國有企業關聯交易中存在問題的探討

【摘" 要】國有企業是我國經濟體系的支柱，關聯交易在企業的運營中發揮著至關重要的作用，但其復雜性也帶來了財務管理的挑戰和潛在的法律風險。當前，國有企業規范關聯交易、防范關聯交易風險的應對策略不夠全面。因此，深入探討關聯交易存在的問題變得尤為關鍵。論文旨在通過對關聯交易的特征和類型進行梳理，詳細分析財務問題，如利益輸送問題、資金占用與流動性風險、內部控制不完善、財務報表失真等，同時，著重探討存在的法律風險，包括稅務合規性、合同無效性、信息透明度等，從而提出應對策略，包括完善內控體系、優化資金管理、強化稅務合規、嚴格合同審核等。

【關鍵詞】國有企業；關聯交易；財務管理；法律風險

【中圖分類號】F275；F276.1；D922.291.91" " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）05-0052-03

1 引言

在不斷演變的市場環境中，關聯交易為國有企業提供了資金配置和利潤調整機制。然而，此類交易不可避免地面臨著一些挑戰，尤其是財務管理的復雜性及法律風險，這些問題嚴重威脅到國有企業的穩健運作、經濟效益的實現以及社會信譽的構建。基于此，本文深入探討國有企業關聯交易中存在的問題，為國有企業規范交易、降低經營成本提供參考。

2 關聯交易概述

2.1 關聯交易的特征

關聯交易定義為企業與存在權益關聯的各方之間所進行的資源或義務轉移活動。國有企業關聯交易的特征可概括如下：一是主體間的關聯性。關聯交易涉及的主體包括但不限于國有企業的母公司、子公司以及受同一國有資產監管機構控制的其他企業，及其管理層如董事和監事。這種關聯性為交易雙方提供了超越市場交易的內部信息和影響力。二是交易目的的非市場化。國有企業關聯交易的目的并非遵循市場公平交易的原則，而是為了實現企業內部資源整合、特定經濟利益追求或戰略目標達成等非市場化目標。這種非市場化動機導致交易定價機制偏離市場公允價值，引發利益輸送和利潤操縱的潛在風險。三是行為的隱蔽性。關聯交易的行為在合法的商業行為表象下進行，其真實動機和交易細節對外保密，從而使得交易行為具有一定的不透明性。

2.2 關聯交易的類型

關聯交易作為國有企業經濟活動中的一個重要組成部分，根據交易性質被劃分為以下幾類：一是商品購銷類。此類交易涉及國有企業與其關聯方之間的商品或服務購買與銷售，是關聯交易中最常見的形式。通過此類交易，企業能夠降低交易成本，減少市場不確定性，確保供給與需求的穩定性，并有助于維持產品的質量和標準化水平。二是資產交易類。其包括國有企業與關聯方之間進行的有形資產和無形資產的買賣、租賃或使用權轉讓。三是資金拆借類。其涉及國有企業與關聯方之間的資金借貸、資金占用、擔保等金融活動。雖然這種交易能夠幫助國有企業提升資金使用效率，但同時也會增加資金風險。四是股權交易類。其包括國有企業與關聯方之間的股權轉讓、增資擴股、股權置換等。這些交易會改變企業的股權結構，影響企業的控制權。

3 國有企業關聯交易中的財務問題

3.1 利益輸送問題

利益輸送問題是指在關聯交易的背景下，通過非公平的市場行為，國有企業的經濟利益被非法轉移至關聯方，進而損害國有企業的經濟利益和股東的合法權益。利益輸送問題表現為：首先，價格操縱。國有企業與關聯方之間的交易未遵循市場化定價機制，如低價出售商品或高價購買服務，這種價格操縱使得國有企業利潤被不正當轉移至關聯方。其次，資產轉移。國有企業將其持有的高價值資產或利潤較高的業務以低價或不合理的方式轉讓給關聯方，損害國有企業及其股東的利益。

3.2 資金占用與流動性風險

資金借貸和調配類型的關聯交易可能導致企業資金被大規模占用，從而影響國有企業的資本運用效率和流動性。首先，國有企業向關聯方提供長期貸款或擔保，導致資金流動性風險增加。如果關聯方無法按時償還貸款或履行擔保責任，企業可能面臨運營資金短缺的風險，制約其在市場競爭中的靈活性和響應能力。其次，資金占用可能削弱企業的再投資能力和擴張潛力，從而對企業的長期可持續發展造成阻礙。最后，由于關聯交易具有隱蔽性，可能會造成國有企業未能及時發現和解決資金占用問題。如果國有企業的財務管理機制不夠完善，那么資金占用問題就難以得到有效解決，進一步增加企業的財務風險。

3.3 內部控制不完善

在關聯交易中，內部控制機制的完善性對于財務管理至關重要。內部控制的不足極易導致以下財務問題：首先，權力結構失衡。若決策權過度集中于少數個體或小團體，可能會削弱其他管理層及股東的決策參與度，從而增加內部控制的風險。其次，控制機制失效。關聯交易的復雜性和隱蔽性會削弱內部控制的有效性。在缺乏充分信息披露以及透明度不夠的情況下，交易的合規性和效率極易受到影響。最后，關聯交易可能導致國有企業內部利益分配不均，進而引起內部糾紛。為應對這一挑戰，國有企業必須構建和強化內部控制機制，確保關聯交易的合理性和透明性，從而維護企業內部的和諧與企業的長期利益。

3.4 財務報表失真

首先，關聯交易可能涉及企業內部的交易和利潤的重新分配，這將導致財務報表中的利潤、成本和收入等關鍵財務數據失真。一旦這些數據無法真實反映國有企業的實際經營狀況和經濟效益，外部投資者和利益相關者對財務報告的信任度可能會降低，進而影響到財務報告的可靠性和權威性。其次，國有企業在編制財務報表時因關聯交易的隱蔽性而未能詳盡地披露相關信息，當關聯交易的部分細節和實質未能公開時，外部利益相關者可能對企業的財務狀況和經營績效產生誤解，進而損害財務報告的可信度。最后，關聯交易可能觸發法律風險，影響財務報表的權威性。國有企業若在關聯交易中未能遵守相關的法律法規或會計標準，可能會面臨監管機構的罰款或其他形式的法律制裁，這些后果會進一步侵蝕財務報表的可信度。

4 國有企業關聯交易中的法律問題

4.1 稅務合規性

國有企業關聯交易中的稅務合規性問題主要包括避稅行為風險和定價問題引發的涉稅風險，這些風險可能導致國有企業面臨嚴重的財務和法律后果。首先，基于關聯交易的避稅行為可能違背了稅法規定，一旦被稅務機關認定為逃稅或避稅，企業可能需要補繳大量稅款，并支付滯納金和罰款，甚至可能涉及刑事責任，這些都會對企業的財務狀況和經營穩定性造成重大影響。其次，關聯交易中的定價問題如果不符合獨立交易原則，可能會引起稅務機關的關注并導致稅務爭議，增加企業的稅務成本，損害企業的聲譽和市場信任度。此外，不透明的定價機制可能隱藏利益輸送等不當行為，增加企業遭受法律訴訟和監管處罰的風險。因此，國有企業必須加強關聯交易的稅務合規性管理，確保所有交易均合法、合規，并遵循公允價值原則，以維護企業的長期利益和市場秩序。

4.2 合同無效性

首先，關聯交易可能導致合同無效的法律風險。如果關聯交易中的合同違反了法律法規的規定，或者其內容顯失公平，可能被司法機關認定為無效合同。這種情況通常發生在交易雙方存在特殊的利益關系，如控股關系或管理關聯，而交易條件明顯不利于國有企業時。其次，合同無效可能源于利益輸送行為。國有企業通過與關聯方的交易，可能以不公正的價格轉移資產或利潤，損害了國有企業及其股東的合法權益，從而導致合同被認定為無效。最后，合同無效可能因為違反了反壟斷法規或稅法規定。例如，如果關聯交易的目的是壟斷市場或規避稅收，該合同可能被認定為違反了反壟斷法或稅法，從而被判定為無效。因此，國有企業需要確保關聯交易的合法性，包括交易目的、交易方式和交易價格等均應符合相關法律規定，同時，應建立嚴格的合同審核流程，避免因內部人控制導致合同違法。

4.3 信息透明度

關聯交易作為企業運營中的一種特殊交易行為，其透明度與信息披露的充分性對于確保市場公正性和投資者權益至關重要。對于國有企業，其背后涉及的是國家資產和公眾利益，因此，關聯交易中的信息披露要求尤為嚴格。國有企業在進行關聯交易時，必須向投資者、監管機構及社會公眾提供全面、詳盡的交易信息，這不僅包括交易雙方的身份、交易的具體內容、涉及的金額，還應當涵蓋交易定價的依據、交易對企業財務狀況的具體影響等多個維度。在法律層面，我國《證券法》及其他相關法律法規對上市公司的關聯交易信息披露提出了明確的要求。這些規定旨在通過強制性的信息披露來提高市場透明度，保護投資者的知情權和合法權益，同時，有助于維護證券市場的良好秩序。然而，信息披露不充分是當前國有企業關聯交易中較為突出的一個問題。一些國有企業在進行關聯交易時，因缺乏足夠的法律意識，或內部管理不善，未能完全遵守信息披露的相關規定，導致披露的信息不夠全面或不夠及時。這種做法不僅招致監管機構的處罰，更可能削弱投資者對企業的信任，損害企業的市場聲譽，影響企業的長期發展。總之，關聯交易的透明度和信息披露質量直接關系到國有企業的市場形象和投資者信心，國有企業必須嚴格遵守相關法律法規，不斷提高信息披露的質量和水平，以贏得市場的認可。

5 關聯交易財務問題與法律問題的應對策略

5.1 完善內控體系，規范關聯交易

內部控制機制對于國有企業關聯交易的財務管理和稅務合規性至關重要。具體而言，完善內部控制體系不僅能夠為國有企業提供一套標準化的關聯交易操作流程，而且在明確各責任主體的職責界限方面發揮著關鍵作用，這有助于減少財務管理的疏漏。同時，通過內部控制的嚴格執行，國有企業可以有效規避稅務風險，確保企業在遵循稅法的基礎上實現經濟效益的最大化。

在具體實施層面，國有企業首先需要完善內部審批體系，確保所有關聯交易在經過嚴格的審查和批準之后才能執行。這一審批過程需綜合考量交易的經濟合理性與法規遵循情況，以保障交易合法合規。其次，建立一個透明的關聯交易信息披露體系對于提升管理透明度和公信力至關重要。這樣的披露機制不僅有助于減少財務報表可信度下降的風險，還能夠增進投資者及其他利益相關方對企業經營狀況的了解，從而降低其決策風險。最后，國有企業需要對員工進行關聯交易的相關培訓和教育。通過教育，可以提升員工對關聯交易潛在財務和稅務問題的認識，促使他們更好地遵循企業的內部控制規定，合法合規地執行關聯交易。通過這些措施，國有企業能夠在確保關聯交易合法性的同時，維護企業的財務健康和稅務合規性。

5.2 優化資金管理，調整交易定價

首先，國有企業應制定一套全面的資金管理規范，確立資金使用的審批流程、權限和限額，以提升資金運用的規范性和效率。國有企業應通過實施資金預算制度，對資金流動進行有效預測與規劃，確保資金配置的合理性，同時，強化對資金流動性的監控，定期分析現金流狀況，及時調整資金周轉策略，以減少資金的不必要占用。其次，在關聯交易定價方面，企業需依據市場行情及成本結構，建立一個透明且公正的定價機制，確保交易價格的公允性。國有企業可采納成本加成法和市場比較法的定價方案，以增強定價的合規性，同時，提高信息披露的透明度，對外公布關聯交易的定價依據、過程和方法，以提升外部利益相關方的信任度。國有企業應定期開展稅務風險評估，確保關聯交易定價策略的稅務合規性，避免潛在的稅務爭議。此外，建議企業構建專業的財務和稅務團隊，負責關聯交易的定價和資金管理，提高決策的專業性和準確性。對財務和管理人員進行定期培訓，提升其對資金管理和關聯交易定價規范的認識，強化風險防范意識。最后，加強內部審計與監督，確保關聯交易定價和資金流動的合規性，及時發現并糾正不規范操作，保障企業財務的穩健運行。

通過實施上述策略，國有企業能夠在確保關聯交易合法合規的同時，優化資金管理，提升企業的整體運營效率和市場競爭力，維護企業的長期可持續發展。

5.3 強化稅務合規，規避稅務風險

首先，成立或強化專業化的稅務團隊，負責緊跟稅法變更，確保對稅務法規準確掌握并正確執行。其次，定期對涉及稅務操作的員工進行稅法教育和合規培訓，增強企業內部的稅務合規意識。再次，定期開展稅收合規性審計，利用內部資源或第三方專業機構進行客觀評估，以便及時發現并處理稅務風險。最后，對于跨境關聯交易，企業需嚴格遵守交易所在各國的稅法規定，避免因稅制差異引發稅務爭議。此外，國有企業應建立專業團隊或借助顧問服務，專注于國際稅務規劃和問題解決。國有企業必須將稅務合規作為企業文化和運營的核心組成部分，通過系統化和規范化的管理體系，建立完善的稅務風險管理機制，以維護企業持續穩定發展。

5.4 嚴格合同審核，政府出臺政策

針對關聯交易的財務管理與法律問題，國有企業應落實合同審核及政策執行方面的應對策略。首先，國有企業必須實施嚴格的合同審核流程，確保所有關聯交易合同在法律合規性、條款明確性及風險可控性方面均經過細致審查。合同審核應由專業的法律團隊執行，以識別和防范潛在的法律風險，包括但不限于利益沖突、稅務問題及合同執行的可行性。其次，政府及相關監管部門應出臺明確的政策指引，為國有企業的關聯交易提供規范框架，包括交易披露要求、定價機制及內部審批流程等。此外，政策應鼓勵國有企業提高交易透明度，強化信息公開，以便外部監督和市場評估。

通過這些措施，國有企業能夠在確保合同合法有效的基礎上，合理規劃稅務策略，有效避免法律風險，促進企業的長期穩定發展。

6 結語

國有企業經營中涉及的關聯交易所帶來的財務風險及法律風險應引起重視。通過完善內部控制體系、規范關聯交易等管理策略，國有企業不僅能夠增強其運作的效能，還能提升其財務報告的可信度，從而維護企業的穩健發展。在此過程中，國有企業與政府部門需協同合作，致力于完善關聯交易的監督機制，確保交易行為的規范化，并強化稅務合規監管，共同打造一個公正且透明的經濟環境。

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