風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)探討

王婧

隨著市場逐步開放，各種類型的新興企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生，企業(yè)之間的競爭越來越激烈。在這樣的市場環(huán)境中，一些企業(yè)采取激進(jìn)策略，以實(shí)現(xiàn)市場擴(kuò)張，但是忽視了負(fù)面因素的影響，導(dǎo)致內(nèi)部管理存在不足，不能及時發(fā)現(xiàn)隱患而造成風(fēng)險(xiǎn)問題。對企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)作為有效規(guī)范企業(yè)發(fā)展的措施，能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)起到很好的控制作用，因此發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作用開展內(nèi)部審計(jì)工作是非常必要的，以對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識別和詳細(xì)分析，有針對性地解決，推進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展，本文著重研究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)。

在多元化的市場環(huán)境中，企業(yè)需要面臨很多風(fēng)險(xiǎn)，做好內(nèi)部審計(jì)是非常必要的，可以提供風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)，使企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的時候能夠妥善處理。但是從當(dāng)前我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作情況來看，依然存在不足之處，需要采取科學(xué)有效的措施，以推進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性

企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)有助于完善現(xiàn)代企業(yè)管理，滿足內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

完善現(xiàn)代企業(yè)管理 對企業(yè)而言，在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作用是不可忽視的，特別是當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜化，企業(yè)競爭壓力明顯增加，要想實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展，就要提高競爭力，以占有更大的市場份額。企業(yè)要積極完善管理模式，有效規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)管理的作用，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)短期發(fā)展目標(biāo)，各項(xiàng)工作安全穩(wěn)定運(yùn)行，為實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展目標(biāo)創(chuàng)造條件。

滿足內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展 企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作中要想獲得良好的效果，就要做到具體問題具體分析，逐漸提高審計(jì)水平。傳統(tǒng)的審計(jì)方法往往忽視風(fēng)險(xiǎn)因素的存在，不能對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督控制。在開展內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)向作用，對各種風(fēng)險(xiǎn)及時應(yīng)對，能夠有效解決內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問題，甚至發(fā)揮前瞻性作用，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，提出解決措施，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生能夠及時應(yīng)對，將其造成的不利影響控制在最小。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)

審計(jì)重點(diǎn)不同 當(dāng)前很多企業(yè)意識到采取有效措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要性，于是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。新的內(nèi)部審計(jì)模式所發(fā)揮的控制效應(yīng)與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)有所不同，不僅重點(diǎn)關(guān)注當(dāng)前已經(jīng)出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，還要預(yù)測沒有發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。所以，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)具有現(xiàn)實(shí)性和前瞻性，將解決風(fēng)險(xiǎn)問題作為目標(biāo)，還要對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)踐測試，從專業(yè)角度評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，將審計(jì)結(jié)果提供給管理部門，使其明確當(dāng)前企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，促使管理部門對風(fēng)險(xiǎn)提高警惕，以有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不同 與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作相比較，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識與前者不同，差異明顯。傳統(tǒng)審計(jì)工作中，對風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對存在滯后性，不能積極主動地發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，而是審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的時候才能發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對措施，而且不能及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)顯性化，造成風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率過大，對企業(yè)成長非常不利。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)不再是被動解決風(fēng)險(xiǎn)問題，而是積極主動尋求風(fēng)險(xiǎn)，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，以做好防御工作，避免造成嚴(yán)重后果。

當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)存在的問題

定位不準(zhǔn)確 當(dāng)前企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下開展內(nèi)部審計(jì)工作，一些管理人員并沒有認(rèn)識到其與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作存在的不足，而是局限于當(dāng)前的監(jiān)督控制，并沒有將風(fēng)險(xiǎn)管理作為審計(jì)工作中的重要內(nèi)容，更不會對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理予以評價(jià)，不能做到有效的內(nèi)部控制。

當(dāng)前企業(yè)的一些領(lǐng)導(dǎo)人不了解內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)人員除了完成職責(zé)范圍內(nèi)的工作之外，還要承擔(dān)一些經(jīng)濟(jì)事務(wù)，這樣就會在其他事務(wù)上浪費(fèi)大量時間，導(dǎo)致監(jiān)督工作不到位，不能認(rèn)真履行職責(zé)。另外，一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門即便設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，也有專門人員承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理，但是并沒有明確業(yè)務(wù)流程，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理評價(jià)卻沒有獲得良好的效果。

管理層風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱 企業(yè)部分管理人員沒有樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，對風(fēng)險(xiǎn)不能積極主動地識別，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理過于被動，即便實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，也存在滯后性，不能做好跟蹤管理工作。

在企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)部門不能獨(dú)立行使職權(quán)，工作內(nèi)容較多，所提供的服務(wù)包括制定制度、簽訂合同、使用資金以及制定投資決策等，所獲得的審計(jì)結(jié)果對這些工作起到支撐作用。但是，一些企業(yè)管理人員錯誤地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是簡單的監(jiān)督控制，對企業(yè)發(fā)展并不是很重要，內(nèi)部審計(jì)部門沒有得到管理層認(rèn)可，更無法發(fā)揮其權(quán)威性，工作中不能保持客觀性，從而無法有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。

人才短缺 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下開展內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容較多，與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作相比，還需要識別風(fēng)險(xiǎn)、評估風(fēng)險(xiǎn)，對風(fēng)險(xiǎn)采取有效的應(yīng)對措施，這就對從業(yè)人員職業(yè)素質(zhì)提出了較高的要求，不僅知識結(jié)構(gòu)要多元化，而且要掌握財(cái)務(wù)知識，并在工作中合理運(yùn)用。但是，從當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員情況來看，內(nèi)部審計(jì)人員多為財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)，工作中更多關(guān)注財(cái)務(wù)問題，并沒有風(fēng)險(xiǎn)意識。此外，一些企業(yè)不斷擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍，人員工作量增加，審計(jì)抽樣技術(shù)成為日常內(nèi)容，但是很少有人員掌握該技術(shù)，并不會應(yīng)用計(jì)算機(jī)軟件實(shí)施審計(jì)，更沒有掌握高端的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，嚴(yán)重影響了審計(jì)質(zhì)量。

技術(shù)落后 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)工作要保證風(fēng)險(xiǎn)識別到位，風(fēng)險(xiǎn)評估所獲得的結(jié)果有較高精準(zhǔn)度，確保信息資料充分而且為其他管理部門提供有價(jià)值的參考。但是從當(dāng)前一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員開展風(fēng)險(xiǎn)評估工作情況來看，依然存在不足之處，即對風(fēng)險(xiǎn)信息全面收集，這些信息涉及很多行業(yè)，覆蓋諸多專業(yè)領(lǐng)域，而且需要在多個地域范圍內(nèi)進(jìn)行收集。為了保證審計(jì)工作的時效性，就要合理應(yīng)用信息技術(shù)。從當(dāng)前部分企業(yè)開展審計(jì)工作情況來看，審計(jì)技術(shù)落后，審計(jì)方法過于傳統(tǒng)，甚至依然采用手工操作方式，不能合理運(yùn)行審計(jì)軟件，沒有積極使用輔助審計(jì)技術(shù)，導(dǎo)致信息資料收集不全面，內(nèi)容缺乏準(zhǔn)確性和可靠性。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化對策

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化工作中，要準(zhǔn)確定位功能，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容，加強(qiáng)人才培養(yǎng)，構(gòu)建信息化平臺。

準(zhǔn)確定位功能 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)工作不僅發(fā)揮監(jiān)督控制職能，還能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營過程中所存在的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)價(jià)值提升。企業(yè)管理人員要摒棄傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)觀念，認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，適當(dāng)提高審計(jì)部門在管理工作中的地位，使其獨(dú)立發(fā)揮職能，以更好地發(fā)揮其監(jiān)督管理控制作用。內(nèi)部審計(jì)部門的工作人員要充足，確保各項(xiàng)審計(jì)工作順利展開，同時要運(yùn)用審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，對審計(jì)工作跟蹤式監(jiān)督管理，保證審計(jì)質(zhì)量。在對審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不斷完善的基礎(chǔ)上，還要對審計(jì)制度予以創(chuàng)新，調(diào)整審計(jì)組織體系。

企業(yè)應(yīng)從實(shí)際情況出發(fā)建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)管理制度，確保內(nèi)部審計(jì)工作順利展開，各項(xiàng)保障要到位，包括人員、辦公設(shè)備以及經(jīng)費(fèi)等。另外，企業(yè)管理層要高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，并落實(shí)到行動中，重大事件的風(fēng)險(xiǎn)評估審計(jì)部門要參與其中，而且要參與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展研究，以保證內(nèi)部審計(jì)職能充分發(fā)揮。

完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)工作中，風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)重要內(nèi)容。企業(yè)管理層要積極主動開展內(nèi)部審計(jì)工作，使風(fēng)險(xiǎn)管理以文化的形態(tài)存在，成為企業(yè)文化中的一部分。企業(yè)管理層要明確認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值，并強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的重要性。

內(nèi)部審計(jì)部門要認(rèn)真履行職能，不斷加大審計(jì)力度，使風(fēng)險(xiǎn)管理到位，促使企業(yè)重視風(fēng)險(xiǎn)管理，并形成一種文化。內(nèi)部審計(jì)部門在開展審計(jì)工作中要全面化，企業(yè)的所有部門以及分支都要接受審計(jì)，任何項(xiàng)目都要接受審計(jì)監(jiān)督，以做到審計(jì)全覆蓋。

另外，要明確實(shí)施細(xì)則，如審計(jì)問責(zé)機(jī)制、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)程序等，保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確可靠性。為了強(qiáng)化管理，還要將審計(jì)工作結(jié)果納入業(yè)績考核，作為重要指標(biāo)，以引起被審計(jì)部門以及人員的高度重視。

加強(qiáng)人才培養(yǎng) 企業(yè)要引入高端人才，對本單位的審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，使其接受新的知識，所建立的知識結(jié)構(gòu)更適合當(dāng)前審計(jì)工作的需求。同時，鼓勵審計(jì)人員到審計(jì)成效顯著的兄弟單位學(xué)習(xí)，從而在工作中不斷創(chuàng)新，提高業(yè)務(wù)能力。

審計(jì)部門要積極補(bǔ)充多領(lǐng)域?qū)I(yè)人員，包括戰(zhàn)略規(guī)劃人才、項(xiàng)目管理人員、法律人才、國際商務(wù)人才以及計(jì)算機(jī)信息技術(shù)人才，使審計(jì)團(tuán)隊(duì)的知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)更合理。所有的審計(jì)人員都要接受專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，對新的理論進(jìn)行研究討論，交流經(jīng)驗(yàn)，還要開展輪崗輪訓(xùn)活動，以培養(yǎng)具備綜合能力的專業(yè)人才。對審計(jì)人員強(qiáng)化職業(yè)道德教育工作，塑造學(xué)習(xí)型審計(jì)環(huán)境，促使審計(jì)人員積極主動吸收新知識，獲得新技能，逐步提高職業(yè)水平。

構(gòu)建信息化平臺 內(nèi)部審計(jì)人員要認(rèn)識到應(yīng)用信息技術(shù)的重要性，合理應(yīng)用審計(jì)信息管理平臺，不僅審計(jì)思路更新速度快，審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)效率都能得以提高。企業(yè)對審計(jì)人員培訓(xùn)工作中，要將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)融入內(nèi)部審計(jì)工作中，而不局限于工具的作用。如果資金充足，企業(yè)可以建立信息化平臺，組織人員開發(fā)內(nèi)部審計(jì)軟件，還可以邀請專家參與這項(xiàng)工作。為了有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，要建立風(fēng)險(xiǎn)評估信息數(shù)據(jù)庫，以保證信息資料的全面性和精準(zhǔn)性。比如，工商銀行內(nèi)部審計(jì)局在2018年就已經(jīng)建立了15個審計(jì)專家團(tuán)隊(duì)，應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)構(gòu)建213個模型，能夠有效識別重要風(fēng)險(xiǎn)，做到精準(zhǔn)審計(jì)。

通過本文的研究可以明確，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展并形成一定規(guī)模，就要充分認(rèn)識自身運(yùn)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的過程中發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作用，以進(jìn)行針對性的控制。特別是處于當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)多元化的環(huán)境中，企業(yè)加快改革步伐，要充分認(rèn)識審計(jì)在內(nèi)部控制中所發(fā)揮的作用，明確當(dāng)前這項(xiàng)工作存在的不足之處，采取科學(xué)有效的措施解決，促使企業(yè)飛速發(fā)展。

（作者單位：浙江省能源集團(tuán)財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司）