試析企業應如何加強預算績效管理工作

吳巧蕾

企業加強預算績效管理的重要性

預算績效管理可以促進組織和個人績效的提升 眾所周知，企業實行預算績效管理，最終要通過設定科學合理的組織目標、部門目標和個人目標，使企業價值和職業目標可以更好體現在企業員工身上。站在企業領導的立場，績效管理工作是對員工管理制度的一種有效回應，通過對績效工資的發放和需求進行調節，能夠更高效地對企業進行管理；站在企業職工的立場，他們擁有了績效管理的約束，可以更好地遵守企業制度。除此之外，不同的績效工資可以體現不同的勞動價值，員工可以多勞多得，突出了公平性，促進了工作的競爭性。

預算績效管理可以促進管理流程和優化業務流程 企業管理涉及對人和事的管理，對人的管理主要是激勵約束問題，對事的管理就是流程問題。有了預算績效管理，企業只需要按照規定來做一些煩瑣的工作就可以了。例如，請假問題是人事部門較為普遍的難題，由于有病假、婚假、事假、產假等多種情形，因此，不同的請假事由可以根據預算績效管理中的有關要求來進行。在預算績效管理的過程中，站在公司的整體利益和企業的工作效率的角度，有關人員可以不斷發現問題，并及時解決沖突，逐步完善企業預算績效管理，讓流程更加簡單、高效。

近年來，我國對企業預算管理高度重視，逐步推出預算績效管理等各種相似的模式，這也進一步體現了各個企業在預算管控層面取得了突破性的進步。對此，我國逐步出臺多個文件，為全面實施預算績效管理提供了指導。但是，企業開展預算績效管理過程中受多方因素的影響，仍然存在著一些明顯的難題，阻礙了預算工作的高質量實施。為了切實提高預算績效管理水平，要選取科學合理的方法，加強預算績效管理，使企業在資金方面可以最大限度地實現有效利用。

企業預算績效管理存在的問題

預算績效管理理念滯后 20世紀90年代，我國企業借鑒西方經驗開展了對企業預算績效管理的探索，在企業經營者的領導下，開始開展預算績效評價工作，推進預算評估，在經營的過程中不斷完善企業的預算績效管理內容，找到最適合自己企業的預算績效管理方法。雖然企業不斷在探索預算績效管理體系的建設，但由于企業受內外部環境的影響，企業各層級員工對預算績效管理接受程度不同，很大一部分員工對預算績效管理還是只是停留做數據報表的階段，他們并不了解預算中所涉及的各項數據來源，企業預算績效管理理念不能滲透經營管理各個關鍵節點，讓預算績效管理流于形式，無法利用預算績效管理促進企業管理質量的提高，提升可持續發展的能力。因此，需要從轉變預算績效管理理念方面提出相應策略。

預算評價指標設置不科學 預算評價指標設置不成體系，很多企業績效指標由各部門各自申報，由主管部門審批，再由人力資源部門匯總，這樣會導致各部門為了在績效評價中取得一個比較好的結果，往往會避免設定難以完成卻對公司戰略目標很重要的指標，通常會選取自己容易把握的指標來設置績效評價指標。

預算評價指標的權重分配并不以戰略目標為導向，也不是按照評價對象對企業價值貢獻和支持程度，以及各個指標之間的重要性水平進行設置，沒有對特別重要的指標適當提高權重，這樣會導致各部門管理偏離企業發展方向。

預算評價指標以結果計量指標為主，從而使績效的領先指標被忽視，結果指標雖然能夠成為部門后續工作的參照，但無法規劃具體的目標和實施路徑，不能實時更新信息；還有的企業以績效動因指標為主，這樣會導致只能指明短期內如何運作，但無法具體指明企業長期戰略發展方向。

預算績效管理監管缺位 配套的監管機制對企業實施預算績效管理很重要，通常來說，監督管理能夠為預算績效管理工作進行一定的保障。然而，對一些規模較小的企業來說，并沒有為預算績效管理成立相應監管機構，建立相應的監管制度，企業在發展過程中缺少監管機構和制度，會導致預算績效管理無法真正發揮作用，在企業資源配置優化方面的作用不明顯，預算績效管理水平偏低，無法使企業在激烈的市場競爭環境中脫穎而出。

預算績效管理結果應用率較低 預算績效管理在企業中的應用目前尚處于起步階段，缺少相關流程，并且沒有規范的管理辦法。有關領導層對預算績效管理等知識不夠了解，重視程度不高，沒有意識到結果應用的重要性，各層級員工在預算績效管理過程中參與度不高，加上前期指標設定上具有企業戰略系統性，導致預算績效管理結果沒有得到有效應用，無法發揮其應有的作用。

企業通常首先會考慮投入產出，而預算績效管理結果應用，從投入到產出，再到效益發揮需要一個較長的過程，在實際工作中，投入開始不多久就會開始進行績效評價，此時效益遠未充分體現，甚至根本沒有體現出來。還有應用效益充分發揮后進行評價，有可能時間跨度過長，對一個連續性的事件無法運用企業當下評價體系。

企業加強預算績效管理工作的策略

樹立正確、先進的預算績效管理理念 企業應改變傳統預算管理理念，按新《預算法》引入新預算績效管理方式，轉變全體員工預算績效管理理念。

在企業內部加強宣傳和培訓，讓全體員工了解預算績效管理相關知識，增強預算績效管理意識。

在企業內部減弱企業經營者對預算績效管理的影響因素，讓員工全面了解企業的經營狀況和發展方向，改善公司的經營管理，促使領導與員工一起工作，達到一個共同的目標，從而提升公司的整體競爭力。

企業應在全員、全業務范圍、全管理流程覆蓋預算績效管理，加強實施過程的監控與分析，提高實施效果的評估與反饋，指導業務的改進與調整，促進公司戰略目標的達成。

讓預算績效管理成為企業評估員工的標準、工具和指南，通過實施預算績效管理，以各種方式激勵員工，從而提高員工參與的自覺性、主動性和積極性。

預算績效管理是可以讓企業將所有關鍵問題融合于一個體系中的管理控制方法之一。

設置完善的預算評價指標 一是分層設置評價指標。企業應設置三個層面的預算評價指標，企業層面、部門層面和員工層面這三個層次是決策和制度的關系：員工的業績決定了部門的業績，部門的業績又決定了企業的業績，反之亦然。

企業層面根據戰略目標，結合價值創造，結合內外部環境、競爭優勢、組織結構、業務特點等因素設定企業層面評價指標。部門層面根據企業層面的評價指標，結合所在部門關鍵業務流程設定部門層面評價指標。在員工層次上，以本單位所屬部門的主要考核指標為依據，并與各單位的工作職責和主要工作價值的貢獻相結合，確定各單位的考核指標。

二是評價指標應有權重。在企業績效評估中，各項指標的權重應該根據其戰略目標來確定，并體現出各項指標對企業績效的貢獻度和支撐度以及各個指標間的重要性。單個關鍵指標的權重通常為5%—30%，對特別重要的指標，可以適當增加，對那些對公司的總體價值有較大影響的指標，可以設立“一票否決”。

企業指標目標值設定可以根據行業競爭對手標準、企業內部標準，也可以根據企業歷史經驗值確定。

企業評價指標應該將多種方法結合起來，做到科學、合理地設置指標權重，一般的做法是以指標的重要性以及考核導向為基礎進行設置，并在需要的時候及時調整。確定指標權重的時候，可以選擇運用主觀賦權法和客觀賦權法，也可以綜合運用這兩種方法。

強化預算績效管理的監督控制 一是建立預算績效管理的組織架構。展開預算績效管理，并在開展績效評價之前，企業應該建立一個考核委員會或者類似機構，它可以用來對預算績效管理工作中出現的重大矛盾進行協調，在考核委員會或者類似機構的下面還可以設置一個績效管理工作機構，對績效管理工作中的日常問題進行協調。二是建立預算績效管理的制度體系。企業績效評價工作的開展應當構建科學的制度體系，完善預算績效管理的流程和機制，將預算績效管理的工作目標、職責分工、工作程序等內容向外公開。預算績效評價制度體系是非常重要的，要隨著經濟環境的改變而不斷地改進，對不同經營類型的企業來說，其評價內容也是不一樣的。三是建立預算績效管理的信息系統。企業進行預算績效管理開展績效評價的時候，適當建立相應的信息系統，從而保障所有管理工作得到信息支持。信息系統應能夠實現從預算到結果的全流程線上管理與控制，具體包括經營計劃、指標體系設計、目標測算、基礎數據采集、數據分析、評價報告、結果計劃差距等功能模塊。四是指標分解到最小單位，便于監督管理。目標的達成需要靠預算責任的落實和分解，通過分解形成人人身上擔責的具體行動計劃，通過經營分析，將預算執行的好壞與績效掛鉤，不斷糾偏，從而達到監控目標。

提高預算績效管理結果的應用率 預算績效管理的目標是有效提升企業決策效率和管理水平，實現企業戰略規劃，提高企業核心競爭力。預算績效管理的流程就是找出差異，將每個差異進行分解，找出差異產生的原因，并針對可能的原因給出相應的對策，再對各個對策的可行性進行評估，從而制定一套完善的對策，以便在下一個步驟中進一步改進。通過預算績效管理將企業與部門和員工之間的目標達成共識，激勵員工更加努力，以實現企業目標。如果預算績效管理的成果沒有得到很好的運用，不僅會對績效評估的效果產生很大影響，而且會喪失指導意義，從而極大地降低企業實現目標的可能性。在實施過程中，企業要將預算績效管理的成果反饋給企業，并將其運用到實際運作中去，對存在的問題進行及時整改。

綜上所述，在任何企業中，對工作的配置效率起著關鍵作用的必然是預算績效管理，只有科學合理地進行預算績效管理，企業才可以在經營管理中發現問題、分析問題、解決問題，促進企業從“重結果”向“重組織”“重管理”“重價值”“重績效”轉變，從而真正提高企業預算績效管理能力。

[作者單位：英賦嘉（浙江）供應鏈科技有限公司]