企業全面預算管理問題及改進措施

張小艷

企業做好全面預算管理工作，不僅可以確保企業資金的安全，還能提高企業的管理質量，推動企業的長久發展。因此本文就分別從全面預算管理目標的制定、預算管理組織機構的設計、預算管理機制的制定、預算編制方法、預算考核機制五方面來詳細分析企業在實施全面預算管理存在的問題和對應的改進措施。

隨著我國經濟的不斷發展，企業的數量不斷增多，企業所面臨著的競爭壓力越來越大，為了提高企業的市場競爭力，做好全面預算管理工作十分重要。良好的全面預算管理效果，能夠提高企業的管理水平，有利于推動企業的持續發展，因此企業要加強分析和探索全面預算管理存在的問題和改進措施。

企業做好全面預算管理的意義

能夠提高企業資金的安全性 由于全面預算管理工作是貫穿在企業各個經營環節的，使得企業經營者能夠更加全面地了解企業的資源分配和使用情況，也可以掌握到更加準確的資金使用情況，方便制定針對性的措施做好資金控制工作，確保資金安全。企業要保證穩定發展，必須減少資金的流失，而全面預算工作可以進一步提高企業的資金安全水平，確保企業具備更多的儲備資金來開展經營。

能夠提高企業的管理質量 為了保證全面預算工作的有效開展，工作人員需要收集大量的數據，并且運用先進的技術來開展數據篩選和分析工作，能夠為企業經營者提供更加精準的參考信息，方便管理者從中發現企業在經營中存在的問題，并采取解決對策，提高企業內部的管理質量，推動企業的穩定發展。

能夠幫助企業做好資源合理分配 工作人員在開展全面預算工作時，需要收集各個部門的發展數據，并做好數據整合，方便管理者能夠結合數據來了解各個部門的發展情況，掌握企業資源的分配情況，進而制定更加合理的分配策略，提高企業資源的利用效率。

企業全面預算管理存在的問題

預算目標未能和企業戰略目標相融合 企業在開展全面預算管理工作時，未能將預算目標和企業的戰略目標進行有效的融合，導致預算目標的科學性難以保證。例如，針對剛成立的企業，由于缺乏良好的戰略意識，因此未能制定長遠的戰略目標，導致所制定的預算目標也存在短期性的問題，只是過多地關注企業的利潤指標，忽略了對成本指標和費用指標的關注，導致企業在經營發展中會出現預算超標的現象。由于許多企業未能將預算目標和戰略目標相結合，導致在開展全面預算評價時會出現脫離戰略目標的現象，不僅會影響企業核心競爭力的發展，也會對企業的持續發展造成不良的影響。

缺乏完善的全面預算管理組織機構 在實施全面預算管理工作時，許多企業也缺乏完善的管理組織機構，未能組織好預算工作的實施。第一，企業未能建立專門的預算管理機構，影響了全面預算工作的專業化實施。大部分企業往往都是由董事會或者股東會來成立預算管理決策機構，負責預算決策工作，而預算管理機構則是由預算管理部門所組成，預算實施機構則是由各個業務部門所組成。然而全面預算管理工作的實施，還包含有預算的起草工作、審批工作、監督工作等，這些工作都缺乏專門的組織部門，一般都是由財務部門進行兼管，導致整個組織機構在設計上缺乏了合理性。第二，許多企業未能明確管理機構的職責，導致在實施全面預算工作時會出現工作交叉或者工作推卸的現象。特別是一些剛成立的企業，未能明確不同層次預算管理機構的職責，也未制定完善的管理制度，導致全面預算工作在實施中缺乏了參考依據，也難以保證工作的規范性。

缺乏科學的全面預算管理機制 完善的管理機制是保證全面預算工作順利實施的重要前提，然而目前許多企業都未能制定科學的管理機制，不能發揮出機制在預算管理中的指導作用。第一，當前企業所制定的預算編制審核機制不夠完善。在開展預算編制工作時，部分工作人員對于預算編制的認識不夠全面，未能設置合理的預算指標，未能采取合理的方式做好編制工作，導致預算編制工作容易出現流于形式的情況。而且，在審批預算編制方案時，也缺乏科學完善的審核機制，導致不能對編制內容進行全面的審核，難以保證預算編制質量。第二，缺乏完善的預算調整審批機制。隨著企業的發展，企業可能需要調整預算，但是在實施預算調整之前需要經過相關領導的審批，避免出現隨意調整的現象。當前許多企業并沒有制定完善的預算調整審批機制，未能按照預算目標審批預算調整申報，導致預算調整存在較大的隨意性。第三，企業未能制定完善的預算執行監控機制。預算執行是全面預算管理的重要環節，做好預算執行監督，能夠避免挪用預算和預算超標現象的發生，確保企業資金的安全，減少企業資金的流失。但是許多企業并沒有重視預算執行監督和預算分析工作的實施，一般只是在年末的時候開展一次性的預算分析，未能對整個年度的預算執行進行跟蹤和分析，不能及時發現預算執行存在的問題，進而降低預算執行效果，影響全面預算作用的發揮。

預算編制方法不夠科學 如果企業依然采用傳統的預算編制方法，依然是過多地關注項目資本性支出，忽略了資金成本，將會導致整個預算編制出現問題，容易出現資金成本虛高的現象。許多企業在進行預算編制時，一般只是考慮收入和成本對預算造成的影響，并未充分考慮企業內部環境變化會對預算造成的影響，過于注重結果，對于過程的重視程度不高，進而影響預算編制質量。當企業處于不同的發展階段，全面預算管理的側重點不同，預算編制內容也會發生變化，但是許多企業往往只是注重預算指標的制定，并沒有重視市場環境指標和政策指標的制定，導致所編制的預算缺乏了彈性，導致預算編制缺乏動態變化，進而影響預算編制作用的發揮。

缺乏完善的預算考核機制 企業在開展全面預算管理工作時，也存在著預算考核的問題，缺乏完善的考核機制。第一，企業未能制定合理的預算考核方法。由于一部分企業管理制度還在完善階段，未能制定詳盡可落地的全面預算管理體系，目前所運用的預算考核機制有待持續細化，導致在目前開展預算考核工作時，基本以參考財務指標來開展考核工作，未能采用更恰當的考核方法。例如，缺乏對平衡記分卡、KPI考核方法的運用。第二，企業所制定的預算考核體系不夠完善，甚至部分企業尚未制定預算考核體系，導致所開展的預算考核會出現形式化的問題，難以發揮出考核的作用。第三，未能將考核結果和員工的績效相掛鉤。完成預算考核工作后，考核人員未能將考核結果和績效相互聯系，導致考核結果的激勵性不強，不能通過預算考核方式來提高員工對于全面預算管理工作的重視，導致預算作用得不到充分的發揮。

企業全面預算管理問題的改進措施

將全面預算管理融入企業發展戰略 企業所面臨著的市場是不穩定的，當企業處于不同發展階段時，企業需要做好戰略目標的調整，保證企業發展的穩定性。而設定預算目標時，要加強預算目標和戰略目標之間的結合，將戰略目標有效地融合到預算目標當中。例如企業可以設定遞進的目標，設計預算基本目標、進取目標以及挑戰目標，這些目標的制定需要結合企業的發展情況，借助合理的預算目標來推動企業的持續發展。

建立完善的全面預算管理組織機構 企業需要建立完善的組織機構，才能保證全面預算管理工作的有效實施，因此企業需要結合自身的情況來優化現有的組織機構。第一，企業應當制定三級的預算組織機構，分別包含有預算決策層級、預算管理層級和預算執行層級。針對預算決策層級機構應當由預算管理委員所組成，構成人員應當包含有總會計師和各個部門的主管。而預算管理層級機構應當有預算管理辦公室所組成，構成人員包含有財務負責人、預算管理會計。預算執行層次機構應當有各個歸口部門所構成，構成人員包含有各個部門的員工。第二，企業需要明確不同層次組織機構的職責。預算決策層級機構，需要做好預算目標的審核，并且做好預算執行監督考核工作；預算管理層級機構，需要做好預算編制工作，做好預算監督和分析工作；預算執行層級機構，需要做好預算目標分解工作，做好預算執行和控制工作。

完善全面預算管理機制 企業的預算管理內容主要包含有項目預算、專項預算以及日常費用預算，要確保全面預算管理效果，需要推動預算管理的精細化發展，需要以下幾點來制定完善的管理機制。

第一，企業需要進一步明確預算編制的范圍，并且編制更加明細的預算科目。第二，企業需要制定完善的預算編制和審核機制。關于預算編制分工，應當將分工內容明確地納入制度內容當中，明確人力資源部門做好人工成本預算編制，財務部門負責預算匯總和審核，完善預算審核機制，并要求其他部門與財務部門相互溝通協商明確年度預算，結合最近三年的費用支出情況來審批預算調整。第三，完善預算分析機制，財務部門協助其他部門定期做好預算分析工作。在開展預算分析時，要做好超額預算和差額預算分析工作。關于超額預算分析，要求財務部門和業務部門共同分析超額的原因，結合原因來解決問題。關于差額預算，特別是預算完成率不超過80%的部門，需要結合實際情況來分析差額原因，進而做好預算調整。

采用科學的預算編制方法 企業在開展預算編制工作時，可以加強彈性預算的編制，提高企業預算的靈活性和可調整性。大部分企業的項目數量較多，針對不同的項目，可以結合項目的生長周期來開展預算編制工作。例如，當項目處于剛開始階段，則需要加強對資金風險的關注，提高資金的籌集水平，因此企業需要更加注重制定資金指標；當項目處于成長發展期，則更加關注利潤，因此企業需要制定更加合理的利潤指標；當項目處于成熟期，則需要注重項目的轉型升級，需要注重成本費用的控制，因此需要注重制定合理的成本費用指標。

健全預算考核機制 為了提高預算考核水平，企業可以運用EVA考核體系開展預算考核工作，增加考核范圍，也可以將考核結果和員工的薪酬晉升相掛鉤，更好地發揮出考核的激勵作用。在運用EVA體系開展預算考核工作時，考核人員需要先結合企業的稅后凈利潤的計算公式以及資本的成本率來設定統一的EVA計算模板，然后將該計算模板下發到各個部門來開展預算結果的考核工作。在年終時，各個部門則可以參考EVA計算模板來開展預算考核工作，財務部門需要做好各個部門預算考核結果的統計和匯總，結合具體的規則來計算出EVA值。財務人員可以綜合EVA值和其他財務指標來得出當前的預算執行情況報告，并且將報告情況傳送到人力資源部門，人力資源部門則可以結合考核結果來調整員工的薪資績效。

配備具有綜合業務能力的財務人才 企業預算管理工作涉及各個業務部門，但是離不開財務部門的努力，因此，財務人員必須具有與時俱進的精神，積極學習相關法律法規，了解政府發布的有關財務編審文獻的最新動態，結合自身實際工作情況，助力企業財務流程良性發展。

總而言之，企業的發展直接影響著我國社會的持續發展，要推動企業的穩定發展，做好全面預算管理工作十分重要。但是目前我國企業在實施全面預算管理工作還存在著許多不足和問題，需要企業采取相關的措施來解決優化，才能發揮出全面預算管理的積極作用，促進企業的健康發展。

（作者單位：沁和能源集團有限公司）