納稅籌劃在企業財務管理中的影響和應用

現代化社會經濟的不斷發展進步，在很大程度上推動了企業快速發展，企業經濟的發展又在另一方面推動了財務稅收。因此，經濟社會的發展都是方方面面的，企業在市場經濟立場中的競爭非常激烈，如果不做好財務管理工作，就無法推動企業更好進行向前發展。在企業財務管理中有一個概念就是稅務籌劃，稅務籌劃的作用與財務管理同等重要，是企業發展進程中不容忽視的一個問題。因此，要加強財務稅收的管理，做好納稅籌劃，才能更好地推動企業向前發展。

一、納稅籌劃概述

納稅籌劃就是指相關納稅人或代理機構，按有關稅法優惠政策、會計政策等，針對納稅人所經營的活動和機構，合理籌劃及安排，充分發揮減輕企業稅負的作用，幫助企業獲得最大經納稅人自身開展及執行程度較低，納稅籌劃濟效益。在企業內部稅務管轄中，可在一定程度上減輕納稅人稅負，通常分為兩種方式，節稅籌劃、避稅籌劃。新時代發展的今天，大多數納稅人逐漸認可并接受納稅籌劃，展開了各種各樣的納稅籌劃活動。另外，納稅籌劃本身帶有專業性、復雜性，會給納稅人帶來良好的稅收收益，但也面臨著一定的經濟風險。

納稅籌劃特征一般涵蓋五個方面：第一，預先性。稅收預先性指的是納稅籌劃方案制定，需要在現代化企業開展相關活動之前。簡單地說，就是稅收活動實際開展中，具備典型的滯后性特點，即先交易，后納稅。所以，要想影響后續納稅行為，必須針對企業交易等行為實行規范。現代企業開展納稅籌劃需在行為產生前，依照國家相關法律法規當中的強制規定要求，提前對企業的行為實施方法、生成的額外成本以及稅收成本，以此充分發揮納稅籌劃價值和效用。第二，準確性。在運行發展階段，個別企業涉及復雜的納稅籌劃工作和多個參與主體，這直接影響了各部門的資金運行、貨幣采購和人員調動等。在納稅籌劃環節，企業需要準確、合理地籌劃利用資金，保持合理的利潤。同時，還應采用健全的財務報告和納稅籌劃計劃，在企業運行階段全面落實這些要索，保證企業的穩定發展。第三，風險性。通常來講，納稅籌劃帶有一定的風險性，其中法律風險最為重要，具體而言，稅籌籌劃制定期間，可能會存在某一處超出了法律約束范圍，引發企業法律風險。同時，納稅籌劃受外界影響相對較大，將其應用到實踐上也存在無法成功的風險。第四，合理性。企業應當開展合理的納稅籌劃工作，在實際的納稅籌劃環節，嚴格遵守我國稅法和相關標準要求。如果脫離了實際情況，就會出現違規的納稅籌劃，進而面臨逃稅問題，使企業面臨更多的稅務風險，這會影響企業的正常運營。

納稅籌劃在企業財務管理中的應用價值有兩個方面：第一，提高企業納稅意識。納稅是每一個企業應盡的義務，通過有效的納稅籌劃可以進一步加強企業進行納稅的納稅意識。通過企業納稅籌劃工作的開展，可以讓企業經營管理人員更加明確企業經營管理相關的稅收法規、國家政策和部門規章制度，促使企業經營管理人員密切關注國家政策及相關管理制度的調整，以做好相關的管理工作、應對措施以及解決方案。納稅籌劃工作的開展能夠有效的提升企業經營管理人員的業務能力和管理水平，從而提升企業人才在市場競爭中的綜合能力。第二，靈活掌握、嚴格落實稅收法律法規。國家稅務法律法規政策主要是根據政府主管部門的監管需要時刻調整的。國家政府主管部門會根據社會經濟發展的情況調整監管的政策法規，從而優化監管服務，服務市場經濟的發展。在這個過程中，在企業進行管理的工作人員，也要與時俱進，密切關注社會經濟發展變化的趨勢，并根據政府部門頒布的各類監管條例和政策法規的調整，對自己的納稅籌劃工作進行相適應的調整，從而能夠靈活掌握和實施稅收的相關法律規章制度。才能進一步優化企業內部治理結構，提升企業管理效率，強化企業核心競爭實力。

二、納稅籌劃在企業財務管理中的主要影響

1.對籌資活動的影響。現代企業在實際財務管理工作中，最重要的環節就是籌資活動。而納稅籌劃在籌資活動中具有較強的可操作性，有助于籌資活動的順利開展。企業有直接和間接這兩種籌資方式，例如，銀行貸款和股票債券融資等。各類籌資方式對應不同的納稅籌劃方案，也會影響企業最終稅負。例如，在間接籌資中，企業發行債券的利息可以在稅前扣除，而發行股票的利息卻不能提前扣除。在直接籌資中，企業可以在稅前將金融借款利息扣除。站在這一角度來說，納稅籌劃方案會嚴重影響企業籌資方式。

2.對投資活動的影響。從一定程度而言，企業納稅籌劃決定著其投資選擇。一般來說，企業為了減少自身稅負，大多會將國家扶持產業作為主要投資對象。這也說明其納稅籌劃會對投資方式起到一定的影響作用。例如，企業就可以投資固定資產或無形資產等，在投資試用階段，企業可以在稅前扣除這些資產，進而實現減稅的目標。此外，在實際的投資環節，企業可以最大化地延長投資期限，選擇分期投資法，企業的資金如果沒有到位，可以先使用銀行貸款或其他金融貸款，并在稅前扣除其支付利息，減少自身稅負。企業在初創期大多需要接受稅務處理輔導，具有大幅度的稅收優惠。所以，條件充足的企業可以適當提升該階段的股權投資力度，在渡過輔導期后，再進行股權結構調整，合理地提升負債融資，進而起到減稅效果。

3.對經營活動的影響。首先，會對其固定資產折舊法產生影響。當前稅法中明確規定了折舊固定資產的方式，企業之所以開展納稅籌劃，主要是為了延遲納稅，提升資金價值。所以，企業應當根據自身實際情況，采用多樣化的方式折舊固定資產，進而減少企業稅負。其次，會對企業存貨計價造成影響。企業應當選擇與自身發展期相符的存貨計價法。企業面臨著較多的稅負，在存貨計價中通過采用移動或月末一次加權這兩種平均法，可以盡可能地提升當期成本，降低賬面利潤，進而起到減少稅負的效果。

4.對收益分配的影響。對企業來說，最重要的環節就是收益分配，科學的收益分配有助于企業的可持續發展。企業應當合理統籌收益分配，結合自身的實際情況，在納稅籌劃中引人相關稅收優惠政策。企業在實際的收益分配環節，應以納稅籌劃為關注重點，合理有效地規劃資金、分配收益，發揮政策紅利的作用，促進自身的快速發展。

三、納稅籌劃在企業財務管理中的應用

1.嚴格遵循相關應用原則。企業財務管理工作人員以及負責人員需要了解納稅籌劃應用的相關要求以及重要原則，在應用原則的指導下全面提升財務管理的質量以及水平。首先，法律原則是基礎，企業需要嚴格按照國家的法律法規規范自身的言行舉止，在法律允許的范圍內促進各項經營活動的有效落實，確保不同管理活動的合法性以及科學性。另外，業內法律法規也非常關鍵，企業需要通過對行業內部管理規范的分析以及研究來明確自身的發展地位以及要求，主動實現納稅籌劃的靈活應用。其次，企業還需要著眼于時代發展的具體背景，始終堅持實事求是和與時俱進的原則。確保企業財務管理工作與納稅籌劃工作保持一致性，真正實現企業利潤的最大化。最后，企業需要始終堅持成本性的原則。著眼于整個財務決策的全過程，嚴格遵循具體的工作原則以及工作要求，最大化的體現納稅籌劃的應用價值。

2.規范納稅籌劃方案設計。在納稅籌劃過程中，企業要立足于財務管理的戰略目標導向要求，對具體的方案和內容進行優化設置，進而保證最終形成的籌劃體系在內容上的設置更加貼近企業接下來的發展要求，也能夠實現整個項目成本的規范管控。確保企業所落實的財務管理工作效能更加突出，彰顯出良好的成本管控質量。在納稅籌劃的過程中，要結合項目情況深入分析其在實際執行和納稅層面可能存在的風險。然后本著科學籌劃、有效管控的原則，對相關的方案進行優化設計，并根據整個市場的變動情況靈活調整，以提升整個籌劃方案與當下市場環境和項目發展需求之間的適應性。不僅如此，還要督促有關人員在設計方案的過程中，從籌資、債券、集資等各個層面著手進行細致的分析，拓展融資渠道。并對具體的投資方案進行優化設置，加強對內部現金資金的綜合性把控。在設計整個方案期間，企業要遵循合法性與合規性的戰略原則，根據國家的有關法律法規，合理地進行統籌與規劃，避免在納稅籌劃實際執行的過程中出現偷稅、漏稅等隱患，嚴重威脅企業整體的公信力和在市場環境中的綜合影響力。在設計方案期間，要加強納稅籌劃與財務管理之間的銜接，在二者的工作目標達成統一之后，要結合所涉及的項目活動要素，對財務管理的實踐目標和納稅籌劃的方向定位進行精準分析。然后，結合國家有關項目實踐，對納稅要求進行細化統籌。在此過程中，要加強各個部門之間的溝通。通過彼此之間的交流，獲取更細致、更全面、更豐富的數據，以保證最終所得出的納稅結果更為精準，也能夠切實規避納稅方面的風險，在提升納稅籌劃規范性的前提下，切實保證企業財務環境更加安全，維護內部的資金利益不受侵害。

3.提高全員稅務管理意識。新時代背景之下，隨著市場的不斷變化，現代化企業經營發展中，對企業納稅籌劃管理提出了更高的要求。企業管理者以及財務部門的工作人員要持續強化自身的稅務管理以及風險防范意識，并真正認識到當前市場的變化趨勢，及時了解和掌握市場各類相關的信息資源，實時把握財務管理準則調整，及時更新企業稅務管理及納稅籌劃知識，提高工作人員業務能力，爭取吸納和引進更多的高素質專業注冊會計師與稅務師人才，增強企業所有人員的稅務管理與籌劃能力，充分保障企業上到管理層，下至財務人員的各業務中可以有效規避企業稅務風險問題，全面實現稅務管理效益最大化。與此同時，借助現代化信息技術與大數據平臺，優化與完善企業稅務管理智能化，以此最大程度減少企業人力成本的投入，且提高企業財務核算精準性，更好地順應當代高新技術發展需求。

4.設置配套的企業財稅管理部門或機構。企業如果需要進一步降低企業的財稅籌劃風險，必須通過專業招聘的形式，聘請具有專業財稅管理知識和管理經驗的專業人員，對于企業經營發展過程中的財稅問題進行有效的管理和系統的分析。對有條件的企業，可以建立專業的財稅管理部門進行企業財稅管理。通過財稅管理部門下發的各類專業管理信息文件，方便企業專業財會人員進行相關工作，對于可能涉及到的財稅籌劃風險問題，提前進行有效的干預，并實施積極有效的應對措施，減少各類重大納稅籌劃決策問題的失誤，提高企業納稅籌劃的工作效率。

5.創新納稅籌劃模式。納稅籌劃不是既定且不可以更改的，實際角度來看，納稅籌劃工作模式具有一定的靈活性。現代化企業實際經營管理中，需要結合具體的經營發展情況，科學調整企業相關的納稅籌劃活動。企業開展投資時，會計人員要遵循國家規定及會計法律政策條例，規范自身工作行為，按照企業注冊地點、稅收種類以及經營狀態等重要信息，實行綜合性的判斷，了解并掌握企業納稅籌劃受到的影響，切實分析影響的具體內容。納稅籌劃模式調整與創新過程中，工作人員要全面考慮模式科學合理性，促使其與企業追求經濟效益最大化經營理念契合。同時，企業要對新會計準則時效性進行精準追蹤，在遵守稅法基礎之上，做到實事求是，繳納稅款，通過調整企業成本費用，降低企業稅務繳納額。而企業在開展交易活動的過程中，應避免違規操作，并在考量企業經營狀況的前提下進行。

6.建立風險預警機制。就目前我國企業納稅籌劃中涉稅風險及規避情況來說，涉納稅籌劃人和納稅人員，均需要對風險有一個真正而全新的認知，并清楚地認識到其中客觀性。現階段，我國各大企業在實際市場經營和稅務管理中，需提高納稅籌劃風險的防范性和警惕性，不能一味的采取專家制定的納稅籌劃方案，這樣，會在籌劃失敗后，無法制定有效措施。首先，企業及納稅人應真正認識到自身經營環境的復雜性，進行科學的納稅籌劃，然而，也會存在一定的風險，需加以重視；其次，企業應合理運用各種現代化網絡識別技術，建立風險預警機制，嚴格監控籌劃中各種風險，以便發生風險時，能夠及時發出預警信息。風險預警機制具有以下優點：①良好的信息收集能力。企業實際生產中，可大量收集稅收政策變化、市場以及稅務執法一系列情況，從而獲得納稅人經營情況信息，通過科學比對，來判斷是否需要預警。②危險預知能力。利用所收集的信息，經過分析，找尋納稅籌劃風險的影響因素，發出相應的警告，警惕納稅人、企業做好準備工作，高效防范涉稅風險。③涉稅風險控制能。系統會針對企業、納稅人實際經營中產生的涉稅風險，及時找出風險發生源，制定針對性的措施，有效解決，從而降低企業涉稅風險發生率。

四、結語

為提升財務水平，許多企業著眼于納稅籌劃的應用要求促進財務管理工作的順利開展。企業運營情況的分析以及研究是基礎，為了確保財務管理工作的有效優化升級，實現納稅籌劃應用的全面落實，管理層需要進行不斷調整以及分析，探索出一條全新的解決路徑。結合企業常規管理模式的分析及研究可以看出，在企業管理運營的過程中，財務管理工作發揮著關鍵性的作用。只有全面提升這一板塊的工作質量以及工作水平，才能夠保障企業獲得更多的競爭優勢。整個財務管理環節較為復雜，納稅籌劃應用必不可少。這一管理工作主要是指財務管理工作人員在日常工作之中始終堅持兢兢業業的工作態度，樹立良好的服務意識及理念。加強對資產以及融資的管理合理配置以及管理，靈活運用各種財務管理方式，保障企業財務管理工作的進一步改革及創新。企業財務人員的納稅籌劃應用能力必不可少，企業需要注重細節要素的分析，合理利用納稅籌劃，不斷提升整體的財務管理質量和水平，保障企業獲得更多發展契機和經營利潤空間。

（作者單位：成都骨科醫院 ）