企業內部審計與合規管理互動實現研究

摘 要：隨著市場經濟的不斷發展，企業不斷擴大規模，使得企業面臨著一定的管理風險和市場風險。企業內部審計和合規管理作為企業內控的重要構成要素，其完善與發展受到廣泛關注。本文旨在厘清企業內部審計與合規管理之間的關系，從重執理念、信息交融、持續提升、預見成效等方面形成企業內部審計與合規管理互動的實現路徑，從而為推動企業現代化進程提供參考依據。

關鍵詞：內部審計；合規管理；互動與實踐

中圖分類號：F239.45；F275 "文獻標識碼：A "文章編號：1673-2596（2024）01-0057-03

企業內部審計作為政府審計和社會審計的重要補充，在保護企業資產安全方面發揮著不可或缺的作用。合規管理作為企業內控的重要手段，對于提高企業管理水平和組織效率具有深遠影響。企業內部審計與合規管理存在著一定的相似之處，如對企業進行合理監管以促進其健康發展，但二者的對象和范圍卻有所不同，對企業監督管理的標準與作用也有所不同。為了更有效地提升企業內部審計力度和促進企業持續發展，實現企業內部審計與合規管理的互動顯得尤為重要。

一、企業內部審計與合規管理的異同

企業內部審計作為企業合規管理體系的關鍵要素，與企業合規管理共同構成企業內部控制的基石，在企業的各個部門的運行、經營、管理等方面都發揮著重要的監管作用。兩者雖然同屬于企業內控范疇，但內部審計獨立于合規管理，二者的側重點各有不同。內部審計的工作內容涉及合規管理，但其核心在于對企業財務的合規審查，側重于注重財務風險管控。而合規管理則更側重于企業管理程序、制度執行以及監管規定的全面落實，其涉及領域更為廣泛，對從業人員的素質要求也更高。此外，相對于內部審計的被動法律咨詢與確認職能，合規管理部門更為主動地開展合規確認工作。目前，企業內部審計的工作重心仍集中在事后監督。盡管，近年來企業對內部審計的重視程度不斷提升，也漸漸開始重視事前與事中階段，但從實際情況看，內部審計的主要職能仍然是事后監督。合規管理則強調對企業進行持續的監管控制，其內部化管理旨在提升銀行風險防控能力。為防范企業經營風險，持續的合規管理就顯得至關重要。

二、企業內部審計與合規管理互動實現的必要性

企業內部審計是內部控制的關鍵環節，承擔著評估和監督企業內部事務的雙重職責。作為獨立的職能部門，內部審計直接向企業高層匯報工作，通過深入審查企業經營、內部控制的合理性與合法性，向董事會、監事會和審計委員會提出建議。需要指出的是，盡管內部審計是企業內控體系的重要組成部分，但其獨立性也容易導致出現脫離監管的現象。

合規管理及其效果是企業內部審計的核心。內部審計與合規管理之間的關系并不是單一的，而是相互影響、相互協作的。合規管理需為內部審計提供法律法規、準則和標準等支持，而內部審計在監督企業合規的同時，也從合規管理中獲得專業支持。這種互動關系對于企業的健康發展至關重要。

在實際運營中，合規管理部門根據內部審計監管需求提供法律意見和合規建議。當合規部門對企業財務、會計進行合規調查時，內部審計部門也應積極參與并提供專業支持。由此可見，內部審計與合規管理的互動是企業運營與發展中不可或缺的部分。

三、企業內部審計與合規管理互動實現路徑

（一）厘清企業內部審計與合規管理之間的關系

企業內部審計與合規管理是企業內控的重要組成部分，同屬于企業內部控制的一部分，是企業規避風險管理的重要工具和手段。我國《內部審計基本準則》將內部審計定義為一種獨立、客觀的確認和咨詢活動。企業內部審計的意義在于增強企業在社會發展中的價值，即體現企業的社會價值。企業內部審計對于企業的健康發展起到完善的作用。合規管理是通過企業建立的內部管理制度和業務規則、監管規定、行業準則的機制，對風險進行有效識別、評估、監測。同時主動規避違法違規的行為，免受法律制裁，避免企業受到財務、聲譽等方面的損失，防范操作風險。因此，企業內部審計與合規管理既相互獨立，又各有側重，形成互動模式。在企業內部進行合規審計時，企業內部審計需要及時、準確地將監管規則、風險提示、監管意見等傳遞給企業內部審計部門，指導并糾正存在的風險問題，而企業的內部審計部門也在不斷地尋求合規管理部門的支持與幫助，為企業自身提供合規風險信息和審計風險點，為企業內部審計與合規管理之間構建互動關系提供基礎。

（二）重執理念——互動實現的起點

2018年11月，國務院國有資產監督管理委員會重磅發布《中央企業合規管理指引》，這標志著企業合規管理經過多年完善發展，已經積累了豐富的經驗。在時代發展和社會進步的環境背景下，企業合規管理體系的建成也勢在必行。至《中央企業合規管理指引》發布，中央企業合規管理作為國內企業的樣本已經進行了十多年的發展經驗探索。在2006年國家金融監督管理總局、中國保監會就頒布了《商業銀行合規風險管理指引》《保險公司合規管理指引》，使中央企業的合規管理在金融行業順利落實。在資金流動大、涉外范圍廣的金融行業率先進行合規管理，能夠在較短時間內發現合規管理的問題，并積累經驗。

縱觀企業合規管理的發展，可以清晰地看到合規管理主要的發展路徑，在《關于全面推進法治央企建設的意見》中就已經將內控規劃與企業合規管理融為一體，企業內部審計控制和合規管理互動趨勢也逐漸形成。《中央企業合規管理指引》在《關于全面推進法治央企建設的意見》基礎上進一步深化相關要求，增加了企業大合規理念對企業合規管理進行指導和規范。合規管理全面規定了管理體系中的各要素，覆蓋企業涉及的各個領域，貫穿于決策、執行、監督等各環節。因此，對企業員工進行系統、嚴格的合規管理培訓教育，所有員工都要深深地意識到合規管理在企業發展中的重要作用，自覺、主動接受和踐行合規管理，將企業內部審計作為合規管理的重要內容，使思想意識轉化為工作實踐，保證企業內部審計全面融入合規管理，保證合規管理監管企業內部審計的全部內容。

（三）信息交融——互動實現的核心

合規管理較企業內部審計而言，其管理范圍更加寬泛。合規管理監管著企業經營發展中的各個環節，在企業內控過程中二者互動是十分必要的。內部審計和合規管理都是為了避免企業在經營運行中出現不必要的漏洞與風險而進行的監管，表明二者在企業經營管理中的體現的意義具有相同性。為了使企業內部審計與合規管理在規范的制度下進行科學、合理監管，因此也明確了二者的互動規范性，這使得互動實現更具有規范化。

企業內部審計在做好審計工作的同時，要指出企業合規管理對企業發展的影響以及問題，并給出了較為專業的建議。通過一系列的程序流程，其中部分建議將作為合規管理中的款項被制定、執行，企業內部審計以問題解決的方式來實現與合規管理的互動，這使合規管理更加完善，實現企業內部審計與合規管理的雙贏。同時，在合規管理在對企業內部審計進行監督管理過程中，對于內部審計中出現的財務管理、風險點等問題，也會將一定的意見與建議反饋給企業內部審計部門，提示企業內部審計部門在工作中需要改進與完善之處，避免引發企業的經營風險。從這一層面審視二者的互動，其互動方式主要是以工作內容、工作職能、工作意義為主，通過定期與不定期、定向與不定向之間的監督審查，二者相互傳遞各自出現的問題，實現交融方式下的互動實現，為二者互動實現的路徑探索提供新思路。

（四）持續提升——互動實現的結果

在企業運營過程中，任何活動都涉及合理配置企業資源。企業內部審計與合規管理作為重要的管理手段，旨在確保企業資源的優化配置。當資源配置出現問題時，通過內部審計可以及時發現問題、分析原因，并尋求解決方案。基于內部審計與合規管理的互動，我們可以為企業資金使用問題提供專業化的建議，避免不合理的資金使用對企業造成重大影響，從而為企業挽回損失。合規管理在內部審計的基礎上，能夠對企業資源配置進行監督和評價，確保資源得到最優化利用。二者的相互協作與監管，有助于提高企業對資源優化配置的重視，并及時解決資源配置問題，推動企業的持續發展。

企業內部審計與合規管理的互動是一個動態的過程，與企業的發展也是相輔相成的。隨著市場的發展變化和企業管理體系的不斷完善，企業內部審計和合規管理都處于不斷變化之中。因此，企業內部審計與合規管理的互動已經成為解決企業發展過程中遇到的問題、提升企業發展質量的重要途徑。以華為公司為例，其內部審計嚴格遵循合規管理的準則，有效地監督會計核算和業務。在享有獨立權的同時，內部審計團隊充分運用所賦予的權力，為企業合規管理提供了堅實的保障。

（五）預見成效——互動實現的價值

隨著企業內部審計與合規管理在功能上的趨同性，二者的互動與實踐機會逐漸增多。作為提高企業管理效率的重要手段，內部審計和合規管理均以實現企業利潤最大化作為共同目標。因此，從事這兩方面工作的人員需要兼具財務、審計與管理知識。從社會發展的角度來看，人的發展是企業和社會發展的核心，只有不斷提升人員素質，才能確保實現內部審計與合規管理的目標。以華為公司為例，其內部審計與合規管理的培訓內容中增加了電子產品專業知識，這表明只有熟悉電子市場行情的內部審計與合規管理人員才具備合格的專業技能。目前，華為的內部審計已經超越了傳統的財務審計范疇，更加關注業務的合規性。這一轉變生動地體現了企業內部審計與合規管理的互動與實踐，并取得了顯著的管理成效。這不僅依賴于現代數字技術的進步，例如華為等企業已實現會計核算自動化。

今后，企業內部審計將借助人工智能技術，實現對企業各個領域的全面審計與合規管理。這一變革不僅顛覆了傳統的內部審計理念，更預示著企業內部審計與合規管理互動實現的未來發展方向。隨著人工智能技術的支持下，內部審計將超越抽樣互動形式，實現與合規管理的全面互動，這將為企業帶來高質量的發展機遇，同時展現出令人矚目的發展成效。

四、結語

企業內部審計是企業內控體系中的重要組成部分，同時也是企業合規管理的重要因素之一。盡管企業內部審計與合規管理都屬于企業內控的范疇，但它們在工作中的側重點、風險管理程序和承擔職能都有明顯不同。因此，為了實現企業的可持續發展，必須重視并建立企業內控體系，同時關注企業內部審計與合規管理在企業內控中的地位和作用。隨著市場競爭的日益激烈和監管體系的日趨規范，企業的可持續發展必須建立在完善的內控體系之上。內部審計與合規管理作為企業內控的重要因素，已經得到了廣泛關注和發展。在現代企業中，內部審計與合規管理的獨立體系已經逐漸形成和完善，而二者的互動必要性也逐漸顯現。因此，探索企業內部審計與合規管理的互動實現路徑，對于推進企業現代化進程和可持續健康發展具有重要的現實意義。這不僅有助于提高企業的管理水平和風險防范能力，還能為企業的發展提供強有力的支撐和保障。

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（責任編輯 徐陽）

Research on the Interactive Implementation of Internal Audit and Compliance Management in Enterprises

QIN Jie

（Southwest University of Political Science and Law， Chongqing 400120， China）

Abstract： In the context of the development of the market economy， the continuous expansion of enterprises will inevitably make enterprises face more management risks and market risks.Internal audit and compliance management， as important components of corporate internal control， have received widespread attention for their improvement and development. "This article aims to clarify the relationship between internal audit and compliance management in enterprises， and to form an interactive implementation path between internal audit and compliance management from the perspectives of adherence to concepts， information integration， continuous improvement， and foresight of effectiveness， in order to provide reference for promoting the modernization process of enterprises.

Keywords： Internal Audit； Compliance Management； Interaction and Practice