中所涉及成本、資金等重大財務事項也難于得到有效控制與指導。當前，雖然很多企業在業財融合管理積累了成功經驗，但也遇到諸多的融合難點。因此，梳理其融合難點并尋求解決之道已成為業界共同關注的問題。

一、業財融合的概念及其內容

1.業財融合概念。業財融合是企業精細化管理重要手段，是業務部門與財務部門通過職能優勢互補與協作的方式，在管理理念、流程和數據等方面的跨界合作與配合，從而共同服務于企業總體戰略目標。通常情況下，業財融合方式通常需要構建信息化技術系統平臺，通過系統平臺功能融合業務與財務，也就是說，財務部門可通過系統平臺對業務數據信息進行及時采集、分析以及在線監測，在全面掌握業務數據信息的情況下實現對業務活動的指導與監督；與此同時，業務部門也可通過系統平臺實現更高效的成本核算與資產管理。

2.業財融合的內容。由于業務與財務職能分工存在一定的差異，因此在雙方的融合既要充分發揮其部門職能優勢，更要強化雙方的協作互動，其融合內容大致包括四個維度的內容，即理念融合、能力融合、數據融合和平臺融合。一是理念融合，要求業務和財務部門拋棄固有思維模式，對雙方之間融合模式持認同與接納態度，如果業財雙方糾結于部門利益或資源分配博弈，而無法形成整體利益觀，那么業財雙方的整體協作和多層次交互合作體系就難于形成；二是能力融合，為實現業財融合效果，要求財務人員在具備財務專業知識和技能的同時，還必須對業務運行特征、產品生產或服務活動流程有著清晰的了解，而業務部門人員也需要具備基本的成本測算與控制能力，以減少業財融合阻力；三是數據融合，由于業務數據和財務數據結構、規則和標準存在一定的差異，增加了業財融合難度，這就需要財務部門對其數據進行清洗、轉換；四是平臺融合，如果業財雙方數據在各自的獨立狀態的系統平臺下運行，那么必然加大業財融合過程中數據采集難度，而構建統一的融合平臺，則在有效實現數據共享功能。

二、企業業財融合的重點問題分析

1.業務財務部門的系統平臺的融合度低。當前，企業業務、財務以管理部門大多構建了各自的系統平臺，例如生產控制系統（ERP）、財務管理（FFS）、辦公自動化（OA）、人力資源（HR）等，但是，由于各單元的系統平臺處于相對獨立狀態，無法實現數據連接與共享，以致于極大影響業財融合效果。例如，業務經濟活動結束之后，生產控制系統（ERP）就會產生相應的憑證，而財務部門根據人工傳遞過來的憑證進行入賬、核算處理，如果業財數據出現偏差，那么就需要在生產控制系統（ERP）重新生成憑證，供財務部門核對處理。以銷售款核算為例，財務部門通常根據銷售部門的結算和入賬憑證進行會計核算，借記銀行存款，貸記營業收入。但是，此項銷售業務是否有余款未結算，或已入賬的銷售金額是否與實際銷售額相符，財務系統（FFS）缺乏相關數據支撐，只能通過人工方式與業務系統查證，這不僅增加了財務核算工作量，而且人工核對方式也容易引起部門之間的信任危機，不僅如此，人工核對方式存在一定的主觀性，難于確保數據的準確性。

2.業務與財務部門之間的利益博弈與業財融合不適應。長期以來，由于業務和財務不同部門受職能分工所限，各自的數據信息處于相對封閉狀態，數據共享與部門協作意識淡薄，特別是由于責、權、利之間的不對等或缺乏共性，往往造成部門山頭主義，雙方利益博弈嚴重阻礙了業財融合機制的形成。通常情況下，業財融合模式能否在企業得以有效實施，與企業固有的利益格局是否打破、部門之間資源配置方式是否合理有著密切關系，由此可以看出，企業不同部門之間的運行狀態與業務融合要求還存在較大差距，爭權奪利或相互推諉現象難于得到有效治理。以營銷費用報銷為例，由于營銷費用所涵蓋的明細項目較為廣泛，例如廣告費、餐飲費、禮品費等，業務部門申請報銷的費用明確是否真實、是否含有水份，通常是財務部門對相關票據的審核重點，而業務部門則往往將財務部門的費用審核視為工作刁難和挑剔；再如應收賬款管理，營銷部門對客戶調查不實、賒銷準入把關不嚴是造成應收賬款逾期或呆滯的重要原因，但卻往往以結算管理職能劃分為借口推卸資金風險責任。

3.業務與財務管理流程脫節。根據部門職能劃分，財務部門的工作職責主要包括記賬、報表、報稅以及發票管理等，其關注重點在于核算是否規范、數據記載是否準確，而往往忽視了記賬數據與業務活動之間的勾稽關系、成本費用是否與實際需求相匹配等賬務核心問題。不僅如此，由于財務核算和管理停留于事后環節，無法對業務活動的事前、事中環節的經濟環節進行監測與控制，以致于業務、財務流程常處于脫節狀態。在這種業財分離狀態下，業務經營風險、財務風險就難于得到及時識別和發現。以財務預算為例，通常情況下，預算指標編制必須以業務實際需求為依據，并綜合參考市場、產品、成本變化等綜合變化因素，而由于業務數據以及業務實際需求數據信息的獲取難度大，這極大影響了預算編制的準確性。

4.財務人員業務能力無法適應業財融合的要求。對財務人員的專業勝任能力的評價大多定準于會計記賬、核算、報表等單一層面，也就是說，只要財務人員掌握了基本的記賬則并持有會計上崗資格證書，即具備財務崗位專業勝任能力，而事實上，業財融合對財務人員的專業勝任能力遠不止于此，例如數字化系統和軟件的操作能力、管理會計工具運用能力、業財一體化預算編制能力等都是新會計生態下的必備技能。而事實上，企業財務人員的專業知識和技能相對較為單一，雖然掌握了基本的會計處理技能，但對于業務活動運行規律、產品結構以及市場、政策等方面的知識儲備顯得較為薄弱，無法對業務活動進行有效監督與指導，以致財務與業務之間的融合浮于表面。

5.業財融合管理制度不完善。在財務實踐中，雖然企業大多根據內控管理和會計準則的要求構建了相應的財務管理制度并明確了不同崗位職責分工，但隨著業財融合管理模式的實施，部門分割管理模式下的財務管理制度和崗位設置難以與新財務生態相適應，而在企業業財融合實踐中，企業并未關注到財務管理制度的修訂以及崗位重新調整等方面的問題，以致于業財融合過程中普遍出現工作互相推諉、權責劃分不明確的問題。另外，由于業財融合是一個循序漸進的過程，有不同的發展階段需要有相應的配套管理制度，而企業在財務制度調整的滯后性和被動性，極大影響財務在業務活動中的約束、監督作用。

三、事業單位業財融合難點的解決辦法

1.建立大數據信息化共享機制。數據融合是業財融合模式運行的關鍵所在，這就需要企業在業財融合過程中引入數字化技術手段，構建業財一體化系統平臺，以實現對業務和財務數據的全面采集與存儲，這對于提升業務融合運行效率、實現財務對業務經濟事項的在線化、實時時控制與監督有著有重要意義。為此，基于數據融合與平臺融合的業財融合管理原則，企業在從以下方面入手建立大數據信息化共享機制。一是構建業務數據中心，企業采購、生產和銷售等不同業務環節所產生數據不僅存在數據標準、規則不統一的問題，而且數據分散于不同系統平臺，給數據采集事業極大的困難。這就需要企業構建統一規則和標準的數據中心，以對異構化數據進行及時采集、過濾與轉換，當前，企業在財務共享服務中心建設或數據中臺的建設中，通常可采用SOA技術架構，以便于系統平臺隨著數據量的增加而進行功能擴展。二是建立企業級數據倉庫，通過數據倉庫的形式集成企業業務和財務，以及內部和外部各類數據信息，內部數據包括生產量、收入、成本、資金等指標，而外部數據信息來源顯得更為多元化，但通常需要在數據倉庫中引入政策、市場以及供應鏈等關鍵數據信息，為業財一體化運行提供強大的數據支撐。

2.加強頂層設計，打破部門界限。長期以來所形成的部門利益博弈與部門信息壁壘，在很大程度上阻礙了業財融合模式的推行，而隨著業務范圍和規模的擴張、數據信息量的增加，財務部門對業務數據的采集難度進一步加大。因此，從頂層設計和高層推動的角度入手，對現在的部門界限和協作模式進行重新規劃，已成為實施業財融合的重要舉措。一是要在業務融合試運行初期成立業務融合推進領導臨時機構，機構成員可從各相關業務部門和財務部門抽調，機構負責人由單位分管領導擔任，以更高效協調業務財務等不同部門之間的溝通協作事宜；二是根據業財融合管理需要，重新調整現有部門職責分工，從價值創造的角度對業務和財務職責分工和協作配合模式作出規劃，也就是需要打破現有的利益和資源分配格局，財務部門的職責不僅僅局限于事后記賬和核算層面，而是要將其職責范圍擴展到業務活動中的事前、事中和事后全過程，與業務部門形成合力，共同提升企業經濟增值能力。

3.實施流程再造，解決痛點難點。財務管理效率低、冗余環節多等流程管理弊端在很大程度上制約了業財融合效果，需要企業通過流程再造的方式對流程中痛點難點問題予以優化，而流程再造通常可從以下幾個方面思路入手。一是要以全局視角設計業財融合流程，由于業財整合牽涉到業務和財務不同的管理部門，而不同部門可能存在不同程度的利益博弈關系，這就需要擺脫從企業整體利益出發，對業務財務全鏈條進行重新梳理，擺脫部門單一的流程管理思維，將業務流程、財務流程進行統一規劃和調整，實現端到端的流程再造。二是要將業務和財務同質流程進行統一化、歸納化處理，以解決流程冗余環節多的問題，當然，業財同質流程的統一處理，還必須遵循會計準則和財務制度的要求，以確保同質流程的標準化。三是在注重業財流程再造的協同性和效率性的同時，還必須關注流程風險管控，特別是在當前業財融合與財務數字化轉型雙重財務改革模式下，更需要遵循效率與風險管控并重的原則，合理設置財務共享模式下的財務審批流程。

4.培養復合型財務人才，構建業財融合智庫。當前，越來越多的企業在實踐中不斷探索財融合模式，但受制于復合型人才匱乏的現狀，業財融合效果并不如預期。因此，有必要通過對現有財務人員進行培訓的方式，構建業財融合智庫。一是通過培訓增強財務人員對業務條線運行規律的了解程度，在財務前移到業務事前和事中的過程中，需要財務人員深入到業務運營真實場景，并對業務場景中的經濟事項進行實時指導與監督。為此，可根據財務人員知識和技能結構，編寫與財務人員履職相適應的業務運營板塊的培訓教材，使財務人員快速入門，掌握業務條線經濟特征。二是要將管理會計工具運用、數字化軟件使用等技能納入財務人員培訓范圍，這是由于業財融合模式下對財務人員數據采集、數據分析能力提出了更高的要求，通過相關技能培訓可進一步提升財務人員財務分析能力。三是通過溝通協調能力的培訓，使財務人員在與業務人員進行有效溝通，爭取業務人員對業財一體化運行模式的配合。

5.建立健全業財融合制度體系，加快業財融合進程。為確保業財融合模式的順利推行，做到有章可循、有規可依，在業財融合實施前期就應從頂層設計的角度，進一步建立和健全業財融合制度。一是建立崗位責任制，為避免業財融合過程中的職務交叉、混崗、亂崗等現象影響財務管理效率，有必要根據業財融合的特點與需求以及不相容崗位相分離的原則，合理設置各崗位職責及任務清單；二是從內部控制制度角度進一步完善財務監督制度，以實現財務對業務全過程的監督與考核；三是建立與業務相結合的預算管理制度，避免在預算編制中的財務單方面定指標、編預算的弊端，以確保預算指標與業務需求相匹配、與企業戰略目標相一致。

四、結語

企業業財融合指的企業財務管理不再局限于傳統的記賬、核算等事后環節，而是通過采用信息化、數字化技術手段，將財務管理視角延伸到業務活動全過程，業務融合并非單一的數據融合，而是包括理念、能力、平臺等全方位融合，財務融合管理模式對于提升企業財務管理效能、防范業務和財務風險都有著重要意義。然而，由于企業業財融合實施大多處于起步階段，因此在系統平臺、部門協調、業財流程、財務人員業務能力、業財融合管理制度等方面還存在諸多不足，需要企業在實踐探索中不斷對相關問題進行完善與優化。

（作者單位：湖北旭樂食品工業有限公司）