行政事業單位內部控制管理存在的問題與對策研究

朱朝霞

摘要：隨著經濟的不斷發展和改革，行政事業單位在維護經濟發展，社會穩定、人民幸福等方面發揮著舉足輕重的作用。規范高效的內部控制管理對于確保行政事業單位的運行效率、規范化和透明度至關重要。政府也越來越重視行政事業單位內控管理建設工作，相繼出臺了相關配套的規章制度。然而，當前行政事業單位內部控制管理依然存在問題，內部控制管理問題不容忽視，需要采取一系列的對策來加以解決。為促進行政事業單位內部控制管理的有效實施，本文就當前行政事業單位內部控制管理中存在的問題及相應的對策進行研究。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制管理；問題；決策

當前國際形勢瞬息萬變，為順應變化，行政事業單位也在不斷改革發展，為確保行政事業單位健康高速發展，規范有效的單位內部控制管理越來越重要，國家也已陸續出臺了相關的制度規范。但行政事業單位在積極推進單位內部控制管理過程中，部分單位仍存在思想認識不強、體制建設不完善、風險評估不合理、監督機制不健全、信息化建設滯后等一系列問題，嚴重影響了行政事業單位的改革發展。本文通過對現有行政事業單位內控管理中存在的問題進行分析，并尋求解決問題的途徑，使單位內控管理發揮應有的作用，增強單位防范風險的能力，提高公共服務效率，為實現單位目標提供信心和透明度。

一、內部控制管理概述及內部控制管理對行政事業單位的重要性

（一）內部控制管理概述

內部控制管理是指在政府部門、公共機構、或非營利組織等行政事業單位內部制定的一套規范、流程和機制，旨在保護組織財產、確保財務信息的準確性、保護組織利益，并促進良好的治理和管理。

（二）內部控制管理對行政事業單位的重要性

內部控制管理有助于行政事業單位確保其運作符合適用的法律法規和規章制度，以避免違法和違規行為，保護組織和員工的合法權益。可以幫助單位有效地識別、評估和管理面臨的各種風險。通過建立有效的風險評估和控制機制，可以減少潛在風險對組織的影響，并提高組織的抵御能力。有助于優化資源的利用和管理，減少資源浪費、濫用和盜竊，確保資源合理配置，提高行政事業單位的效率和績效。隨著數字化時代的到來，行政事業單位面臨越來越多的信息安全和數據保護問題。內部控制管理可以確保組織的信息系統和數據受到適當的保護，并防止未經授權的訪問和數據泄露。

總之，行政事業單位內部控制管理在當前形勢下顯得尤為重要。它有助于保護組織的利益、確保合規性、管理風險、提高效率和績效，同時增強組織的透明度、可信度和穩定性。通過建立和完善內部控制管理機制，行政事業單位能夠更好地應對挑戰、實現良好的治理和管理，并提供更優質的公共服務。

二、當前行政事業單位內部控制管理中存在的問題

（一）內部控制管理意識不強

行政事業單位是公益性單位，收入主要是財政預算資金，實行收支兩條線，沒有創造利潤的壓力，因此經常會將內部控制和內部管理混為一談。財政部陸續出臺了內控管理的制度及規范。但還是存在對單位內部控制管理思想上認識不深，重視度不高，理解片面等問題。一些行政事業單位的領導和職工都覺得內部控制中六大內容都涉及財務知識和規范，就覺得內部控制就是財務部門的職責，不會主動去關注單位的內部控制規范。日常涉及內部控制的相關文件及任務都直接轉到財務部門，每年的行政事業單位內部控制評價報告都交由財務部門單獨來完成。單位從上到下不重視內部控制管理，沒有單獨的內部控制部門，缺乏內控專業人員，沒有在單位內部開展內部控制宣傳教育，以提高大家對內控管理重要性的認識。單位內控信息也傳遞不暢通，科室之間協作不足。導致內控體制在單位業務活動決策中沒有起到事前防范風險的作用，出現問題后往往是事后彌補，使單位的內部控制體系形同虛設，嚴重影響內部控制的有效性。

（二）內部控制體制建設不完善

1.內部控制管理沒有覆蓋單位所有業務層面且可行性不強

財政部門對預算管理、收支管理、政府采購、資產管理、建設項目管理、合同管理等六大經濟活動做了明確的要求，因此一些單位為完成任務，只制定了相關的六大業務的制度，但對其他的單位管理層面的業務沒有制定相關的內控制度。在制定內控制度時，因領導不重視及人員原因，沒有設置獨立的內控部門，基本由財務部門兼職完成。因財務部門業務的局限性，無法清楚單位各業務的詳細內情，無法根據業務的實際情況細化內部控制制度，只是用于完成每年的內控評價報告，因此無法將制度落實到實際中，起到應有的防范作用。

2.單位內部控制崗位設置不夠合理

因行政事業人員編制及人員性質等因素，無法滿足所有崗位的人員需求，存在身兼多職的情況，無法真正做到不相容的崗位相分離。如：一些既是財務人員又兼任資產管理員。崗位設置的不合理，會導致內部控制管理制度無法起到相應的防范作用。此外，單位的輪崗制度不完善，對一些關鍵崗位長期由同一個人擔任，對不具備輪崗的崗位，也沒有實行定期審計制度。導致廉政風險很大，容易發生腐敗問題，影響行政事業單位在公眾中的形象。

3.內部控制目標設定具有局限性

行政事業單位在制定內部控制目標時，只是注重單位內部財務、運營、合規等情況，沒有從單位未來發展戰略等高度出發，未與績效管理理念協調發展，導致內控管理低效，影響戰略及績效目標實現。同時沒有考慮外部風險因素，內部控制體系主要關注單位內部的風險因素，對外部如：經濟、政治、環境等各方面因素，缺乏敏感性，無法及時反饋，導致難以應當目前日益更新的形勢。

（三）內部控制風險評估機制不健全

風險評估是內部控制的重要環節，要對單位業務流程中的風險點進行分析、識別、評價同時制定相應的風險防范措施，使風險在可控范圍。但單位在實際工作中缺乏風險意識和風險管控意識。在全面識別單位權力運行、業務活動、經濟活動的關鍵風險點時，因具體負責業務的人員，沒有內控管理的理念，內控執行不到位，沒有將風險點的排查落實到實處。再有風險評估及風險管理不切實際。對識別的風險點應根據實際情況進行分析，選擇適合的風險管理方式，制定合適的風險管理方案。但在實際中風險評價流程是由財務部門單獨完成的，具體的風險部門沒有實質參與，使內部控制未能與業務狀況匹配產生不良后果。而且建立的內部控制制度及機制，沒有根據新業務、新問題及時更新，對偶發業務缺乏成熟的控制措施。導致風險管理方式方案制定的不夠科學，風險管控效果欠佳。

（四）內部控制監督機制不健全

缺乏有效的內部監督和外部監督。在實際工作中，一些單位沒有設定專門的監督部門，合并在辦公室內或由其他工作人員兼職，使監督職責缺乏獨立性。同時監督人員內控管理專業知識不強，水平良莠不齊，容易導致出現權力濫用、腐敗等問題。對于外部監督機制的財政檢查，審計及巡察等部門，對單位內部控制管理同樣起到非常重要的監督作用，但在實際中，審計、巡察因人員等因素對單位內控管理機制的監督存在一定的局限性，對于內部控制建設的補充和保障作用依然不明顯。

（五）內部控制信息化建設滯后

近年來推出了相應的軟件，實現每年的內部控制評價在線填報，較好地提高了內部控制報告的填報效率。但具有關數據表明，還有相當一部分行政事業單位未實現內部控制信息化建設。內控信息化建設的滯后，及各類業務信息系統之間無法對接，沒有形成有效的溝通機制，無法科學設置內部管理控制權限和關鍵環節、流程，無法實時反映各環節的風險點，設置風險預警，隨時監控系統運行，及時降低各類風險。

三、提高行政事業單位內部控制管理的建議

（一）全面提高內部控制人員防控意識

為加強單位內部控制管理，需全面提升內部控制防控意識。單位要從思想上高度重視，根據內部控制管理規定，成立內部控制領導小組，組長由單位主要領導擔任，副組長由分管財務領導擔任，組員由單位各業務科室負責人擔任，同時還有設立牽頭科室及監督科室。通過建立健全內部控制的組織框架，從源頭規范內部控制管理。強化內控知識的宣傳培訓，增強單位職工的內控管理意識，全員參與內控管理。改變以往全部交由財務部門一個部門完成的片面的管理模式。加強單位內部內控信息的溝通。建立暢通的信息傳遞渠道，確保信息及時、準確地傳達到各部門和員工。定期組織部門間會議和溝通，促進協作和信息共享。同時鼓勵員工提出建議和意見，增加對單位內部控制的參與度和歸屬感。

加塊培養專業人員。內部控制的建立是一項全面的，專業的工作，需要既具有財務知識，有具有相關業務知識的復合型人才，需要對單位內部的全部的管理流程、業務流程、財務流程都了然于胸。因此，行政事業單位要多渠道的加快引進或培養內控管理的專業人員，有條件的可設置專門的內控管理部門科室，專門負責單位內部的內控管理工作，對于不具備條件的可強化內控領導小組的培養，同時借助第三方機構的力量，不斷推進單位內控管理的建設，努力實現“事前、事中、事后”全流程的內控系統監控，提高內控管理的前瞻性謀劃能力，全過程的管控能力。

（二）完善單位內部控制體制建設

1.內控管理制度要覆蓋單位層面及業務層面

在制定內控管理制度時不僅要考慮六大經濟業務活動方面，還要考慮人事、黨建、檔案等方方面面。內控領導小組要統籌安排和部署單位內部控制建設工作，牽頭科室匯同各業務科室制定全面的內部控制制度，并繪制簡單易懂的流程圖，提高單位內控管理的操作性。

2.科學合理單位內部控制崗位設置

要根據不相容崗位相分離的原則，在一定的人員配置情況下，科學合理的設置崗位。保證決策、執行、監督等崗位一定相分離，提高內部控制環境。此外，要完善干部輪崗制度，使內部權力制衡。對關鍵環節、關鍵崗位進行定期輪崗，因人員數量或專業限制等原因無法實現輪崗的關鍵崗位，定期開展專項審計。崗位的合理設置，能強化核心權力運行的制約和監督，降低行政事業單位在運行中的廉政風險。

3.內部控制目標設定要持續有效

行政事業單位要持續、系統、全面地收集相關信息，根據上級政策及單位內部不斷調整的職能職責，業務流程及時更新，持續匹配。還要充分考慮偶發事件，及時進行風險評估，根據發生的可能性和影響程度對風險點進行分析，將風險規避、風險分擔、風險降低和風險承受等應對措施將風險控制在可承受內。

（三）建立健全內部控制風險防控機制

要加強對內部控制風險的管控，首先在制定單位內部控制管理制度時，要根據現實情況、歷史資料、未來趨勢，持續廣泛的收集單位內外部的信息，由相關科室負責識別風險點，不能由一個人或科室，如：財務室，單獨完成。對識別出的風險點，充分分析評估，可能發生的概率及造成的影響。將風險管理完全融入到單位管理決策的各個流程環節，明確制定各風險點的管控措施。同時從單位戰略和績效目標的高度考慮風險問題，為單位決策者在對方案及項目進行選擇時，做出更優的決策。其次，當前社會，經濟環境不斷變化，信息技術不斷更新，各項制度不斷推出，務必引起新的業務風險點的出現。這就需要行政事業單位對重點變化及時進行風險評估，根據發生風險的可能和影響力，對風險進行分析和排列，制定風險控制在可承受范圍內。

（四）建立健全內外部監督機制

首先要建立科學的內部監管機制，明確監管的目標和措施。完善單位內審部門的建設，對單位的內控管理進行審計，對權力運行進行監督。發現的內部控制中不合理、不完善的部分，提出意見建議，及時調整，進一步完善內控機制，建立健全的權力審批和監管制度。其次要推行透明化政務，加大對行政事業單位的外部監管和社會監督力度。強化財政部門和審計、巡察部門及社會對內部控制的監督職能，定期不定期地對單位內部控制管理進行檢查，及時發現，及時整改。確保行政事業單位更高速、健康發展。

（五）加強信息化建設和管理

內部控制信息化系統建設是各項管理制度有效實施的重要抓手，是常態化管控的關鍵。在十九大報告中提出要善于運用信息技術和互聯網手段。整合財政現有的系統和共享數據，按照相互制約、協同推進的原理，科學設置內部管理控制權限、關鍵環節、關鍵流程、和關鍵崗位權限的相關權利，同時設置相關的預警指示，實時監控，及時預警，積極降低各類風險。并在信息系統中建立單位業務相關的經濟活動政策庫和業務制度庫，為業務審批提供有力依據，有效提高經濟活動審批的合法性和合規性。

四、結束語

隨著社會經濟的不斷發展，行政事業單位在國家治理中的作用越來越重要，為增強行政事業單位工作效率，降低運行成本，規避運行風險，提升公信力，要進一步增強內部控制在行政事業單位運行中的作用。本文針對行政事業單位內控管理存在的思想認識不強、體制建設不完善、風險評估不合理、監督機制不健全、信息化建設滯后等五大問題進行了詳細的闡述，并對針對這五大問題的解決對策也提出了自己的一些淺見。希望借此能全面提升企業人員內控意識、完善內控制度、健全內控風險防控機制、建立健全內外部監督機制，加強信息化建設和管理，進一步提高行政事業單位內部控制的有效性和可持續性，確保行政事業單位的規范運行和良好治理。

參考文獻：

[1]宋文麗.行政事業單位內部控制建設之探討[J].質量與市場，2023 （09）：67-69.

[2]陽麗.行政事業單位內部控制管理系統問題探析[J].行政事業資產與財務，2023 （10）：64-66.

[3]李小霞.事業單位內部控制問題及對策分析[J].質量與市場，2023 （16）：58-60.

[4]劉梅霞.關于企業內部控制幾點問題的思考[J].市場瞭望，2023 （11）：88-90.

[5]陶新平，袁敏.行政事業單位內部控制建設：問題與改進[J].財務與會計，2020 （22）：83-84.