新時期稅務師事務所如何做好稅務籌劃

依法納稅是企業的義務，但是企業可以通過合理的稅務籌劃降低經營成本，以此來緩解企業經營壓力，在一定程度上提升經濟效益。對于私營企業來講，稅務管理屬于財務管理中的難點，稅務管理和企業的長效穩定發展密切相關。稅務管理的關鍵就在于稅務籌劃，科學地開展稅務籌劃有助于企業核心競爭力的提升，促使企業實現高質量發展目標。當前稅務師事務所的主要工作是分析研究稅收籌劃是否合理合法、是否科學，目的在于幫助企業健全內部相關制度，把控財務情況，規避稅收風險。因此，稅務籌劃是每一個企業在經營發展中的重要組成部分。

一、新時期稅務師事務所開展稅務籌劃工作的意義

1.促進稅務師行業發展適應新形勢。為了經濟發展需要，國家會隨著新的市場環境和經濟發展出臺一些新的政策法規，以適應新時代下的社會管理和經濟發展。在新的稅收政策頒發時，對于稅務而言，既是新的開拓創新機遇，也是重大的生存危機與挑戰。新形勢下，稅務師行業要能夠正確認識發展危機，面對市場、各公司企業對稅收的多方位需求，稅務師事務所要不斷地根據新形勢進行轉型和變革，要從簡單基礎型向著綜合服務型轉變，在新的政策環境中積極開拓出新的業務領域，研究出符合新環境的稅收籌劃最優方案，一方面提升了稅務師事務所的生存能力，也積極創造了價值；另一方面實現了稅務師事務所自身的發展，提升了稅務師行業適應形勢的能力，在日益發展變化的環境中能夠有序開展稅務籌劃業務，普及納稅常識，幫助納稅人正確納稅，這對于稅務師業內人士本身、納稅人和稅務機關都具有積極意義。

2.利于稅務師進行業務轉型拓展。新形勢下，新的稅收政策和市場經濟環境變化復雜，很多稅務師以前從事的業務可能在新環境下不再需要了。但同時，新環境下又同樣有著新的需要等著稅務師們去開拓、挖掘，要看清形勢，在復雜的環境中保持敏銳的嗅覺，探索新的方向，充分了解自身根基，從多個角度看待問題，在新稅務政策或稅務改革環境中，要能夠結合全球化、數字網絡和智慧時代的紅利，積極開拓新的存在方式、服務途徑和業務領域，實現適應新時代的業務轉型和升級。尤其一旦出臺新的稅收政策，稅務師具有專業能力，應當處于第一線了解新政策，籌劃新的稅收方案，承擔起為企業實現合理稅收、從舊政策過渡到新政策的責任。在新的服務中進行自身業務的轉型與升級。

3.實現稅務師們專業能力價值。相較于律師行業、會計行業的發展情況而言，稅務師行業出現較晚，發展歷程同樣很短，稅務師行業最開始的目的和初衷是涉稅簽證和稅務審計，在這樣的需求背景下和空前的發展空間，稅務師行業得到迅猛發展，稅務人才得到大量培養，直到2016年國家稅務總局對經濟環境和稅務管理形式有了新的思考，頒發了《關于暫停執行〈注冊稅務師管理暫行辦法〉第二十三條有關規定的通知》（稅總函〔2016〕407號）。迫使稅務行業的轉型升級，朝著新的服務方向轉型，開拓新的業務領域。雖然說稅務師們有著專業的能力和稅收知識，但要有需要，才能體現價值，以前稅務師們長期從事涉稅鑒證工作，在自身擁有充分的稅收知識儲備的基礎上，對海外稅收、外貿收稅等很多納稅人涉及到且需要咨詢解決的問題，這給稅務師帶來巨大的生存發展空間，在服務過程中，稅務師將所學知識領域用在了需求上，實現了自我價值，同時也促進自身專業水平提升，無論是執業經驗還是執業水平都得到檢驗和提升。稅務服務行業在不斷發展中創造價值，為未來稅務行業的生存與發展提供了基礎和經驗，使得稅務行業的人才資源、智力資源和專業資源能夠得到充分合理的發揮和運用，自主優化了人才資源和市場資源的配置。

4.利于發揮稅務師事務所在納稅人和稅務機關間的橋梁作用。以前曾有部分稅務師事務所和個別稅務師利用自身在稅務方面的專業知識，嘗試去鉆稅收政策的空子，涉嫌幫助一些企業偷稅漏稅，危害國家稅收利益，嚴重擾亂稅務師行業的健康發展，同時也給健康正常的稅務行業帶來了一定的負面影響。因此，稅務師由于自身的專業知識能力，必定要有一定的自我要求和專業修養，不能脫離國家稅收機關的影響而單獨存在，或者只將精力和目光投放在納稅人方面，而是要在納稅人和納稅機關之間搭建起一座橋梁，在實現自身價值的基礎上繼續創造價值，即維護國家稅收利益、推動和促進稅收法規傳播，也幫助納稅人籌劃稅收，合理合法維護其自身發展利益，有效規避涉稅風險。反過來看，稅務師科學有效的稅務籌劃可以在一定程度上合理合法地減輕企業納稅人的稅收負擔，規避一些不必要的財務支出，同時更好地享受國家為企業制定的減稅紅利，這就避免企業走入偷稅漏稅的誤區，規避涉稅風險，維護法律尊嚴和國家利益、塑造自身正確的價值取向和企業精神。開展稅務籌劃的意義是稅務師事務所的生存核心與關鍵，在有意義的前提下，稅務師才能更好去實現自身價值、為社會企業創造價值，它是稅務師事務所尋求發展的動力和基礎，在強調稅收籌劃意義的同時，也帶著新的思考，它將指引我們發展的方向，為后面提出策略提供重要參考。

5.促進行業的穩健發展。現階段，稅務師行業的新法規與新政策不斷出臺，對稅務師事務所業務開展提出了更高要求。稅收制度的改革和完善也給稅務師事務所帶來了巨大機遇。許多事務所為求生存，開拓了一條稅務籌劃新路子，采用內涵式的發展模式，確保在新形勢下切實滿足新要求。稅務師事務所的稅收籌劃工作有利于國家稅收政策的深入推行，從某種程度上來說，推動了我國稅務工作的開展。此外，隨著社會經濟環境的日益復雜與市場競爭壓力的增大，一些企業為了謀求長遠發展和增強市場競爭力，逐漸將目光轉向稅務師行業，希望通過稅務師行業來提高企業的核心競爭力。稅務師行業的發展歷史不長，但相對而言，專業性比較強，培養出了一大批稅務專業人才。目前，國內稅務師事務所面臨著激烈的競爭環境，需要大量優秀的稅務工作人員來完成本職工作。尤其是“互聯網+”“營改增”這樣的新形勢下，對稅務人員的需求也發生了相應的改變，相關人員只有全面掌握新的知識和技能，才能順利地進行稅收籌劃。在開展稅收籌劃的過程中，稅務人員自身的水平也得到很大提高，逐步向復合型、高素質人才轉變。另外，由于稅務師事務所提供的服務種類繁多，涉及多個方面，這就需要稅務人員能夠將專業理論知識與實踐經驗相結合，才可以更好地完成各項業務。稅務師事務所唯有看清現狀，認清自身發展的現實，厘清利弊得失，制定出應對策略，才能確保生存和發展。緊跟社會潮流，適時把握前進的機遇，主動跳出傳統經營范圍，積極拓展稅收籌劃等業務，稅務師事務所才能有效改造與提升，確保長效發展。

二、新時期稅務師開展稅務籌劃的問題

1.對稅務籌劃的認識不足。現如今，我國對稅收法律、稅收政策的更新和完善，對稅務師事務所的工作產生了一定的影響。稅務師事務所為企業提供稅收籌劃服務，要求企業承認，才能夠進一步開展下去。但是在實際工作中，一些企業將正當稅務籌劃工作和偷稅、漏稅違法行為聯系起來，加大了稅務師事務所稅務籌劃的難度。此外，一些稅務機關認為納稅人有問題才用稅務籌劃來掩飾，對塑造企業社會形象不利，致使許多企業不愿意開展稅務籌劃工作，使稅務師事務所進行稅務籌劃的難度加大。

2.稅務籌劃專業人才匱乏。在目前新形勢下，盡管從事稅務審計、稅務簽證等傳統業務的稅務師事務所已積累了豐富的專業化稅務人才資源，但在目前稅務籌劃發展過程中，傳統人才已無法適應業務發展需求。因此，必須對現有人力資源管理體制加強創新改革，建立一支高素質的人才隊伍，才能確保我國稅務師事務所能夠持續穩定健康地向前發展。在新的形勢下，稅務師事務所的人才要求也在不斷增加，要求相關人員既要有稅務審計、稅務鑒證等傳統專業知識，還必須具備稅務籌劃的專業知識，既要有豐富的實踐工作經驗，又要有較好的溝通交流能力。

3.服務能力需要提高。國內稅務師事務所眾多，但是個體規模均不大，大多是中小型稅務師事務所。隨著國家經濟發展，納稅遵從度要求越來越高，這也給許多中小型稅務師事務所帶來了巨大的挑戰。面對現階段企業升級轉型所產生的稅務壓力，多數稅務師事務所的工作尚未準備就緒。由于自身存在著許多問題，稅務師事務所無法適應當前社會經濟發展的變化。有關涉稅服務的管理工作已不適合時代發展的需要。同時，由于受到經濟環境和政策影響較大，稅務師事務所自身的財務管理水平也有待進一步提高。此外，多數稅務師事務所不具備很好的營銷策略來開展業務，經營活動主要靠稅務師事務所主要負責人或者稅務代理人自己完成，不了解現行稅務籌劃，稅務師事務所總體服務能力仍需提高。

三、新時期稅務師事務所優化稅務籌劃的舉措

1.提高相關人員對稅收籌劃的認識。稅務師事務所可配合有關涉稅企業，為企業培訓提供稅務籌劃方面的理論知識，宣傳稅收籌劃的重要性，促進企業掌握與稅務籌劃有關的專業知識。稅務師事務所還可以通過向企業提供稅務咨詢和服務的方式幫助企業解決納稅方面的問題，從而降低企業納稅風險。由于稅收籌劃工作對專業技術水平有較高要求，在實際進行稅務籌劃時，稅務師事務所的有關稅務籌劃人員應當確保使用專業的方法，以合法合規為原則，引導企業切實進行稅收籌劃，降低企業納稅支出和風險。同時，稅務部門應該積極引導企業增強納稅意識，加大稅務籌劃管理力度，促進我國稅收制度改革的深入發展。進行稅務籌劃時，要使企業明白稅務籌劃不同于逃稅違法行為，促進企業稅務籌劃意識的提高。從事稅務籌劃工作的相關人員要對國家出臺的相關稅務政策法規有及時、準確的認識，適時分析掌握政策調整，確保在稅務籌劃工作有效、科學。

2.提升專業能力、優化業務結構。最簡單的方法恰恰最有效，硬實力是一切的根本，對于稅務師事務所的稅務籌劃而言，首先要獲取納稅人和稅務機關的認可，一定要在遵法守法的基礎上進行一切籌劃活動；其次要提升自身專業能力、優化業務結構、升級服務，在納稅人眼里要能夠體現出自己工作的必要性和意義所在。在以上兩點的基礎上，再通過提升服務效率和服務質量來達到好的發展效果，這需要稅務師能夠清晰地了解當前的稅務法律法規環境，要有足夠敏銳的嗅覺，對國家的相關減稅優惠政策充分挖掘，同時對企業的經營情況財政營收要有客觀細致的了解；再其次兩者聯合起來同時考慮，過程中可以在一定程度上保持工作透明度，隨時接受國家稅務機關的監督和傳喚，并加強與納稅機關的溝通交流，爭取相關支持，同時也讓更多的納稅人放心愿意選擇通過委托稅務師稅務所與稅務機關進行對接，在合理減輕自身稅務的同時，依法圓滿完成上稅義務，避免涉稅風險，營造良好的社會風氣和正面氛圍。

3.建立稅務籌劃專業人才隊伍。相關稅務政策不斷革新，對稅務師事務所提出了更高的要求。在新形勢下，稅務師事務所為提升經營水平，要建立專門的稅務籌劃隊伍。當前，我國大部分的稅務師事務所都是聘請外部專業人士來擔任稅收籌劃工作，這對稅務籌劃從業人員提出了更高的素質要求。此外，稅務師事務所內部的人才培訓也要重視稅收籌劃，按照現行規范要求，以稅收籌劃人員培訓為目標，不斷壯大稅務籌劃人才隊伍，強化企業稅務籌劃能力，使之更好地為社會服務。除了專業技能，稅務師事務所還應該提高人才隊伍職業道德規范，培養高素質的團隊。通過對內部員工進行教育、培訓、選拔、激勵，提高稅務師事務所的整體業務水平，以適應市場發展需要。

4.提高稅務師事務所的整體服務能力。新形勢要求稅務師事務所既要強化經營管理模式變革，又要強化稅務籌劃工作。為了實現這一目標，必須不斷提高稅務籌劃人員素質、優化稅收籌劃工作環境、強化納稅風險控制。通過建立健全考核機制，充分激發稅務籌劃工作人員的工作主動性，督促稅務籌劃工作人員主動參與稅收籌劃業務，嚴格執行稅務籌劃操作程序，確保稅務籌劃的嚴謹性。

四、結語

綜上可知，目前在多方面復雜社會因素的影響下，稅務行業所面臨的形勢不容樂觀，很多企業受其影響，間接稅務服務行業同樣受到一定程度影響。除此之外，很多優秀企業已經開始在內部建立稅務服務機構，培養稅務服務人才。整體而言，稅務行業是機遇與挑戰并存，且隨著國家整體商業影響力的提升和戰略開發，稅務師行業仍將有很大的發展空間。在新的形勢下，稅務師要敢于挑戰，勇于革新，積極開辟新的路徑，努力為社會做出新的貢獻。

（作者單位：泰州佳誠會計師事務所（普通合伙））