關于國有企業內部控制的研究

郭敏

摘要：隨著我國地區間經濟交往的加深，市場競爭越來越激烈，企業所面對的市場環境也越來越復雜，加強企業內部風險控制顯得尤為重要。企業內部控制是一種制度化的管理方法，旨在確保企業達到其目標并有效管理風險。研究表明，良好的內部控制體系可以提高企業的運營效率、降低風險、防止欺詐行為，并增強財務報告的可靠性。因此，筆者立足于社會經濟發展的實際情況，對國有企業的發展狀況進行了深入的分析，提出了一些建議和策略，以改善和加強企業內部風險控制，包括加強內部控制意識和培訓、建立有效的內部控制政策和程序，并利用信息技術工具來支持內部控制實施，希望能夠促進企業的可持續發展。

關鍵詞：國有企業；內部控制；風險管理

我國的國有企業在改革開放后迅速發展起來。在過去的40多年里，國有企業得到了迅速的發展，并推動著整個市場經濟的迅速發展。根據數據顯示，國有企業占全國近15%的就業崗位和近51%的稅收收入，在全國的經濟結構中占有舉足輕重的地位。然而，許多國有企業不重視風險管理，沒有系統化的內部控制流程，使得國有企業內部控制面臨諸多的挑戰。在這樣的情況下，國有企業內部控制的建立和有效運行顯得尤為重要。

一、國有企業加強內部控制的重要性

內部控制是一套系統和流程，旨在確保企業的目標達成，并管理風險。它包括組織的結構、策略、政策和程序，以及各級管理人員和員工在組織中的角色和職責。國有企業加強內部控制的重要性如下：

（一）能夠提高企業的風險管控能力

國有企業面臨多樣化的風險，包括戰略風險、財務風險、經營風險等。通過建立有效的內部控制系統，針對各風險控制點提前建立有效的風險管理系統，企業可以及時識別、評估和管理這些風險，降低損失發生的可能性。

（二）能夠提升企業的運營效率

良好的內部控制需要合理且科學地設置組織結構和工作崗位，明確部門和崗位之間的權力和責任，規范操作流程和處理程序，明確規則和標準，這樣能夠優化流程、規范操作、提高資源利用效率，從而促進國有企業的運營效果和競爭力的提升。

（三）能夠保障財務報告的準確性

首先，企業內部控制可以規范財務報告編制流程。企業內部控制能夠對財務報告的編制流程和制度進行明確，對相關部門和人員的職責和權限進行規范，并保證相關人員對制度和流程的嚴格執行。這樣才能避免企業做出虛假或誤導性的財務報告，保證財務報告的真實性和完整性，保護企業的發展，節約社會資源，提高社會效益。

其次，企業內部控制可以加強對會計信息系統的管理。會計信息系統是編制財務報告的根本，它在保證財務報告的準確性方面起到了很大的作用。企業內部控制能夠強化對會計信息系統的管理，具體包括了軟件設備的及時更新、數據庫管理的規范化等內容。并在此基礎上，通過對企業內部控制與監督，保證企業內部控制的安全與穩定。通過這種方式，可以有效地防止由于會計信息制度的缺陷而造成的財務報表失真，從而保證了財務報表的精確性和時效性。

（四）能夠提高企業形象

內部控制是企業全體員工共同實施的一系列控制活動，良好的內部控制體系能夠提升企業形象和聲譽，吸引更多的合作伙伴和投資者，為企業可持續發展提供保障。

二、國有企業內部控制存在的問題

（一）管理層對內部控制的認知不足

國有企業的管理層往往專注于企業的日常經營和利潤增長，而忽視了建立健全的內部控制體系。他們可能將內部控制視為一種形式主義的要求，僅僅滿足監管機構的要求而不去理解內部控制對企業發展的價值。同時，管理層可能對內部控制的基本要素和原則的理解不充分。他們可能沒有認識到內部控制的全面性和系統性，以及各要素之間的相互關聯和重要性。他們沒有重視內部控制培訓和意識提升，導致員工對內部控制的重要性和遵守內部控制制度的意識不足。更沒有制定適當的控制政策和程序，最終會導致公司內部風險得不到有效的管理和監控，造成了資金流失和財務失誤。

（二）缺乏適當的職責分工

在一些國有企業中，相同的人可能同時負責關鍵的決策和監督職責，導致職責沖突和潛在的內部控制漏洞。決策權限可能過度集中在少數高層管理人員手中，導致缺乏適當的分工和職責定義。在某些企業中，部門之間的職責和權限劃分可能不清晰，導致重要事項的監管和協調困難。同時，負責決策和對自身監督的可能是同一人。這種情況下，缺乏獨立的審查和制衡機制，可能會以個人利益為重，對企業內部控制的建立和有效運行產生負面影響，導致員工無法有效發揮自己的職責和能力，也無法充分參與內部控制的制定和執行，從而影響內部控制的完善和有效性。

（三）國有企業內部審計隊伍素質不強

1.招聘和培訓體系不夠完善

在國企中，在招聘內部控制工作人員的時候，大部分都需要有會計審計類的工作經驗，并且要有一定的金融會計方面的專業知識，同時還要對審計業務流程有所了解。伴隨著國有企業的多元化發展，企業在進行審計時，對其他類型的審計人才的需求也越來越大，尤其是一些擁有國際審計資格證書的有關人員，只有這樣，才可以幫助國有企業進行跨國合作，完成有關的審計工作。然而，國有企業在招聘的過程中，經常會將重點放在那些擁有財務審計背景的人才身上，卻經常會忽略掉工程類、法律類等專業領域的人才，因此內部審計的專業能力必然會受到很大的影響。除此之外，因為審計工作的特殊性，國有企業很少會對內部控制人員展開培訓，無法不斷提高其審計水平。

2.內部控制人員專業勝任能力不足

內部控制人員的專業能力需要根據行業標準或特殊的標準，采用合適的審計方法來進行審計，這樣才能體現出內部控制人員的專業能力。也就是說，內部控制人員的專業能力可以通過自身的專業水平和工作業績來體現。因為審計專業和審計教育都還處于發展階段，而且每個企業的經營情況和特質都存在著差異，這就導致了內部控制人員的專業勝任能力存在很大差異。

3.內部控制人員對審計工作認識不清

國有企業內部審計工作人員對審計工作的認知，對審計工作的效率和效果有很大的影響。目前，國有企業內部控制人員對審計工作的認識，普遍存在著一種不明確的認識，甚至看不到審計工作的重要意義和未來的發展前景。部分內部控制人員在進行審計的時候，更傾向于使用經驗，而忽略了科學發展給審計工作帶來的幫助，不能很好地使用審計軟件來協助自身工作。在新的時代背景下，尤其是在國企改革不斷深化的背景下，內控人員應當對內控工作進行重新認識，對內控工作進行重新認識，對內控工作的發展有一個清晰的認識。

（四）缺乏獨立的監督機構和監管機制

很多國有企業中缺乏獨立的監督機構和監管機制，缺乏對高層管理者行為和決策的有效監督。這可能導致管理層濫用權力、進行不當行為或違反道德和法律規定，從而損害企業的利益。缺乏獨立的監督機構和監管機制，也可能導致企業無法進行獨立的內部控制評估。獨立評估是識別內部控制缺陷和風險的重要手段，有助于改進內部控制體系并提升企業的運作效率和透明度。缺乏外部監管機構的監督可能使得企業在內部控制方面缺乏約束和規范。外部監督有助于確保企業遵守法律、法規和行業標準，提升內部控制的合規性和質量。

三、國有企業內部控制改進措施

（一）加強管理層和員工對內部控制的認知

首先，管理層應以身作則，樹立良好的內部控制意識和行為榜樣。他們應積極參與和支持內部控制工作，確保內部控制政策和流程的執行，以及風險管理和內部控制的持續改進。

其次，國有企業要為管理層、財務人員、其他員工分別提供內部控制培訓和教育，以提高他們對內部控制的認知和理解。管理層培訓內容可以包括內部控制的基本原理、方法和實施步驟，以及內部控制對企業風險管理和運營效率的重要性；財務人員主要培訓企業財務風險的內容以及如何指導其他部門填寫內控自評表，提升企業財務人員的專業水平；對于其他部門員工則需要幫助他們了解一些基本的財務知識，認識到內控控制對企業發展的影響，必須重視內部控制提出的關鍵控制點的意義。通過培訓，管理層可以了解內部控制的關鍵要素，并掌握評估、設計和改進內部控制的技能，積極獲取員工對關鍵控制點的看法和優化建議，可以有效的提高企業員工的整體綜合素質，助力企業穩健的發展。

最后，進行定期的內部控制自評和外部評估，以評估內部控制的有效性并發現潛在的改進機會。自評可以由內部控制部門或專門的團隊進行，評估內部控制的設計和操作是否符合要求，并提出改進建議。外部評估可以由獨立的審計師或咨詢公司進行，對內部控制體系進行獨立評估和審計，提供客觀的意見和建議。

（二）明確人力分工與職責定位

1.設立明確的崗位職責和權限。國有企業要為每個崗位明確規定具體的職責和權限，并確保員工清楚了解自己的責任范圍和權限邊界。這有助于避免職責交叉、責任模糊或職權濫用等問題，提高內部控制的有效性。國有企業可以通過編制崗位說明書、制定職責分工手冊等方式，詳細描述各個崗位的職責和權限，確保員工了解自己的職責，并與其他崗位之間進行明確的界定。

2.實施合理的授權和審批流程。國有企業要建立合理的授權和審批流程，確保員工在履行職責和執行任務時需要獲得適當的授權和審批。這有助于防止權力濫用和違規行為，提高內部控制的效果。員工在執行特定任務或處理重要決策時，需要按照規定的流程獲得授權和審批，確保決策的合法性和合規性。

3.加強溝通和協作。國有企業要建立良好的溝通和協作機制，促進不同部門和崗位之間的有效協調和合作。這有助于確保人力分工的順暢進行，并減少因信息不暢或協作不足而導致的內部控制問題。國有企業可以定期組織部門間會議、跨部門工作組或項目團隊，促進信息共享、問題解決和協同工作。通過加強溝通和協作，各部門可以更好地理解彼此的職責和需求，確保人力分工的精確性和協調性。

（三）提升內部控制人員的綜合素質

首先，加強內部控制人員職業道德的教育。作為監督、評價和咨詢部門，在國有企業內部審計部門中，內部控制人員必須要具備良好的個人素質，因為在國有企業內部控制工作中，一方面要依賴于企業法規制度的約束，另一方面也需要內部控制人員充分地發揮他們的主觀能動性。只有內部控制人員遵守職業道德，在工作中做到客觀、公平、公正，才能確保審計工作的標準化，使審計流程和審計過程更加可控。因此，國有企業的內控工作人員應當嚴格遵守《審計法》，遵守國家的有關規定，嚴格遵守公司的相關規章制度。

其次，進行內部控制人員業務的培訓。國有企業的人力資源部門和內部審計部門的領導應當重視對內部控制人員的業務素質和專業知識的培養，提高其內部控制人員在各個方面的綜合能力，這樣才可以讓內部控制人員更好、更快速地完成工作，并確保工作的效果和效率。目前，我國國有企業正經歷著諸如：混合所有制改革、引進戰略投資者等重大變革，企業的戰略目標和經營管理方式也在發生著變化，這無疑增加了內部內控人員審計的難度，并增加了風險。而且，由于要進行審計的內容比較多，在這樣的背景下，內部控制人員就更要持續地提高自己的專業能力。因此，國有企業應當定期對內部控制人員進行業務培訓，可以聘請外面有經驗的老師來授課，也可以組織去內部控制工作做得好的單位進行學習，以提高內控人員的業務素質。

（四）建立內部控制的監督機構和監管機制

國有企業應設立內部監督機構，負責監督和評估內部控制的有效性和合規性。該機構可以由內部員工組成，具備專業知識和經驗，獨立于被監督對象，并直接向高層管理層報告。同時，還要成立內部控制委員會，由高層管理層和各部門負責人組成，負責監督和協調內部控制工作。該委員會可以定期召開會議，討論內部控制政策和流程的制定、執行情況的監督，以及風險管理和改進計劃的審查。

為了確保信息系統的安全，企業應該投入資金，購買制造技術和制造設備?？梢宰屝畔母邔宇I導傳達后，直接從信息系統中傳遞到下層的員工，并且每一次的信息傳遞過程都被記錄下來，不經過個人，可以有效地防止信息違法披露情況的發生。而且，如果有什么問題，也可以找出負責的人。通過內部溝通系統，及時、準確、完整的對公司內部的信息進行定期的披露，主動按時披露企業的社會責任履行情況報告，使公司的債權人、股東、供貨商、政府機關、消費者能夠及時了解公司的運營情況；并且指導公司如何更好地發展。能夠讓公司內部的員工對公司的運作有一個更加深刻的認識，進而激發他們的工作熱情。

四、結束語

國有企業作為我國經濟的重要組成部分，對國家經濟的發展起著舉足輕重的作用。但是目前很多國有企業并不重視內部控制，給企業帶來了很多不利影響。因此，國有企業需要意識到內控的重要性，進一步完善內控制度，提高企業的管理水平。當然，改善企業的內部控制并非一蹴而就，需要持續的努力和不斷的改進。國有企業管理者應該充分意識到內部控制對企業的重要性，改變自己的觀念，提高自己的風險防范意識，對內部控制體系進行更深層次的構建和完善，以謀求企業的長遠發展，并將其納入企業戰略和發展規劃中。同時，政府和行業監管機構也應加強對國有企業內部控制的指導和監管，為其提供專業的支持和幫助，為國有企業營造一個健康、穩定和可信賴的經營環境，促進經濟的發展和社會的進步。

參考文獻：

[1]昝倩茜.國有企業內部控制的問題及有效性評價[J].現代企業，2023 （06）：60-62.

[2]孫昆.國有企業內部控制中的問題與對策分析[J].中國管理信息化，2023，26 （06）：16-18.

[3]劉玉姣.論控制環境在企業內部控制中的重要作用[J].商場現代化，2023 （02）：55-57.

[4]黃旭.內部控制審計對盈余質量的影響研究[D].西京學院，2022..

[5]胡麗娜.BS公司內部控制體系優化研究[D].吉林大學，2022.

[6]馬曉雯.ZH中小型民營企業內部控制問題研究[D].吉林財經大學，2022..