基于全面預(yù)算管理構(gòu)建的公司財務(wù)內(nèi)控體系

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，不可避免的需要面對各種繁瑣的財務(wù)問題，由于企業(yè)資源有限，如果預(yù)算編制不合理，可能因預(yù)算不足而導(dǎo)致部分工作無法開展，甚至開展預(yù)算不足的項目導(dǎo)致公司投入付諸東流?？茖W(xué)合理預(yù)算管理有利于控制成本、合理利用資金、使企業(yè)利益最大化，不幸的是大部分單位對該問題不夠重視、考慮不全，導(dǎo)致公司處于風(fēng)險中。因此，本文對基于全面預(yù)算管理構(gòu)建的公司財務(wù)內(nèi)控體系進行探討，旨在為企業(yè)預(yù)算管理及財務(wù)內(nèi)控提供理論支持和實踐指導(dǎo)。

企業(yè)發(fā)展的過程絕大部分都屬于經(jīng)濟活動，而經(jīng)濟活動離不開財務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算可以在了解自身財務(wù)狀況的情況下合理、科學(xué)的預(yù)算公司的各項經(jīng)濟活動，從而使公司決策者更好地、及時地了解公司財務(wù)情況。通過全面預(yù)算管理，可以及時評估財務(wù)風(fēng)險、控制成本、保障公司的正常運行，并且避免性價比低的或者預(yù)算不足的項目，減少不必要的虧損，使得公司利益最大化。但目前，很多單位對全面預(yù)算管理尚不夠重視。

一、全面預(yù)算管理與企業(yè)財務(wù)內(nèi)控關(guān)系

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控和全面預(yù)算管理是緊密聯(lián)系的兩部分，財務(wù)內(nèi)控注重控制公司內(nèi)部風(fēng)險，而全面預(yù)算管理則更傾向于保障公司的經(jīng)營管理，財務(wù)內(nèi)控是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)。通過企業(yè)財務(wù)內(nèi)控可以更好地了解財務(wù)狀況，為全面預(yù)算管理提供支持和依據(jù)，使得預(yù)算管理更準(zhǔn)確，避免和減少因為信息偏差造成的錯誤、甚至無法執(zhí)行預(yù)算管理的情況。而企業(yè)通過全面的預(yù)算管理可將企業(yè)的年度目標(biāo)通過預(yù)算的方式，逐層量化到各個小的項目中去，從而以財務(wù)預(yù)算為依據(jù)，控制生產(chǎn)、運營、銷售等過程，從而實現(xiàn)精細化的管理，使各個項目的利益得以最大化。另外，通過全面預(yù)算管理，對于預(yù)算無法滿足的項目或者投入產(chǎn)出比較低的項目進行合理的權(quán)衡甚至舍棄，有利于降低不必要的風(fēng)險和可能產(chǎn)生的經(jīng)濟損失。最后，對全面預(yù)算管理過程的監(jiān)督、管理可以反饋出企業(yè)存在的資金風(fēng)險，促進財務(wù)內(nèi)控的實施，從而保護企業(yè)財產(chǎn)和利益，所以通過全面預(yù)算管理可對公司的經(jīng)營管理全局考慮，控制、調(diào)整企業(yè)資金流向，增加資源利用率、資金使用率，降低成本，從而促進公司發(fā)展強大。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控以及全面預(yù)算過程中的難點

1.內(nèi)控制度難以實施。實踐中，因為對財務(wù)內(nèi)控的不夠重視，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)控難以較好的實現(xiàn)，使企業(yè)處于風(fēng)險中。首先，財務(wù)內(nèi)控制度不完善。很多單位對于內(nèi)控制度的制定多流于形式，只是簡單復(fù)制或借鑒通用范本，并未精細到具體的工作內(nèi)容，甚至部分制度與其他制度相重疊，不符合實際狀況，從而導(dǎo)致無法責(zé)任到人，導(dǎo)致不同工作人員責(zé)任重疊，可能因此出現(xiàn)工作相互推諉，而使工作無法執(zhí)行。其次，對于人員管理不完善。很多單位為圖省事、減少人員成本，直接不設(shè)立財務(wù)內(nèi)控部分，只是將其工作由財務(wù)部門兼任，或因財務(wù)工作忙碌、不重視兼任工作，且缺乏獨立內(nèi)控部門，可能因此而導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控不到位，使企業(yè)長期處于風(fēng)險中。再其次，缺乏專業(yè)的人才。做好財務(wù)內(nèi)控本身需要較好的邏輯思維、專業(yè)知識及對企業(yè)運營狀況的足夠了解。但不幸的是，很多時候財務(wù)內(nèi)控人員對專業(yè)知識理論體系認識不足，對內(nèi)控管理的不重視，甚至對公司的發(fā)展漠不關(guān)心，對企業(yè)內(nèi)控工作缺乏積極性和動力，而人才是做好財務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵，因此有必要在招聘過程中仔細認真的篩選優(yōu)秀的人才，以保障財務(wù)內(nèi)控的有效運行。

2.數(shù)字化信息系統(tǒng)尚未得到較好運用。大部分單位的各個部門都是通過紙質(zhì)或者電腦單個文件傳輸?shù)男问浇唤o財務(wù)，再由財務(wù)進行進一步處理。但這樣的處理過程有對財務(wù)內(nèi)控過程有諸多弊端，首先，財務(wù)需要重新匯總整理全公司各部分的財務(wù)情況，這就導(dǎo)致了大量的重復(fù)工作。其次，當(dāng)出現(xiàn)單個文件內(nèi)容疑問錯誤退回原部門多次修改后，容易因存在多個版本而增加使用錯誤文件的可能，而一份錯誤的文件將導(dǎo)致財務(wù)不得不反復(fù)多次核對所有數(shù)據(jù)，增加不必要的工作。再其次，很多單位財務(wù)部門工作人員往往較少，難以反復(fù)多次與各個部門當(dāng)面溝通問題，但電話、微信等遠程溝通過程也有錯誤溝通的風(fēng)險。隨著經(jīng)濟發(fā)展，各個公司可通過研發(fā)或購買數(shù)字化系統(tǒng)，讓各部門通過財務(wù)系統(tǒng)提交最終數(shù)據(jù)，以求提高財務(wù)內(nèi)控及預(yù)算效率，減少不必要的重復(fù)工作。但不幸的是，很多財務(wù)人員IT技能有限，不能較好地運用數(shù)字化技術(shù)，導(dǎo)致不能充分發(fā)揮數(shù)字化技術(shù)價值。

3.對全面預(yù)算管理理解不足。全面的預(yù)算管理對于企業(yè)運營是非常重要的。很多企業(yè)管理者在管理中并不重視全面預(yù)算，而是盲目管理。例如戰(zhàn)略目標(biāo)混亂設(shè)定、不做任何規(guī)劃，因一時熱情而隨意設(shè)定工作目標(biāo)，導(dǎo)致一些不利于公司長遠規(guī)劃的資金流向發(fā)生，使公司更易處于財務(wù)風(fēng)險中。另外，部分公司沒有設(shè)立完善的考核目標(biāo)，使得工作中權(quán)責(zé)不明、各部門職能模糊、工作懈怠、推卸責(zé)任等諸多問題發(fā)生，最終導(dǎo)致企業(yè)運行風(fēng)險增大、盈利受限、工作混亂，這些都是因為對全面預(yù)算的重視不夠所致。而在進行預(yù)算管理的企業(yè)中，很多企業(yè)仍保持傳統(tǒng)的靜態(tài)管理模式，即最初設(shè)定了預(yù)算管理目標(biāo)后，不再進行變動，但現(xiàn)實中，各個項目的完成過程及整個經(jīng)營環(huán)境都是在時刻變化的，因此，預(yù)算管理也應(yīng)該動態(tài)變化，即在全面預(yù)算運行過程中，將實際結(jié)果不斷與預(yù)算進行比較，從而動態(tài)調(diào)整預(yù)算，使得管理人員在工作中能更好的制定和堅持原有工作計劃，使預(yù)算管理保持完整性和可持續(xù)性，增加公司抗風(fēng)險能力。

4.缺乏對全面預(yù)算管理事中控制。大部分企業(yè)預(yù)算管理多只在事前進行分析，而事中很少有進行分析和管控，往往經(jīng)過一年以后年終反饋總結(jié)時才對預(yù)算管理總結(jié)規(guī)劃，并且很多時候預(yù)算管理總結(jié)只是和過去既往數(shù)據(jù)進行簡單對比，敷衍了事，把預(yù)算當(dāng)做部門資源權(quán)益，最終使得預(yù)算管理效果大幅下降。所以預(yù)算管理制定之后，有必要設(shè)立短期的隨訪目標(biāo)，不斷跟進公司各項活動進展是否符合預(yù)算管理預(yù)期，如預(yù)期存在偏差，及時組織相關(guān)人員進行討論反饋，從而及時調(diào)整修正原有計劃，使得預(yù)算管理更符合市場經(jīng)濟變化實際情況，從而避免公司運營結(jié)果過分偏離最初預(yù)算規(guī)劃。另外，定期預(yù)算管理事中控制，可以督促相關(guān)人員盡快按照既往目標(biāo)及時快速的完成任務(wù)，有利于提高工作效率。

5.全面預(yù)算管理編制缺乏合理性和科學(xué)性。雖然很多企業(yè)都存在負責(zé)預(yù)算管理的部門，但事實上該部位往往是兼職的，而兼職部門本身有很多其他工作，因此很可能對預(yù)算管理只做大框架規(guī)劃，甚至只參考既往預(yù)算編制做簡單修改而不以單位現(xiàn)實為依據(jù)。另外，預(yù)算管理部門與其他業(yè)務(wù)部門往往溝通不夠，其他部門往往不參與，導(dǎo)致預(yù)算管理進一步偏離現(xiàn)實，大幅度降低了編制預(yù)算的準(zhǔn)確性和可行性。而且很多企業(yè)編制預(yù)算管理部門實際負責(zé)編制預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算管理過程中監(jiān)督者和制定者為同一部門，這樣便缺乏了有效的監(jiān)督過程，在一定程度上影響預(yù)算管理效果。

6.缺乏有效的考核和激勵機制。通過主觀制定的指標(biāo)往往很難起到合理的考核結(jié)果。指標(biāo)過高，不符合實際情況，則會打擊工作人員積極性，導(dǎo)致工作懈怠，應(yīng)付了事，被考核人員會極力提出外部影響因素，主動回避自身不足，而使考核無法起到有效作用，所以考核應(yīng)依據(jù)既往數(shù)據(jù)，從而獲得比較合理的、切實可行的指標(biāo)。另外，需要適當(dāng)合理的激勵與懲罰機制，才能使工作人員自身利益與企業(yè)利益相結(jié)合、共進退，從而讓所有工作人員將自己當(dāng)成公司的一部分，認真負責(zé)、積極的完成個人負責(zé)的目標(biāo)任務(wù)，從而使得公司總體目標(biāo)得以完成，從而促進公司蓬勃發(fā)展。不幸的是，很多單位對于個人的收入待遇較為固定，且缺乏誘惑力，導(dǎo)致了消息怠工，不利于企業(yè)長遠發(fā)展。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控以及全面預(yù)算策略

1.完善財務(wù)內(nèi)控以及全面預(yù)算相關(guān)制度。完善制度、細化制度是非常重要的，因為明文規(guī)定才能使得一切工作有章可循、有法可依，才能減少工作推諉的情況。通過完善的、具體到崗位的制度，可使每個人深刻意識到個人的責(zé)任和義務(wù)，便不會在工作中無所適從，畢竟不存在多崗位責(zé)任重疊的情況下，也無法推卸個人責(zé)任，便會避免工作無人去做的情況。另外，預(yù)算管理可分階段管理，事前注意預(yù)算編制的可行性、科學(xué)性、合理性；而事中則評估預(yù)算管理執(zhí)行情況，對不符合預(yù)期或不合理的情況進行調(diào)整，對于不適宜繼續(xù)執(zhí)行的情況及時提出終止；事后則及時進行經(jīng)驗總結(jié)，評估不足及改進地方，以備今后預(yù)算管理改進，從而使得公司預(yù)算管理水平不斷發(fā)展改進提高，使公司抗風(fēng)險能力不斷提高。另外，內(nèi)控機制也不容忽視，要鼓勵各部門互相監(jiān)督，如有問題，及時上報可給予適當(dāng)物質(zhì)或精神獎勵，不斷調(diào)動員工積極性，增加歸屬感，逐步形成風(fēng)清氣正的工作氛圍。

2.所有項目參與者共同承擔(dān)預(yù)算管理責(zé)任。因財務(wù)預(yù)算管理部門人力有限，且很少具體直接負責(zé)相關(guān)項目，較難管控到所有細節(jié)，而項目具體負責(zé)執(zhí)行人員往往是影響每個具體項目預(yù)算使用情況的關(guān)鍵因素之一。因此有必要將責(zé)任按一定比例攤派到所有相關(guān)人員身上，這樣每個參與者才更容易積極的參與公司預(yù)算管理工作中。在預(yù)算管理編制過程中，財務(wù)預(yù)算管理部門應(yīng)與各部門、項目負責(zé)團隊進行溝通，以編制符合實際可行的預(yù)算管理，經(jīng)過會議溝通的形式最終確定每個參與者的責(zé)任。

3.增強預(yù)算編制的前瞻性和合理性。 預(yù)算編制是企業(yè)資源分配、控制成本、引導(dǎo)企業(yè)整體發(fā)展方向重要手段，其合理性自然很重要。為此，預(yù)算編制前應(yīng)進行合理的市場調(diào)研，分析可能的所有影響因素，并關(guān)注政府政策，這樣才能使所編制預(yù)算具備可行性。同時，也要反復(fù)推演、論證編制預(yù)算可能出現(xiàn)的結(jié)果，以進一步提高編制預(yù)算的準(zhǔn)確性。另外，編制預(yù)算還需結(jié)合公司的實際情況，以保障適用于自身公司。最后，因為公司發(fā)展過程中可能會遇到各種各種不確定因素，如自然災(zāi)害、生產(chǎn)事故等，要留有一定余地以應(yīng)對以上情況發(fā)生可能，所以預(yù)算編制既需要考慮周全，也需要留有余地。

4.健全企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控體系。高效的財務(wù)內(nèi)控方式有利于更好地做好企業(yè)內(nèi)控，而信息化技術(shù)是提高效率的重要方式。通過構(gòu)建財務(wù)信息化平臺建設(shè)，可實現(xiàn)信息內(nèi)容實時更新，有利于不同部門間溝通交流，并提升工作效率。另外，因所有部門的工作均在同一系統(tǒng)中提交，這樣便保證了責(zé)任到人的落實，更有利于內(nèi)控的完成，這樣的信息化建設(shè)系統(tǒng)可有效降低人力成本。同時，有利于更好的隨時進行內(nèi)部財務(wù)審計工作，隨時反饋給相關(guān)部門財務(wù)情況，使業(yè)務(wù)活動能夠得到全面監(jiān)督，使腐敗的可能逐漸下降，最終逐步完善財務(wù)內(nèi)控管理。同時，在數(shù)字化的作用下，可隨時了解公司財務(wù)狀況，從而隨時為預(yù)算編制提供依據(jù)，科學(xué)合理地制定預(yù)算編制。最后，在財務(wù)內(nèi)控中應(yīng)始終將全面預(yù)算管理作為內(nèi)控的核心內(nèi)容，應(yīng)加強宣傳，使每個員工都理解全面預(yù)算管理的價值，學(xué)習(xí)掌握相關(guān)知識和技能，從而提高對財務(wù)內(nèi)控重視程度。而在實踐中，企業(yè)結(jié)合財務(wù)內(nèi)控情況提出全面預(yù)算管理目標(biāo)，并保障財務(wù)內(nèi)控得以較好實施，可在提高管理水平同時更高效完成企業(yè)目標(biāo)。

5.預(yù)算管理模式的優(yōu)化。預(yù)算管理是財務(wù)內(nèi)控的核心內(nèi)容，是影響整個企業(yè)財務(wù)內(nèi)控過程的關(guān)鍵，其所需要應(yīng)對的是整個企業(yè)的運行狀況、國家政策，甚至各種不可預(yù)料的意外狀況。因其所面對的情況是不斷變化的，所以預(yù)算管理也應(yīng)是不斷變化，需要不斷依據(jù)現(xiàn)實情況進行優(yōu)化，其優(yōu)化可以從以下幾個方面考慮。首先，評估預(yù)算管理模式是否與企業(yè)實際情況相匹配，能否適用于目前企業(yè)的狀況，因不同的企業(yè)運營模式、資金來源、管理情況各異，因此便導(dǎo)致了不同企業(yè)的預(yù)算管理模式不盡相同，而與企業(yè)現(xiàn)實不匹配的模式自然很難發(fā)揮積極作用，應(yīng)根據(jù)實際情況進行調(diào)整。其次，預(yù)算管理應(yīng)設(shè)定合理的財務(wù)管理目標(biāo)，從而實現(xiàn)預(yù)算管理的程序化，為預(yù)算管理提供有利條件。再其次，應(yīng)堅持預(yù)算管理責(zé)任到人，將其中所涉及的每個職責(zé)落實到具體個人，從而使得工作細化，杜絕任何推卸責(zé)任情況發(fā)生，從而可以在每個細節(jié)的地方發(fā)現(xiàn)問題、風(fēng)險，更好的排除隱患，有利于查明問題根源，從而得到較好的管理成效。

四、結(jié)語

總的來說，企業(yè)內(nèi)控和全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營決策、資源分配的有效工具，其運用可減少企業(yè)的風(fēng)險，提高企業(yè)管理效果，增加資源利用率、資金使用率，降低成本，從而促進公司發(fā)展強大。全面預(yù)算管理使企業(yè)內(nèi)控有理有據(jù)，且有利于各部門分工，有利于全體員工共同致力于實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（作者單位：福州地鐵華榕保安有限公司）