淺談企業應收賬款管理中存在的問題與對策

錢建臣

在目前激烈的市場競爭中，企業要想進入市場，將利用貸款擴大銷售，以增加收入。然而，對信貸銷售產生的應收款的管理往往是一家短期公司。由于市場條件和政府政策等不利因素，企業應收賬款增加，到期日延長，風險急劇增大，這可能會破壞金融鏈，使企業無法繼續經營，甚至關閉。因此，應收賬款管理是企業日常管理中必須考慮的一個重要問題。

企業應收賬款的發生背景

賒銷是公司在日常運營中經常使用的銷售方式之一，其目的是促進買賣雙方的交易，以解決短期財務問題。如果買家先用信用購買，再付款，就可以彌補資金流動問題，商家也可以增加收入，減少庫存。但是這種方法是有風險的，買方公司的信用或財務狀況的任何風險都會轉嫁給商家。在這種情況下，這些潛在的風險將會損害公司的利益。因此，應收賬款管理的目的是幫助企業提前發現這些風險，合理地減少風險、避免損失。本企業側重于公司應收賬款內部控制的管理。通過系統分析和及時發現公司內部控制框架在客戶信用管理、退款、結算方法等領域的缺陷，幫助企業制定合理有效的對策，解決根本問題，在這方面，委員會注意到，許多情況下，由于企業的應收賬款管理不當，其總體競爭力受到損害。目的不僅是解決企業的問題，而是使企業的研究結果平等地適用于目前面臨類似市場問題的企業，從而具有普遍的相關性，希望其他公司也能加以利用。

應收賬款管理的相關理論

應收賬款的概念 應收賬款是企業在銷售貨物或提供服務的日常經營過程中必須從買方處收到的金額，包括買方或服務接受者必須繳納的稅款、買方預付的包裝費等，是因企業出售而產生的債權。

應收賬款管理的概念及目的 應收賬款管理是指從發貨方（賣方）向收件人（買方）提供貨物或服務的那一刻起，從債權產生之日，通過系統方法和科學手段管理所有應收賬款收取過程，直至實際收取或終止壞賬交易。應收款的管理大致分為兩個階段：第一階段是從債權產生之日至債權清償之日這段時間的管理，即從債權產生之日至債權到期日這段時間的管理。第二階段是應收賬款到期后的賬戶管理。為了區分這兩個管理階段，貸款機構通常稱應收賬款管理是信貸管理的一個重要組成部分，適用于企業后期信貸管理。

應收賬款的冰山理論 冰山理論是指一個人的人格就像一座冰山，我們只能看到表面行為的微小部分，其中大部分隱藏在更深的世界中，不像冰山那樣明顯。應收賬款對商業活動的影響就像冰山一角，顯而易見又非常隱蔽，包括銷售增加、利潤增加、庫存減少、與客戶保持良好的關系等，以防止對企業運作的更深影響。如果企業沒有發現這些因素，其后果將是嚴重的。例如，與壞賬有關的損失可以通過出售更多項目所產生的實際利潤來補償；由于資金外流不及時，對企業流動性的限制妨礙了擴大生產和再投資的機會，并可能導致高昂的財務成本等，所以看不見的比看得見的更重要。

應收賬款管理現狀對公司造成的影響

應收賬款直接成本增加 第一，管理成本費用正在增加。信貸銷售的增長導致客戶數量增加，以及從客戶處購買的數量增加，企業信貸監督機構經常對客戶進行檢查。由于實地訪問和收款，信用調查費用和旅費都有所增加，這項工作不僅需要信貸部門，而且需要財政部工作人員的幫助，從而增加了勞動力成本。

第二，資金成本增加。雖然大量應收賬款導致企業的大部分資金被客戶免費占用，從而無法實現現金流動，但以前購買的銀行貸款無法收回，不僅需要延長付款期限，而且要借入更多的流動資金來支持新的信貸銷售業務，這導致了更高的使用成本。同時，每一筆已經完成的貸款都帶來收入和利潤，應收賬款收入越多，在流動資產中所占份額就越大，企業就越要向賬戶繳納利潤稅，同時要支付企業的所有經營費用，從而加快現金流，致使企業融資緊張、信貸增加、成本上升和對企業正常運作的影響加劇。

第三，壞賬成本增加。根據審慎原則，企業每月準備壞賬。應收賬款數額越大，壞賬備抵率就越高，逾期賬戶實際上變成了更高成本的銷售。據計算，壞賬損失要求從有效銷售中獲得額外利潤。例如，在無法收回的債務中，1000萬美元被視為一筆未償債務，還需要額外銷售約2億美元。雖然這部分壞賬已經記入企業賬戶，但稅務局不批準壞賬，每年征收額外稅款，這是企業實際利潤的又一例外。因此，不僅是銷售，而且是企業的損失，這使得企業的生存更加困難。

應收賬款間接成本增加 一方面，機會成本越來越高。企業信貸銷售收入越高，應收賬款也就越高。此外，利潤更多的只是賬面利潤，而在此之前發生的所有費用都得不到有效補償，銀行賬戶資金不足，企業無法正常運作，進一步剝奪了投資于新業務和新資產并獲得更高資本附加值的機會。

另一方面，影響其他活動的再生產。除了進一步擴大電子產品業務之外，該公司還有許多其他業務。如果企業盈余不足，它們就不能相互補充和共同發展，這種情況不僅妨礙了其他企業的正常運作，而且剝奪了它們更多的商業和投資機會，影響了企業再生產的擴大。

企業經營風險增大 虛假利潤導致決策錯誤。大部分應收賬款反映在資產負債表的流動資產中，并可能導致財務分析的扭曲。應收賬款管理不善夸大了企業的經營成果，增加了企業的利潤。目前，會計制度采用權責發生制，企業銷售利潤的確認取決于貨物的發運。貸款銷售的收入尚未實際收到，但由于這一信息已被記錄在賬戶中，可能會使管理層處于陰影中，導致作出錯誤的決定，對企業的管理和運營產生不利影響。企業在流動資產中的應收賬款被高估，高估和虛假收入可能會影響他們的看法，從而導致金融風險或債務危機。

提升對應收賬款管理的解決對策

完善客戶信用管理制度 開展主題培訓。高級管理層做出決定，但是下屬人員沒有意識到應收賬款管理的緊迫性和重要性，更不明白為什么信貸部門由于客戶未及時退還賬單而控制后續交貨。提高認識的最直接方法就是培訓，培訓可以采取以下形式：定期進行風險培訓、交流監管經驗和組織網上知識問答，讓所有銷售人員都參與進來；為所有工作人員提供有關應收賬款管理技術的培訓，以提高對管理機制的全面認識。企業必須解決信貸檢查員的補充問題，檢查員不僅應具備信貸監督方面的專業知識，而且應具備一定的財務知識和溝通能力。應收賬款管理也是財務管理的一部分，與應收賬款有關的風險也涉及財務風險。此外，由于信貸經理直接面對銷售部門和外部客戶，必要的溝通技能不能受到限制。為了使企業控制信貸和管理應收款，管理層必須發揮領導作用。因此，可以設立一個高級別的應收賬款管理委員會，這將有助于集中、有序地開展應收賬款管理活動。

借助外部機構對客戶信用進行管理 隨著市場經濟的發展，與信貸和銷售經濟中的信貸管理有關的問題變得越來越明顯，在企業無法自行解決的情況下，出現了一些專門的信息收集機構、律師事務所或調查公司，可以提供解決方案，以解決與信貸管理和應收賬款管理有關的問題，并幫助企業識別信用，控制信貸，償還貸款等。政府部門加快建設“五個一證書”貿易登記、統一國家土地稅、連接“黃金三號”系統、連接人民銀行查詢系統等信息平臺，極大方便了檢索信息。企業要想增加產品銷售，要注重技術研究，必須開發不同于行業競爭對手的產品，并將其作為吸引消費者的杠桿。隨著時間的推移和科技的快速發展，各種各樣的產品可以憑借其獨特的優勢吸引買家。例如，在家電市場上，一些家電品牌專注于智能家電，一些品牌主要推廣空調系列產品，這使得企業的產品在眾多同類產品中脫穎而出。近年來，企業的開發支出逐漸落后于行業平均水平，尚未形成特點鮮明、水平領先的核心技術，這也是應收賬款增長的一個原因。究其根本，企業必須生產出能夠與其他企業的產品區分開來的特色產品，才能在行業內站穩腳跟，從而解決應收賬款回收困難的問題。

加強賬款回收的管理 財務部門除了詳細記錄收到的各種票據和未收到的款項，還要做好應收賬款的管理工作。首先，定期檢查企業各部門的記錄，如銷售部門、財務部門和倉儲部門，確保記錄內容一致并且沒有遺漏。為了保證交易記錄的準確性，財務部門應與客戶對交易的進展情況以及款項支付事宜進行定期溝通，派專人通過函證對客戶及公司記錄進行核對，檢查現有客戶的交易，無形中起到對消費者催款的作用。如果發生壞賬，有必要弄清楚是否所有的賬款都無法收回，或者部分賬款無法收回。如果部分賬款能夠收回，企業與債務人協商盡快收回賬款。對不能收回的賬款，企業要找出原因，并分析原因背后隱藏的管理漏洞。其次，企業在壞賬管理上應遵循國家統一的會計準則，當財務人員確認企業無法收回應收賬款時，相關人員應按照其級別向上級報告。上級人員了解有關情況后，經管理部門批準，作為壞賬損失處理。再次，銷售部負責催款。銷售部門每天面對的是客戶，與客戶有著最直接的聯系。在企業日常管理中，銷售部門不僅負責銷售，還應與客戶保持長期有效的溝通，并在賬款到期時提示客戶付款，可以使用電話或書面提醒等方式來催促客戶付款。最后，財務部門監督回收。當銷售部門進行交易時，財務部門負責對有關的交易事項進行記錄，同時對應收賬款進行后續跟蹤管理，與銷售部門進行及時溝通，了解情況，督促銷售部門催款。

由于現實原因，企業在日常交易中嚴重依賴賒銷方式，應收賬款的管理現狀暴露出一系列的問題，包括企業信用管理不善、結算方式不合理、應收賬款催收不力等。企業要想解決應收賬款管理中存在的問題，需要通過以下幾個方面采取解決措施：首先，完善客戶信用管理制度：一是增強應收賬款管理意識，將管理意識和監管意識灌輸給每一個工作人員；二是借助外部機構對客戶信用進行管理，利用外部機構的力量監督客戶資信。其次，改變傳統觀念，提升競爭力：一是創新企業銷售方式，利用線上銷售幫助企業在銷售的同時收到貨款，降低風險；二是提高產品的核心競爭力，企業必須擁有與其他企業不同的產品，采取更多的銷售舉措，提高應收賬款和長期債務水平。

（作者單位：風帆有限責任公司）