商業銀行理財業務審計開展措施研究

李韻妍

商業銀行的理財業務在金融市場中占據重要地位，吸引了大量的個人和機構投資者。然而，理財業務的高風險性和復雜性使其面臨著監管合規、風險管理和內部控制等方面的挑戰。為了確保理財業務的穩健運營和保護投資者權益，商業銀行需要進行有效的審計措施。本文旨在研究商業銀行理財業務審計的重要性，并提出理財業務審計措施，以期提高理財業務工作水平，更好地滿足商業銀行持續發展的要求。

商業銀行理財業務審計的目標是確保該業務的合規性、風險控制和內部控制水平，從而保護投資者權益、維護金融市場的穩定性，以及提升銀行的聲譽。審計是通過評估理財產品的透明度和合規性，評估銀行的風險管理和內部控制機制，以及確保合規性制度的有效執行，為商業銀行提供了重要的監管和風險管理工具。因此，針對商業銀行的理財業務開展審計措施具有重要意義。

商業銀行理財業務審計分析

商業銀行作為金融機構之一，不僅提供傳統的存貸款等基礎金融服務，還積極開展理財業務以提供更多元化的投資和財富管理選擇。然而，由于理財業務的復雜性和風險性，商業銀行需要進行審計來確保其理財業務的合規性、透明度和風險控制。商業銀行理財業務審計是一種評估、監控和驗證銀行理財業務的過程，以確保其符合法律法規、內部規定和風險管理要求。

商業銀行理財業務審計的目標是保護投資者的權益、維護金融市場的穩定，并提供有關銀行理財業務運作情況的可靠信息。審計活動主要關注理財產品的設計、銷售和運作過程，以及與之相關的風險管理、內部控制和合規性制度。審計通過評估和驗證銀行的業務流程、風險管理體系和內部控制機制，提供審計意見和建議，以促進銀行理財業務的合規性和風險控制水平的提升。

商業銀行理財業務審計需要遵循一定的原則和方法。審計應該獨立、客觀、全面和準確，審計人員應具備專業的知識和技能，并嚴格遵守審計準則和規范。審計方法包括了解銀行的業務模式和風險特征、收集和分析相關數據和信息、進行實地調查和核查、進行風險評估和內部控制評價，最終形成審計意見和報告。

商業銀行理財業務審計的重要性

保護投資者權益 商業銀行的理財業務吸引了大量的個人和機構投資者。這些投資者希望能夠通過投資獲得合理的回報，同時也關注投資的風險和合規性。商業銀行理財業務審計的重要性在于確保理財產品的透明度和合規性。審計能夠提供客觀、可靠的信息，驗證理財產品的設計和運作過程是否合規，減少信息不對稱和潛在的欺詐行為，增加投資者的信心和保護投資者的權益。通過審計，投資者能夠更好地了解理財產品的風險和收益特征，做出更明智的投資決策。

促進金融市場穩定 理財業務的風險可能會對金融市場產生不利影響。商業銀行理財業務審計的重要性在于評估和監控銀行的風險管理和內部控制水平，幫助發現和解決潛在的風險問題。審計通過對理財業務的風險評估、風險分類和風險控制措施的審查，可以減少系統性風險的發生，維護金融市場的穩定。審計發現的風險問題可以促使銀行加強風險管理和監控，采取相應的風險控制措施，減少金融市場的不確定性，提高市場的信心和穩定性。

合規性管理 商業銀行理財業務需要符合各種法律法規和監管要求。審計能夠評估銀行的合規性制度和流程，確保理財業務在法律法規的范圍內進行。審計可以檢查銀行是否遵守了有關理財業務的法律法規，是否有必要的合規性制度和內控措施，從而防范潛在的合規風險，提升整體合規管理水平。合規審計的目的是確保銀行的理財業務在合法合規的范圍內開展，避免因合規問題帶來的法律風險和聲譽損失，維護銀行的合法經營和良好聲譽。

風險控制與管理 商業銀行的理財業務包含復雜的金融產品，涉及市場風險、操作風險。審計能夠對理財業務的風險管理體系進行評估，發現和解決潛在的風險問題。審計可以審查銀行的風險評估方法和風險分類體系，評估銀行對不同風險的管理措施和應對措施。審計還可以審查銀行的風險監控機制和風險報告制度，確保銀行對風險的識別、監控和控制能力。通過審計，銀行能夠獲得關于風險控制和管理的建議和指導，降低風險暴露和損失，提高理財業務的穩健性和可持續發展能力。

內部控制改進 商業銀行理財業務審計能夠評估銀行的內部控制機制和流程，發現存在的弱點和風險，提供改進和優化建議。審計可以審查銀行的內部控制流程、內部審批程序和風險監測機制，評估銀行對理財業務的內部控制是否有效。審計還可以檢查銀行的內部控制制度和制度執行情況，確保銀行的內部控制能夠有效地預防和發現潛在的風險。審計發現的問題可以促使銀行加強內部控制，提高運營效率和管理水平，防控操作風險和減少人為錯誤的發生，確保理財業務的正常運作和風險可控性。

商業銀行理財業務審計開展措施

評估理財產品的設計和銷售過程 在進行產品設計時，審計人員應當對新產品的相關資料進行抽樣調查，產品生產審批是否符合流程，是否經過風險評估、財會審核，是否經過相關部門批準等。同時還應當搜集相關的產品清單，對與產品對應的審議資料進行調查。對于新產品審批的各個環節進行審查，確保均符合流程要求，并且有完整的資料備案。此外，還應當進行相應的產品審計風險評價，包括獲取被審計期間的理財產品清單，并抽樣獲取理財產品風險評估相關的文檔記錄，檢查文檔資料記錄是否完整。

在進行產品銷售時，應考慮以下重點，并采取相應的審計程序：對于銷售對象，要審查獲取私募理財產品相關投資者的信息，明確其是否符合投資要求。對投資者獲取理財收益的情況以及投資理財產品的金額情況進行抽樣審查，確保其符合規范要求。在對相關的文本內容進行審計時，應當對產品相關的銷售資料，如產品風險評級、相關說明書、投資風險須知及風險承受能力評估等進行審查，確保這些文本內容均符合規定要求，且經過嚴格的規范性審查，避免各個產品銷售分支機構出現擅自銷售行為。此外，審計人員還應當對產品的銷售記錄情況進行審查，可以抽取典型的銷售文件，包括認購協議、風險告知情況、客戶風險評估情況等相關的資料資本，對相關的銷售資料進行審查，明確其是否完整。并對銷售系統進行審查，明確其是否設置了相應的限制性措施。對投資信息管理系統進行審查，確保系統運行正常，能夠保留投資風險評估的相關信息。需要注意的是，如果有超出一年沒有進行風險承受能力評估的情況，或者是出現會對風險承受能力產生影響的情況，都需要再次對相關投資者及資料文本進行評估審查。

內部控制審計 首先，審查審計制度。要先獲取與理財業務相關的制度清單，包含產品準入、人員配置、銷售計劃、信息披露、會計核算等方面的制度規章。然后要檢查各項制度規章的健全性，確保理財業務涉及的制度規章完備。關注對理財業務所提出的監管要求，對公司是否根據監管要求對制度進行完善優化進行審查。尤其是要對兩年以上沒有進行更新的制度進行審查，評估其是否還能夠適用當前的業務要求。其次，審查組織架構。要搜集與銀行相關的組織架構文件，包括內部組織、部門設置和職責分工等。對銀行是否設立專門理財部門開展業務的情況進行審查，并與管理人員進行聯系，掌握理財業務與其他業務之間的分離舉措。確認銀行在組織架構中是否設立了明確的理財業務專營部門，以及該部門的獨立性和職責。再次，審查審計監督機制。審計監督制度是保障審計工作落實的基礎條件，對此，審計人員應當對內部、外部的年度審計報告進行搜集與審查，確保相關的審計報告均足夠完善，并且嚴格按照標準要求進行匯報。然后，審計人員還應當注重對往年的審計問題進行分析，了解具體的問題及解決情況、落實情況等記錄。對審計中所發現的問題后續跟蹤檢查情況進行審查，并且要明確最終的措施落實情況。最后，對合作機構、托管機構進行審查。要抽取合作機構，檢查其是否開展盡職調查，是否按照標準向監督機構匯報工作內容，對托管機構進行審查，確保其在開展業務時具備獨立托管的資質要求，并且能夠達到相應的準入標準。

投資管理審計 在進行投資管理審計時，審計人員應當對審計過程中的理財產品清單進行審查，明確相應的投資范圍及行為，確保其符合投資比例不低于80％的要求。在審查投資標的時，如果是對非標準資產進行審查，則應當對相應的非標臺賬及投資報告進行審查。對投資風險、投資期限及相關的資產規模情況進行審查，確保其符合規定。在審查投資資質時，應當審查對理財產品業務開展是否與外匯或者衍生品相關，如果相關，則應當審查其是否具備相應的開展資質。在審查關聯性交易時，則應當對與產品密切相關的交易審批及報告情況進行審查，同時對比同類產品交易的相關信息，明確是否充分披露信息，并按制度進行審批并向監管機構報告。

信息披露審計 在進行信息披露審計時，一方面要進行定期的信息披露。審計人員應當獲取相關的理財業務信息及相關的報告內容，并且對報告中的內容進行審查，明確其是否符合標準要求。對公募產品過程中的發行、定期及終止相關報告進行審查，并且對各項報告的發布時間進行核查，明確其是否及時，同時審查報告內容，明確其是否符合真實性要求。對于私募理財產品，可以抽樣查看銷售協議，并獲取定期報告，以確保能夠根據合同要求披露相關信息。另一方面要對重大投資范圍變更的情況進行審查。審計人員應當查閱相關資料，確定該事項是否具體存在，了解其真實性。而對于確實出現重大變更的產品，還要對其相關信息披露的情況進行核查，并且對其是否確保獲取投資者同意的情況進行審查，確保其均符合標準規定。

綜上所述，商業銀行理財業務審計是確保銀行業務穩健運營和保護投資者權益的關鍵措施。通過有效的審計措施和密切結合理財業務的特點，可以促進理財業務的合規性、風險控制和內部控制水平提升，為銀行的可持續發展和金融市場的穩定運行做出貢獻。因此，在未來發展過程中，商業銀行應當進一步完善理財業務審計體系，為金融行業的健康發展提供有力支持。

（作者單位：順德農村商業銀行）