建立稅收收入發展態勢評估的指標體系

本文以中國東部某沿海YTQ市為例，深入研究如何建立稅收收入發展態勢評估的指標體系。首先，對稅收收入的發展態勢進行預測與評估時，指標的選擇及其體系的構建是科學、合理、公正地測度稅收收入未來走勢和變化的關鍵和基礎。其次，通過具體指標及其體系對稅收收入的發展態勢及其變化特征進行全方位、層次化和立體式的闡釋，所涉及到的單一指標都應該能夠成為窺視稅收收入未來走勢的有效視角，這也意味著，綜合的指標體系是日常工作中所涉及到的單一指標的有序集合。

一、指標體系構建原則

稅收是推動經濟高質量發展與國家治理能力現代化的財力基礎和重要制度保障。與此同時，隨著信息技術的廣泛應用及其與經濟社會的交匯融合，大數據已經成為地區發展的基礎性戰略資源和重要的生產要素。大數據使國家決策建立在完整信息之上，讓數據“發聲”，從復雜的大數據中挖掘有效信息和知識逐漸演化為決策系統的重要方面。基于技術創新和大數據思維應用的多渠道、多維度集成的涉稅數據同樣構成了稅收大數據。其中，以數據為核心資源的稅收預測工作是政府編制預算和稅收管理工作的重要方面。面對海量數據的沖擊和稅收管理現代化的推進，財稅部門如何深入挖掘稅收大數據的“金山銀庫”，以稅收增長預測為抓手，前沿性地預測并準確判斷收入趨勢，對于政府科學決策和實現國家治理現代化至關重要。

稅收是國家治理的基礎性和支撐性要素，是政府正常運行的物質基礎，更是民生保障的根本依據。這也決定了稅收收入發展態勢評估的指標體系，是一個融合了經濟社會發展情景和稅收理論與實踐的多層次、多結構的生態體系。因此，稅收收入發展態勢評估的指標體系應該以經濟社會發展現狀為邏輯起點，借鑒國內外相關指標體系框架、結構設置和指標選擇的經驗，突出稅收收入發展的基本特征，創新性地構建稅收收入發展評估的指標體系，力求科學、全面地揭示其發展規律，為稅收收入工作和財稅決策的制定提供堅實的依據。

1.科學性和精確性原則。稅收收入發展態勢的評估指標選擇，應該基于稅收收入本身特點及其稅收收入變動直接相關，必須在厘清每一個所涉及到的指標能否清晰地表征影響關系的基礎上，考慮每一個指標是否概念界定清晰，是否容易獲取，是否具有可操作性的測度方法等，從而對指標所反映的信息進行客觀分析。稅收收入的預測與評估是對未來一段時期內稅收收入值的測度，這一測度值與真實發生值的測量誤差應該保持在可接受的范圍之內。而該預測值的精確程度取決于指標體系和模型構建的合意性和精確性。因此，在指標選取和模型構建必須考慮與所考察對象之間的匹配度，以及模型適應稅收收入變動真實情景的合理性和科學性，尤其是某些具體稅種的變動，應該將政策變動和區域性差異等因素考慮在所構建模型之中，并進行相應的修正，以確保預測值具有真實可靠的指導作用。

2.效率性與層次性原則。隨著數據科學和計量經濟學的不斷發展，預測模型及其技術越深入和復雜，這對預測主體的人員素質、數據的可獲性和全面性等提出了較高的要求。而無實踐和理論指導的盲目性預測精度拔高，無疑會限制稅收收入預測工作的順利開展和指導涵義。結合地方經濟社會運行實踐和數據特點，針對時間序列預測模型、多元回歸模型和支持向量機預測模型等的修正，往往可以提高預測的準確率。

因此，在確定稅收預測方法和構建模型時，應該考慮其投入—產出比的效率性。考慮到基層部門層級多、人力資源相對薄弱、數據資源和挖據技術不足等現實情況，選擇資源投入少、結構調整小，而且操作相對簡便且科學可靠的預測模型和技術。值得注意的是，經濟社會發展是一個有機的整體，其要素在不同層次上既互相獨立又相互作用。因此，指標的選取應該系統性地在不同層次上設置不同的指標，以利于不同的決策者依據不同層次的需求和評價結果進行綜合判斷。

3.動態性和可持續性原則。眾所周知，經濟社會的發展是一個不斷變化的過程，需要通過一定的時間尺度來衡量，因此預測工作是一個動態與靜態的統一，指標的選取應能夠體現時間與空間的變化。稅收收入預測模型與方法的生命力，在于模型本身的不斷完備和預測精度的不斷提高。這一方面取決于數據科學和計算機科學的不斷進步，更取決于預測主體人員素質的不斷提高。

因此，在硬件方面，要考慮相關數據獲取的可延續性，使得預測與評估指標符合我國和YTQ市的財政經濟發展現狀的同時，能夠保持模型預測有可靠的信息來源，并以先進的科學理念和技術完善預測體系并調整預測模型；在軟件方面，加強人員隊伍培訓和建設，完善教育學習機制。以上兩方面可保證稅收收入預測工作的可持續性，既有技術性保證，也使得預測工作能夠從理論和實踐的雙重視角對預測工作作出及時科學的調整。

二、指標體系構建流程

1.指標體系的構建思路。稅收收入發展態勢的指標選擇及其體系的設計，需要遵循理論與實踐考察——指標體系遴選——指標體系測驗與完善——指標應用等步驟進行。具體而言，首先需要進行理論準備和專家咨詢，遴選評價的指標并不斷完善，還需站在總體視角審查各指標是否合理，對其進行刪減或補充。其次需確定指標體系的結構與要素，并對指標體系測試使用，如果合適就確定最終的指標體系，如果結果不理想則需要對評價指標重新篩選并測試，

2.指標體系框架與指標遴選。稅收收入預測與評估的指標體系主要包括三個層次：第一層次為總體性指標，從影響稅收收入變動的外部因素和內部因素以及外部評價三個角度構建指標體系框架；第二層次是結構性指標，是對第一層次的框架性指標進行細化，外部因素包含經濟因素和政策因素等，內部因素包含稅收收入自身特點、征管因素和體制因素等，外部評價則包含當前和預測評價等；第三層次是具體性分析指標，屬于第二層次結構指標體系的子指標和外顯化。

其中，第三層次所對應的經濟結構因素中，地方經濟與社會的發展情況決定了稅收收入能力的潛在規模。例如經濟發展指標，GDP規模及其增長率，三產增加值、工業用電量、工業增加值、固定資產投資、產業結構、進出口額等。稅收收入本身的特點及其體制決定了稅收收入能力的基本對象和范圍，例如稅收收入總量、分稅種、分行業和分區域稅收。稅收征管質量的高低直接關系到稅收收入的規模，因此應該考察諸如登記率、申報率和入庫率等相關指標。稅收收入的政策會對稅收收入產生重要的影響。此外，中央和地方政府稅收收入的分配格局及其管理體制是地方政府稅收收入任務制定及其預測的硬性約束。就外部評價指標而言，無論是“基數+特殊因素調整”的實踐外推法，還是數理模型預測的稅收收入，都不可能達到與未來實際發生規模絲毫不差的準確程度。因此，在技術允許的范圍內，能夠做到預測值與實際值盡可能的小，是預測工作努力的方向。在理論和實踐上，一般而言，預測值與實際值的之間的增量和實際值之間的比值的絕對值（即百分比誤差）控制在5%的范圍內都是合理的。誤差是衡量預測準確度的重要性反饋指標，常見的有百分比誤差、平均絕對誤差、平均絕對百分比誤差等。

3.指標體系的獲取及基礎處理。根據上述所建立的指標體系，主要通過國家稅務局數據庫等獲取相關統計資料，并協同統計局、財政局等部門，整理收集稅收收入數據、經濟社會發展數據等相關指標。為消除量綱上的影響，本文對原始數據進行了標準化處理，即依據公式（2-1）進行數學上的技術處理：

上式中，Ψi、Ψmax和Ψmin分別表示序列中第2個的序列的數值、最大值和最小值。通過2002—2019年的年度相關數據可以發現，2019年YTQ市稅收收入規模占一般公共預算收入和國內生產總值的比重分別達到了71.47%和5.56%。

由于2019年年底受到疫情影響，為了更為精確地刻畫稅收收入規模的變化，我們需要分析稅收收入的絕對規模及其增長速度。由此得出結論，YTQ市稅收收入規模總體上呈現指數式增長，但是增長率則出現了跳躍。并且，近年來稅收收入規模并不是穩定的呈現指數式的增長，而是波動式的增長。

三、促進稅收收入穩健增長的建議

1.多渠道獲取數據信息。稅收收入預測是一項具有挑戰性的任務，不僅在國內而且在全球范圍內備受關注。隨著全球經濟形勢和稅收體系的不斷演變，稅收預測領域不斷涌現新的問題和機遇。這促使稅務部門不僅要不斷改進現有的方法，還要積極與國際研究機構合作，以汲取來自其他國家成功經驗的智慧，加強全球間的知識共享。這不僅可以提高預測的準確性，還可以增強對新興問題的應對能力。

對于稅收預測工作來說，數據是最根本的工作保證。缺乏基礎數據有效的支持，將會對稅收預測工作效率產生負面影響。因此，在實際預測過程中應該注重提高稅收數據采集的質量、提高涉稅信息采集的效率，并主動擴大數據的來源渠道。對于信息采集不能簡單依賴于稅務征管部門的征管軟件，更要加強對納稅人各項涉稅信息的采集，注重對納稅人自行申報納稅信息真實性的核實。通過加強立法等手段，增強各政府部門之間信息的共享程度，使得稅務工作部門在獲取外部信息時有制度的保障，以增加各類資料的利用率，使得各部門各取所需，充分發揮各自所長，更好地完成自身的工作。

2.加快稅收預測方法的應用和創新。在面對日益復雜的稅收環境時，理論工作必須緊密結合實際稅收實踐。除了考慮傳統的經濟因素，還應考慮采用現代技術，例如機器學習和高維度非線性函數，來改進對不同地區稅收特征的預測。這將使我們能夠更準確地捕捉和預測稅收的變化趨勢，尤其是在各個區縣層面。同時，強調預測技術的前沿性與創新性，也必須建立一個完整規范的預測流程，以確保高質量的預測結果。這一流程應涵蓋從明確定義的訓練對象，到模型構建、數據采集和結果反饋等各個環節。這不僅有助于提高工作的有序性，還提高了結果的可操作性和可信性，從而增強了政府決策的基礎。

此外，為了充分考慮我國的稅制特點和稅收征管實際，以及國內外經濟環境的變化，稅收預測方法必須與我國國情相契合。這要求我們基于稅收經濟學理論，結合各種因素，例如稅收政策、征管機制和國內外宏觀經濟環境，推動稅收預測方法的創新，以適應國內情況，并開發出更符合我國國情的預測方法和模型。這將有助于更精確地預測稅收收入，從而為國家的財政管理提供更有力的支持。

3.加強部門聯動和動態管理。多渠道的數據采集工作實際上需要一個有效的制度框架。經濟和社會活動是相互關聯的，而非獨立存在的。因此，數據的獲取，包括稅收和財政支出數據，不僅受自身規律的影響，還深受宏觀經濟環境和政策的重大影響。因此，為了成功推進稅收預測工作，需要不同政府部門，如財政和發展改革委員會等，之間的密切協作。這包括克服政府部門之間的信息壁壘，以確保數據的準確性和可用性。

此外，積極引入地方高校和第三方智力機構等中介機構，將它們視為促進業務和技術協作的橋梁，有助于構建跨部門合作的堅實基礎。在這一基礎上，建立數據共享平臺，設立專門的數據管理機構，深化合作機制和數據共享，以監測和維護數據的質量和一致性，為稅收預測提供可靠的數據支持。這一系統性的方法將有助于確保數據采集的順暢進行，并為稅收預測提供穩定和可靠的數據基礎。這不僅有助于更準確地預測稅收收入，也有助于政府決策制定和財政管理的有效實施。

4.強化稅收預測隊伍的建設。稅收預測是一項需要同時具備理論與實踐經驗的工作，在處理大量信息數據時，能夠運用到計量經濟學、數理統計學、經濟學以及信息學等多類學科，因此稅收預測人員專業素養則顯得尤為重要，要從組織上、人員編制上加強對稅收收入預測機構的建設。

鑒于以上考慮，稅務部門應選擇那些具備充足的經濟理論基礎、善于利用數理統計知識并能夠將其運用到計算機技術中去的高素質人才，通過不斷的培訓以及實踐活動提高他們的專業分析技能，建設起一支專業化程度高且高效的稅收預測隊伍。通過強化稅收預測隊伍建設水平，建立起稅收收入預測工作長效機制，持續提高稅收預測水平。［本文受到煙臺市校地融合發展項目：煙臺市稅收增長的“十四五”預測及其助推經濟高質量發展路徑研究（項目編號：2021XDRHXMQT20）、山東工商學院第二批財富管理特色研究項目：中國居民稅負分布測算及其財富效應研究（項目編號：2022YB06）、山東工商學院2023年度財富管理跨學科交叉研究項目，“數字基礎設施建設驅動生態財富積累的內在機理與效應檢驗研究”（項目編號：2023TSXM005）的資助。］

（作者單位：山東工商學院）