新稅制視域下建筑施工企業稅務籌劃對策

經濟新常態下，我國經濟結構處于不斷完善狀態，社會政策也得以不斷完善，為各行各業發展提供了良好的環境，相應的市場競爭也更加激烈。建筑施工企業在社會經濟發展中發揮著重要作用，不過在新稅制實施下，使建筑施工企業受到了相應影響，對其健康發展產生了較大阻礙。基于此，文章針對建筑施工企業稅務籌劃相關內容進行分析，闡述建筑施工企業在新稅制視域下面臨的稅務籌劃問題，提出針對性的應對策略。

科學開展稅務籌劃工作，可在合法、合理范圍內，降低建筑施工企業稅費，實現對企業經濟利益的有效維護，增加企業投資效益，促進建筑施工企業良好經營。不過新稅制視域下，部分建筑施工企業在稅務籌劃方面，仍不夠合理，甚至存在違法行為。因此，建筑施工企業應對新稅制進行詳細了解，更新思想與稅務籌劃方式，結合自身情況，科學制定稅務籌劃策略，確保稅務籌劃高效開展。

一、建筑施工企業稅務籌劃

稅務籌劃是指納稅人根據稅收政策法規，在稅收利益最大化納稅方案應用下，對自身經營、生產、投資、理財活動進行處理的一種企業籌劃行為。同一般企業相比，建筑施工企業特征為：第一，經營復雜，建筑施工企業擁有較多經營形式，包括施工總承包、工程總承包等；第二，實際施工環節，項目建設具有不可替代性；第三，施工周期較長，并且施工金額較大。以上特征的存在，往往會使建筑施工企業存在較大的稅務籌劃空間，企業可結合項目實際，科學制定籌劃策略，有效減少自身稅負。建筑施工企業開展稅務籌劃工作時，應遵循以下原則：第一，權衡利弊原則，在合法前提下降低財務風險屬于稅務籌劃的重要基礎，不過受建筑施工企業特征等因素影響，企業在制定稅收方案時，會面臨一些財務風險。當財務風險過大時，則無法有效實施稅務籌劃，因此企業需要遵循權衡利弊原則，綜合分析各項因素，實現對稅務籌劃有效控制的同時，確保稅務籌劃合理推進。第二，資源節約原則，稅務籌劃環節，會面臨較多成本費用，企業應將重點放在成本支出上，對籌劃成本進行有效控制，避免出現資源浪費情況，借助延遲納稅等措施，降低資金成本。第三，合法原則。稅務籌劃環節，建筑施工企業需要始終將相應法律法規作為主要依據，依法履行自身納稅義務，合理應用相關政策開展稅務籌劃工作，確保自身稅務籌劃工作的合法性。

二、新稅制下建筑施工企業稅收籌劃面臨的問題

1.前期籌劃不足，稅務籌劃能力弱化。少數建筑施工企業財務人員受傳統工作思維影響，未能詳細了解最新政策制度，進而在籌劃環節無法實現對稅收籌優惠政策的合理利用。并且在實際工作中，沒有做好稅務籌劃的科學開展，當新項目中標時，往往會將關注點放在施工方案籌劃上，忽略了項目稅務籌劃，籌劃方案同項目實際不符，無法通過有效的策劃指導項目稅務管理工作。

2.稅務管理意識不足。部分建筑施工企業缺乏良好的稅務管理意識，尤其是財務人員，未能認識到稅務管理的重要價值，企業管理人員也并未分析新稅務政策下對企業發展產生的影響，仍選擇傳統思維及方式開展稅務籌劃工作，使得企業稅務籌劃未能滿足現行稅務制度要求，稅務籌劃效果不佳，無法獲得節約成本的效果。

3.專業人才不足，籌劃方案不科學。建筑施工企業稅務籌劃存在較強的專業性，在工作人員素質及能力上要求較高，不過較多建筑施工企業在稅務籌劃方面，仍存在專業人才不足的情況。一些人員在稅務籌劃工作中，主要由管理人員及財務人員負責，不過雖然這些人員較為了解企業發展情況，不過缺乏稅務知識與法律知識，未能很好地滿足稅務籌劃工作需求，制作的稅務籌劃方案缺乏專業性，且可操作性不高，對稅務籌劃順利實施產生了阻礙。

4.監督控制不到位。建筑企業往往會有較長的建設周期，建設環節復雜，若未能對所得稅扣除及費用進行準確記錄，會影響到稅務監管效果，導致稅務籌劃質量不高。之所以會存在這一問題，具體原因為：企業內部監督體系不完善，由于缺乏相應內部監督制度，對企業長遠發展產生直接影響，無法為各項工作提供依據，影響最終的工作效率。部分企業缺乏專門監管人員，未能嚴格監督稅務籌劃，致使實際工作流程不夠規范，使企業面臨較大的稅務籌劃風險。一些建筑施工企業在標準工作流程制定上關注度不足，由于流程缺乏科學性，使得稅務籌劃不夠規范，加上操作的隨意性，往往會出現較多稅務籌劃問題，不利于稅務籌劃順利實施。

5.進項抵扣比例較低。增值稅在建筑施工企業納稅額中，占有較大比例，因此實施稅務籌劃時，建筑施工企業應將重點放在增值稅進項抵扣上。不過一些建筑施工企業在增值稅進項抵扣工作中，未能獲得良好的效果。出現這一問題的主要原因是，建筑施工企業施工環節，會應用到較多材料，為保證材料良好供應，企業會同供應商形成長期合作管理。但出于對材料價格的考慮，一些建筑施工企業在供應商選擇時，會偏向與小規模供應商合作，對企業長期稅務籌劃工作產生了不良影響，無法很好地實現籌劃目標。同時，企業會面臨較高的人力成本，但在人工成本增值稅專用發票上，獲取難度較大，會使企業面臨較大的稅收負擔。

6.供應商信息不完善。隨著新稅制的持續落實，營改增政策在建筑施工企業中得到了全面推進，稅務籌劃環節，建筑施工企業應對合作方實際情況進行了解，將此作為基礎，實現籌劃工作的高質量開展。但是一些企業未能結合實際情況進行供應商信息庫構建，導致存在供應商信息不全面問題。同時，因為供應商較多，并不具備完善供應商信息庫支持下，使得企業無法分析供應商相應情況，如是否為一般納稅人等，使得企業稅務籌劃面臨了較大阻礙。

三、新稅制視域下建筑施工企業稅務籌劃對策

1.注重前期籌劃，提升稅務籌劃能力。第一，新稅制視域下，建筑施工企業實際工作中，為確保自身能夠滿足稅務籌劃管理要求，需要針對稅務籌劃工作，成立管理專崗，由其全面分析稅收政策變化，并確保稅務籌劃工作的順利推進。實踐環節，企業需要從自身實際入手，詳細了解最新稅收政策，并且借助多樣化的方式，如專家講座、培訓會議等，確保財務人員掌握更多籌劃知識，同時使基層員工掌握稅收原則、相關法律法規等內容，提升其對稅務籌劃價值的了解。在實際工作環節，可以將增值稅發票獲取放在重要位置。建筑施工企業應結合項目實際，開展稅務籌劃工作，籌劃效果同人員績效考核形成緊密聯系，做到獎罰分明，使員工更加主動地參與到籌劃工作中，從整體上提升項目稅務管理水平。第二，項目中標后，建筑施工企業需要在三個月內要求相關部門對可能產生的稅負進行預測，將預測結果作為主要依據，同業主進行談判，從而明確實際計稅方式。同時，遵循利潤最大化原則，做好供應商選擇工作，減少資金占用成本的同時，獲得最優增值稅稅負。

2.更新稅務管理理念，強化稅務風險防控。新稅制實施環境下，建筑施工企業管理人員與財務人員工作中，應深入研究、解讀現行稅務政策，對稅務籌劃形成正確認知，了解此項工作與偷稅漏稅存在本質上的差別，掌握做好稅務籌劃工作的必要性與意義，形成正確的稅務籌劃理念。第一，設立稅務管理中心，由各部門主要負責人與專業人才作為該中心的組成人員，實施輪崗制，提升工作人員稅務籌劃意識的同時，提升稅務籌劃能力。第二，建筑施工企業應構建完善的風險預警機制，科學組建風險評估小組，利用大數據等技術手段，進行信息收集，并定期邀請行業專家，對企業中的潛在風險進行評估，不僅要明確企業運營風險。還應了解稅務等方面的風險情況，根據評估結果選擇有效的方案，針對性的防控現存風險，避免風險問題嚴重化，使其處于企業可承受范圍內，促進建筑施工企業穩定發展。

3.構建專業團隊，科學制定籌劃方案。現階段，新稅制持續推進下，建筑施工企業需要構建專業的稅務籌劃隊伍，及時找出并處理稅務籌劃問題，科學制定稅務籌劃方案，提升稅務籌劃成效。第一，注重人才引進。建筑施工企業應通過學校招聘、社會招聘等方式，引入專業人才，將招聘門檻適當提高，嚴格把控應聘者綜合素質，重點引入綜合能力強的人才，不可存在“關系應聘者”，提升企業人才質量，確保稅務籌劃順利推進。第二，加大人員培訓力度，利用培訓教育的方式，確保人員能夠掌握更多相關專業知識，包括稅務管理知識、會計法規知識、稅收政策知識等，提升工作人員稅務籌劃技能水平，實現稅務籌劃的高質量開展，在合法范圍內降低企業稅負，提升企業經濟效益。除此之外，建筑施工企業人員應科學制定考核機制，確保稅務籌劃人員具有較強的工作積極性。企業需要結合人員工作開展情況，科學制定考核機制，選擇合理的指標，客觀考評稅務籌劃人員工作開展情況及成效，將考評結果作為主要依據，確定員工的薪資待遇，并將其作為人員晉升的關鍵，從而使其積極參與到稅務籌劃中，形成更加完善的稅務籌劃管理體系，為建筑施工企業發展提供支持。

4.健全內控制度，強化內控監管。通過完善的內控制度，科學實施監督管理工作，能夠使稅務籌劃更加規范，具有更高的透明度，并且還能有效降低稅務風險的發生概率。第一，建筑施工企業應進行內部監控制度的科學構建，在此基礎上，為稅務管理工作的開展提供依據，使稅務管理更加規范，科學實施稅務籌劃。第二，優化管理流程，確保管理流程合理性，以免發生監督不足或流程重復等情況，對稅務籌劃進行全面監督，實現對籌劃風險的有效控制，避免其對企業產生不良影響。第三，成立稅務籌劃監督部門，對籌劃各項工作加以監督，不過此項工作開展環節，若想獲得良好的開展效果，稅務籌劃監督部門應具有較強的獨立性，防止由于其他部門的不良影響，使其受到干擾，影響到實際監督效果。使稅務籌劃更加透明的同時，促進稅務籌劃與管理的高效落實。

5.關注采購及施工環節，提高進項抵扣比例。首先，通常情況下，采購過程中建筑施工企業采購的物資均為工程項目建設需要用到的材料，建筑施工企業與供應商合作時，需要將關注點放在一般納稅人身份的供應商上，將小規模供應商放在次要位置，雖然與前者進行合作時會使企業面臨相對較高的材料價格，但是與其合作可以獲得更高的抵扣比率，并且還能有效較少附加稅費。例如，進行相同施工材料采購時，當小規模納稅人供應商采購材料低于一般納稅人供應商采購材料的11.5%時，企業才能獲得較高的利潤；若未能低于這一比例，建筑施工企業應選擇一般納稅人供應商，通過相應籌劃方案，減少采購成本。其次，施工過程中，由于建筑施工企業會有較多施工人員開展各項工作，進而易出現較多納稅問題。因此，基于稅務籌劃角度，為降低納稅支出，建筑企業與勞務公司合作，從中獲取臨時勞動力，從而獲得相應抵扣金額，進而降低企業納稅負擔。

6.完善供應商信息庫，提升稅務籌劃質效。對于建筑施工企業而言，在供應商方面分布較廣，為獲得更高稅務籌劃質效，企業應構建完善的供應商信息庫，具體應做好以下工作。第一，詳細記錄供應商資質情況，標注好供應商的類型及實際規模，同時還需要對其信用情況加以了解，做好供應商信息的及時更新。實際供應商時，為降低納稅風險，企業需要積極與納稅信用良好的供應商合作。第二，在一些小額費用發票管理方面，往往較為繁瑣，如辦公費、修理費等，面對這種情況，企業可借助供應商信息庫進行增值稅專用發票獲取，提升發票管理水平，還可以有效降低自身成本，確保稅務籌劃順利實施。第三，進一步拓寬供應商采購渠道，提升企業議價能力，將采購成本降至最低。

四、結語

新稅制改革視域下，有效促進了建筑施工企業內部稅收結構改革，并且還使企業綜合管理能力得到有效提升。為使自身稅務籌劃工作滿足新稅制的實際要求，實現企業穩定發展目標，建筑施工企業需要對自身稅務籌劃情況進行詳細了解，明確其中的問題，并通過多樣化的方式，形成與企業實際相符的稅務籌劃方案，從整體上提升企業稅務籌劃水平，達到降本增效的目的。

（作者單位：揚州水利建筑工程有限責任公司）