數字經濟下對企業財稅管理的改革創新探究

張明波

【摘要】近年來，互聯網、大數據、物聯網等技術的飛速發展，有力推動了企業的數字化建設，數字經濟已經成為引領經濟發展的新經濟形式。隨著數字經濟的發展，傳統的財稅管理越來越不能適應現代企業的發展需求?；诖?，文章在對數字經濟、財稅管理及其相關性進行深入探究的前提下，明確數字經濟發展視域下，總結與分析現階段企業財稅管理存在的問題及形成原因，并提出切實可行的優化實踐路徑及策略，為改革和發展企業財稅管理提供思路。

【關鍵詞】數字經濟；企業財稅管理；數字化建設；優化實踐

【中圖分類號】F275；F810

隨著信息技術的發展與創新，企業由傳統生產加工逐漸轉向智能生產，極大提升了生產和運營效率，亟需企業相應提升財稅管理效率。同時，隨著信息科技的不斷進步，公司的財稅管理也面臨著新的機遇與挑戰。因此，越來越多的企業意識到信息技術的重要性，期望通過信息技術對企業的業務流程、財務流程進行再造，進而實現財務與業務的有機結合，提升企業競爭力。

一、數字經濟、企業財稅管理及其相關關系

（一）數字經濟概述

“數據資產”，是黨的十九屆四中全會第一次創造性地提出的一個全新概念。在“數據資產”概念出現之前，我們在經濟運行和管理中已經大量使用了“勞動”“資本”“土地”等傳統生產要素[1]，并建立了相應的運行和管理模式。黨的十九大報告中明確指出，要“加快建設實體經濟、科技創新、現代金融、人力資源協同發展的產業體系”，這也就意味著新時代“數字經濟”和“數據資產”已經成為未來經濟社會發展中最具時代特色的生產要素，也是建設新時期新生產力和新型經濟形態的一個關鍵因素[2]。數字經濟是一種新的經濟形式，它建立在數字化技術的基礎上，以信息技術、網絡技術等為主要內容，并通過信息技術來促進產業的升級和經濟的發展。有學者認為，以大數據、人工智能、移動通信、云計算等數字化技術為主要手段，將所有的經濟要素進行數字化，并進行精確表述和有效應用，是數字經濟的特征[3]。還有部分學者認為，數字經濟的主要特點是虛擬性和滲透性。首先，虛擬是數字經濟的重要特性[4]，它是指在現代信息技術的支持下，將數據作為重要的生產因素，而非物質產品，如數字產品和服務，已經開始取代有形產品，占據了主要的位置，并出現了高度的虛擬化。其次，具備鮮明的滲透性，它可以打破有形的物質世界的限制與局限，使各個行業的界線變得模糊化，對企業的組織結構和運作模式產生了深遠的影響，并且對企業的運作模式進行了重新界定。

（二）企業財稅管理概述

企業財稅管理主要是指對企業在各主體稅種及稅款核算上的失誤進行風險管理，針對各稅種的實際支付過程中出現的差錯進行風險管理。究其根本，企業財稅管理的核心是財稅風險管理，主要是對企業采購、生產經營等活動中存在的財務和稅務風險進行預警和應對，主要包括錯誤的應納稅收入記錄，可抵扣費用核算錯誤，稅務違規行為以及財稅數據欺詐[5]等。財稅風險對于企業來說具有較大的影響，特別是以增值稅和企業所得稅為代表的稅額核算和支付等風險，如果發生了財稅風險，不但會對企業的盈利產生直接的、嚴重的負面影響，還會對企業形象以及聲譽等諸多方面造成很大的損失。為此，企業要重視財稅管理方面的潛在風險，及時采取切實有效的應對措施。

（三）數字經濟背景下企業財稅風險管理

在數字經濟背景下，企業的財稅風險管理是近幾年才出現的一種新事物，也是企業財務管理領域中的新生事物。自2018年中國提出并實行財稅征管體制改革以來，國家稅務總局以及各地稅務局先后設立了財稅大數據和風險管理機構，為實現數字化財稅分析、財稅風險管理提供了組織依據和實施保證[6]。2021年初，在中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《關于進一步深化財稅征管改革的意見》中，明確提出要“全面推進稅收征管信息化、智能化轉型”。數字經濟下的財稅管理，是企業長期穩定運營發展的內在需要，也是企業財稅工作的重點與難點。

二、數字經濟下企業財稅管理過程中存在的問題及成因

（一）企業財稅管理理念整合的邏輯不夠嚴謹

當前，許多企業還沒有真正把大數據作為一種重要資產來看待。對于數據的認知還不夠深入，對數據的被動使用更多，而較少進行數據的主動創造和增值。特別是在增值稅、企業所得稅等各個稅種的數據管理方面，還沒有形成一個統一的管理方式[7]。所有的財稅數據都是碎片化的、分散的，沒有辦法有機地將它們進行分類，也沒能系統地將其集中起來?，F代化的企業管理迫切需要通過信息技術將各種財稅基礎數據整合成一個邏輯嚴密的完整體系。

（二）數據風險管理中缺少明確目標

許多企業對于學習新技術的意識較差，沒有明確的目標與方向，特別是缺少對增值稅改革的快速響應機制，在實際操作中缺少內部管控的能力。從宏觀層面上來看，企業目前財稅數據關聯溯源的目標和方向相對模糊，沒有實現真正意義上的“全口徑”“全流程”“全鏈條”的數據集成及數據融合，導致在企業財稅數據關聯溯源工作中存在著“信息孤島”和“數據孤島”。從更深層面來看，企業財稅數據關聯溯源與傳統觀念中的因果聯系不夠明晰，從而導致企業治理目標和方向不明確，直接造成企業財稅風險管理效率低下。

（三）財稅管理高素質專業人才的匱乏

現階段，企業財稅管理人才匱乏，主要表現為人力資本配置不足、能力整合不足。缺少既懂財稅業務、又懂數據分析的復合型人才。大部分企業的財務風險管理人員的知識結構比較陳舊，專業水平不高，也不太了解大數據等新興的信息技術工具。這也直接造成了企業相關工作人員在構建財稅與經濟的關聯數據模型方面存在不足，針對現有的數據更是難以進行數理統計、趨勢預測分析和深層次挖掘，因此，很難對財稅風險有效地進行分析與監測，從而使得企業財稅風險控制工作實踐效果不盡人意[8]。

（四）“四個”一體化的有效實施還不夠充分

“四個”一體化企業財稅管理以業務數字化、數據資產化、資產增值化、價值最大化為主要內容，但卻在實際操作過程當中存在著缺乏科學標準與有效整合的問題。財稅業務數據化是創新的出發點，它可以對業務過程中的“沉睡數據”進行分析，以便針對性地進行業務改造，力求能夠及時發現風險源頭，實施預警和預防措施。另外，在企業財稅風險管理閉環過程當中，其方法整合在設計與結構層面仍存在諸多不足，突出體現在企業財稅數據的分析方法上，尚且未達到智能化，風險識別、風險應對、過程監測等各個環節均缺少系統與協調，無法高效地實現數據間的有效傳遞與有效應用[9]。

三、數字經濟下企業財稅管理的改革與創新路徑

（一）凸顯企業管理與經營的主體地位

強調企業在管理與經營方面的主體地位，即強調企業及職工在財稅信息運用中的主動性。以數據管理為基礎的財稅風險控制的內涵既包括對征管資源的重新配置，也包括對征管流程的再優化，這就要求企業不斷地提升整體經營與管理水平，提升風險管理意識。此外，數字經濟背景下，還需要善于利用網絡、信息技術等新工具，在企業內部建立起全新的管理模式。企業必須要提高對財稅風險管理工作的重視程度，將企業財稅風險控制納入到企業整體戰略之中，明確財務部門在企業風險控制工作實踐過程中的核心地位，實現企業的主觀能動性和主動性管理能力的創新。

（二）重視融合和協調風險管理的信息

數字技術的高效應用，要求對數據進行更新和集成，重視各種要素的結合。將企業的財稅資料、信息等各要素進行有機結合，可以使科研模式更具層次、更有條理?！捌髽I財稅一體化”是一種現代化的企業財稅管理理念，它可以很好地將數據的融合性和協同性結合起來，其中，“業”就是指具有良好數字化功能的企業的經營過程和核心業務，包括研發、生產、銷售以及服務等；“財”主要指的是企業的財務，需要明確科學的金融思想是經營的基本邏輯；“稅”主要是指企業的稅務籌劃、計算、申報和支付，全面反映了企業對財稅風險的防范與處理能力和水平。重視企業風險管理信息的融合和協作，實施“企業財稅一體化”是其起點和歸宿。另外，數據與非數據中的海量要素間的相互配合也是十分重要的，可以通過內部要素的整合和整體與外部環境的整合，來推動財稅數據系統集成度的逐步提升。具體到企業的財稅風險管理過程中，既要將風險管理的過程和業財稅融合起來，也要將風險管理過程和數據治理過程融合起來。

（三）注重培養和引進數字技術人才

在數字經濟時代背景下，需要大力培育一批數字技術人才，既要精通大數據規則、會計、財稅等專業知識，同時還能夠挖掘財稅大數據中的價值，發現企業在財稅方面存在的風險，并對其進行準確的風險監測。在企業財稅數據加工、數據服務、數據分析應用以及數據安全管理等諸多方面，需要開展專門的研究課題，積極鼓勵具有較高技能和較高職稱的人才來參與研究。同時，引導全體財稅工作人員探索出適合企業自身特點的學習型團隊培養與建設路徑，提升工作創造力?？偟膩碇v，首先，需要激活企業現有的人力資源，成立數字技術互助小組，并邀請相關專家進行交流和教學，進而構建出自身大數據人才培養體系。其次，聘用相關數字化專家，打造更具吸引力的人才環境。最后，充分發揮第三方“智庫”的作用，吸納國內外有關專家學者的研究成果，推動數字技術在財稅風險管理中的深入應用，為企業財務風險管理提出最優方案，并進行追蹤和不斷改善。

（四）拓展對數據的思維，勇于實踐

數字經濟背景下的企業財稅風險管理，不僅要著眼于解決資源稀缺、數據質量差的現實問題，更要積極的與新技術相互結合，構建科學嚴密的新型企業財稅風險管理模式。對企業而言，其稅收風險既有外部因素的影響，也有內在的文化因素。企業需要注重自身的內部文化建設，注重對員工素質的培養，以及對職業行為、職業道德的培養。需要增強企業各級管理者對財稅風險的防范意識，在風險的源頭上減少風險的發生。需要建立起一套科學、規范的用人制度，盡量減少涉稅員工的流動性。

四、結語

綜上所述，企業要適應數字化時代的需求，加大對數據技術人才的培養力度，建立健全培訓體系，提高員工的財務專業知識，提高他們的信息技術能力。企業要對自身財稅管理系統進行持續優化，基于數字經濟的技術支持，設計出適合本企業特性的財稅管理體系，與企業的日常管理與經營工作實踐活動相融合。企業也應強化網絡的安全性管理，推動企業資訊的內部透明化與共享性，杜絕企業的安全漏洞，降低企業運營的風險。此外，企業還應當全面地推行智能化、數字化的財稅管理體系，為企業的可持續發展奠定良好的基礎。

主要參考文獻：

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[4]張夢杰.互聯網經濟環境下的企業財務管理創新——評《“互聯網+”時代的財務管理與財務行為》[J].商業經濟研究，2023（07）：2.

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[9]馬莉.數字化時代財務管理的創新發展——評中國商業出版社《財務共享及智能財務理論與發展研究》[J].價格理論與實踐，2023（05）：215.

責編：夢超