數(shù)字經(jīng)濟(jì)對企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響及優(yōu)化對策

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引言

數(shù)字經(jīng)濟(jì)是時代發(fā)展中科技進(jìn)步的表現(xiàn)，是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展力促發(fā)展的方向之一，是檢驗(yàn)企業(yè)適應(yīng)未來發(fā)展的利器。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展過程中，企業(yè)管理內(nèi)部控制的腳步要緊跟節(jié)奏。為了更好地避免數(shù)字經(jīng)濟(jì)在發(fā)展中與企業(yè)內(nèi)部控制的不適應(yīng)性，結(jié)合數(shù)字經(jīng)濟(jì)的特性，淺析數(shù)字經(jīng)濟(jì)對企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響，有助于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力和財(cái)務(wù)管理能力。

一、數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)的概述

數(shù)字經(jīng)濟(jì)是指以信息和通信技術(shù)為基礎(chǔ)，數(shù)字化、智能化、網(wǎng)絡(luò)化為特征的經(jīng)濟(jì)形態(tài)。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)中，信息和數(shù)據(jù)成了重要的生產(chǎn)要素，數(shù)字技術(shù)的廣泛應(yīng)用改變了商業(yè)模式和經(jīng)濟(jì)活動的方式，對企業(yè)的經(jīng)營和管理方式也產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。數(shù)字經(jīng)濟(jì)不僅改變了企業(yè)與客戶之間的交流和交易方式，也帶來了新的商業(yè)模式和增長機(jī)會。通過數(shù)字技術(shù)，企業(yè)可以更加精準(zhǔn)地定位客戶需求。此外，數(shù)字經(jīng)濟(jì)還推動了企業(yè)的創(chuàng)新和協(xié)同，促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)鏈和價值鏈的整合和優(yōu)化。數(shù)字經(jīng)濟(jì)也帶來了新的挑戰(zhàn)和風(fēng)險。企業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的過程中面對數(shù)據(jù)安全的問題，需要加強(qiáng)信息安全管理和風(fēng)險控制。此外，數(shù)字經(jīng)濟(jì)也加大了市場競爭的壓力，企業(yè)需要不斷創(chuàng)新和變革，以適應(yīng)快速變化的市場環(huán)境。

二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)對企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響

（一）對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境方面的影響

數(shù)字經(jīng)濟(jì)對企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生了重要的影響，其中之一是對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的影響。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的興起改變了企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，對企業(yè)內(nèi)部控制提出了新的要求和挑戰(zhàn)。

首先，數(shù)字經(jīng)濟(jì)加速并擴(kuò)大了信息和數(shù)據(jù)的流動。企業(yè)在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代面臨著海量的數(shù)據(jù)和信息，這要求企業(yè)能夠快速、準(zhǔn)確地處理和分析數(shù)據(jù)，從中獲取有價值的信息。同時，數(shù)字化帶來了更多數(shù)據(jù)方面的風(fēng)險，如涉及數(shù)據(jù)處理流程、數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)流程、數(shù)據(jù)戰(zhàn)略、數(shù)據(jù)泄露和信息安全等問題。企業(yè)必須擴(kuò)大風(fēng)險管理范圍，增強(qiáng)信息安全防護(hù)，采取必要的措施保護(hù)企業(yè)的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，控制企業(yè)的風(fēng)險，并確保數(shù)據(jù)不被非法獲取和濫用。

其次，數(shù)字經(jīng)濟(jì)改變了企業(yè)的組織形態(tài)和業(yè)務(wù)模式。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和電子商務(wù)的發(fā)展使得企業(yè)能夠更便捷地與供應(yīng)商、合作伙伴和客戶進(jìn)行協(xié)作和交流。企業(yè)內(nèi)部控制需要跟隨企業(yè)業(yè)務(wù)模式的變化，調(diào)整組織架構(gòu)和流程，建立適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代的內(nèi)部溝通和協(xié)作機(jī)制，以確保信息的準(zhǔn)確傳遞和及時處理。

再次，數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來了更快速、更復(fù)雜的市場變化。客戶需求的變化、競爭對手的崛起以及新技術(shù)的出現(xiàn)，都對企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境產(chǎn)生了快速和劇烈的影響。同時，對人才有了更高的要求。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)需要更敏捷地做出決策，迅速調(diào)整業(yè)務(wù)方向和資源配置。內(nèi)部控制需要具備靈活性和適應(yīng)性，能夠快速適應(yīng)和響應(yīng)市場變化，并及時調(diào)整公司策略和內(nèi)部控制措施。

最后，數(shù)字經(jīng)濟(jì)還加大了外部監(jiān)管和合規(guī)的壓力。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代，法律法規(guī)等規(guī)范性要求也在不斷變化和更新，涉及數(shù)據(jù)保護(hù)等方面的要求越來越嚴(yán)格。企業(yè)必須加強(qiáng)對外部法律法規(guī)的了解和遵守，建立合規(guī)性審查和監(jiān)控機(jī)制，確保企業(yè)的經(jīng)營活動合規(guī)性。

（二）對企業(yè)風(fēng)險評估水平的影響

數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展引發(fā)了更多的市場不確定性，給企業(yè)帶來了更多的競爭壓力，因此企業(yè)需要更加全面、系統(tǒng)且準(zhǔn)確地評估和管理風(fēng)險。數(shù)字經(jīng)濟(jì)提高了對企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估水平的要求。

首先，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來了更多的市場變化和競爭機(jī)會。傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)邊界被打破，新的技術(shù)和商業(yè)模式層出不窮，客戶需求也在不斷變化。企業(yè)需要通過深入了解市場趨勢、客戶需求和競爭對手的策略，準(zhǔn)確預(yù)測和評估市場風(fēng)險，避免盲目決策和投資。此時，內(nèi)部控制需要結(jié)合競爭環(huán)境的變化制定有效的風(fēng)險評估機(jī)制，對潛在風(fēng)險進(jìn)行識別和定量化。

其次，數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來了新的安全風(fēng)險和數(shù)據(jù)風(fēng)險。隨著數(shù)字化技術(shù)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)面臨著數(shù)據(jù)泄露、網(wǎng)絡(luò)攻擊、惡意軟件等威脅。評估和管理這些安全風(fēng)險對企業(yè)來說至關(guān)重要。

最后，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展也增加了經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)經(jīng)營過程中需要面對市場需求的變化、供應(yīng)鏈的不確定性、產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量和安全的風(fēng)險等。內(nèi)部控制需要考慮和評估這些風(fēng)險，制定相應(yīng)的風(fēng)險管理策略。

（三）對企業(yè)控制活動的影響

（1）運(yùn)營管理方面。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，推動了企業(yè)運(yùn)營管理的變革。通過數(shù)字化技術(shù)和智能化系統(tǒng)的應(yīng)用，企業(yè)能夠更加高效地進(jìn)行采購、生產(chǎn)、銷售等運(yùn)營活動。這種數(shù)字化的運(yùn)營管理方式，提升了企業(yè)的響應(yīng)速度和靈活性，有助于減少運(yùn)營成本和提升質(zhì)量。

然而，數(shù)字化運(yùn)營也帶來了新的挑戰(zhàn)。企業(yè)需要加強(qiáng)對供應(yīng)鏈、物流、庫存管理等環(huán)節(jié)的控制，確保暢通的信息流動的同時，避免舞弊和出錯。同時，數(shù)字經(jīng)濟(jì)還催生了更復(fù)雜的運(yùn)營模式，如O2O（線上到線下）模式、共享經(jīng)濟(jì)等，企業(yè)需要相應(yīng)地加強(qiáng)對這些新模式運(yùn)營中的控制和管理。

（2）業(yè)務(wù)流程方面。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展改變了企業(yè)的業(yè)務(wù)流程。傳統(tǒng)的線下交易和業(yè)務(wù)流程被取代或改進(jìn)成了線上交易和電子化流程。這種數(shù)字化的業(yè)務(wù)流程帶來了更高的效率和準(zhǔn)確性，同時也增加了對安全性的要求。

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)更加需要注重對業(yè)務(wù)流程的管控，確保數(shù)據(jù)和信息的安全性、準(zhǔn)確性和完整性。例如，企業(yè)需要采用數(shù)據(jù)加密、權(quán)限管理等措施，防止數(shù)據(jù)泄露和信息被濫用。同時，企業(yè)還需要建立適應(yīng)數(shù)字化業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部審批機(jī)制，確保流程的規(guī)范性和合規(guī)性。

（3）技術(shù)應(yīng)用方面。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的興起推動了信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部控制中的廣泛應(yīng)用。企業(yè)采用更先進(jìn)的技術(shù)和系統(tǒng)，如大數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)等，來支持內(nèi)部控制的實(shí)施。

然而，隨著技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)也面臨著技術(shù)風(fēng)險和安全風(fēng)險。例如，技術(shù)迭代、網(wǎng)絡(luò)安全威脅、設(shè)備故障等都會對企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生負(fù)面影響。因此，企業(yè)需要加強(qiáng)對技術(shù)應(yīng)用的管理和控制，包括對IT 系統(tǒng)的更新、監(jiān)控和維護(hù)，對員工進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)和教育，以確保技術(shù)應(yīng)用的安全性和穩(wěn)定性。

（四）對企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的影響

首先，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的興起改變了企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理和分析方式。數(shù)字化技術(shù)的靈活運(yùn)用使得企業(yè)能夠更快速、準(zhǔn)確地收集、存儲和分析海量的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。企業(yè)可以借助系統(tǒng)軟件和數(shù)據(jù)分析工具，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的自動化處理和快速生成財(cái)務(wù)報告，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和時效性。這樣，有助于企業(yè)對自身的財(cái)務(wù)狀況的了解，做出精確的財(cái)務(wù)決策。

其次，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來了更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險。由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)的不確定性和競爭壓力增加，企業(yè)面臨著更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險，如市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險等。

最后，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展更加注重財(cái)務(wù)分析。企業(yè)面臨著多元化的經(jīng)營模式和復(fù)雜的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，需要進(jìn)行更細(xì)致的財(cái)務(wù)管理和分析。內(nèi)部控制需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整合和分析能力，使企業(yè)能夠更好地監(jiān)控企業(yè)績效、管理現(xiàn)金流和預(yù)測財(cái)務(wù)風(fēng)險。

此外，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展還增加了財(cái)務(wù)報告的透明度要求。隨著投資者和監(jiān)管機(jī)構(gòu)對財(cái)務(wù)信息披露的要求日益嚴(yán)格，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，確保財(cái)務(wù)報告的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。

三、數(shù)字經(jīng)濟(jì)下企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化對策

（一）構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

（1）建立內(nèi)部控制意識倡導(dǎo)機(jī)制。企業(yè)可以設(shè)立內(nèi)部控制意識倡導(dǎo)工作組，負(fù)責(zé)推動內(nèi)部控制意識的普及和落實(shí)。倡導(dǎo)工作組可以定期組織內(nèi)部控制意識宣講活動，制作宣傳資料和標(biāo)語，加強(qiáng)員工對內(nèi)部控制的重視。

（2）強(qiáng)化核心價值觀和道德準(zhǔn)則。企業(yè)應(yīng)明確并強(qiáng)調(diào)核心價值觀和道德準(zhǔn)則的重要性。通過倡導(dǎo)誠信、責(zé)任、透明等核心價值觀，并制定相應(yīng)的行為準(zhǔn)則和激勵機(jī)制，能夠構(gòu)建起企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的基石。這將有助于塑造員工正確的工作態(tài)度和行為規(guī)范，促使他們重視和遵守內(nèi)控控制準(zhǔn)則。

（3）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)應(yīng)注重建設(shè)積極向上的企業(yè)文化，拓展內(nèi)部控制的自覺性和自律性。通過加強(qiáng)員工培訓(xùn)和教育，可以通過線上線下相結(jié)合、研討會等多種方式進(jìn)行，力促員工對內(nèi)部控制有清晰的認(rèn)識和理解，傳遞和強(qiáng)化企業(yè)的核心文化價值觀念。鼓勵員工參與企業(yè)文化的塑造，營造共同奮斗、誠信合作的文化氛圍。良好的企業(yè)文化能夠激發(fā)員工的工作熱情和責(zé)任感，并促使他們自覺遵守內(nèi)部控制要求。

（4）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層的榜樣作用。領(lǐng)導(dǎo)者對企業(yè)內(nèi)部控制的重視和示范至關(guān)重要。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)以身作則，注重自身的道德操守和行為規(guī)范。他們應(yīng)該積極參與和支持內(nèi)部控制的實(shí)施，并向員工傳達(dá)對內(nèi)部控制重要性和遵守的要求。領(lǐng)導(dǎo)人的堅(jiān)定態(tài)度和榜樣作用能夠堅(jiān)定員工對內(nèi)部控制的尊重和遵守。

（二）提升企業(yè)風(fēng)險評估能力

（1）鍛煉捕捉和識別風(fēng)險的敏感性。能夠?qū)?shù)字經(jīng)濟(jì)涉及的各環(huán)節(jié)進(jìn)行評估，為企業(yè)營運(yùn)維度、業(yè)務(wù)維度、技術(shù)維度、合規(guī)維度等維度進(jìn)行評測，涉及運(yùn)營效率與效果、財(cái)務(wù)報告真實(shí)性、合規(guī)遵循、資產(chǎn)安全等改變企業(yè)所作出的預(yù)測和假設(shè)條件時，對影響企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成風(fēng)險進(jìn)行識別，以便具體分析和應(yīng)對。

（2）強(qiáng)化風(fēng)險分析能力的提升。數(shù)字經(jīng)濟(jì)具有虛擬化的特征，在其中涉及的流程、技術(shù)應(yīng)用、人員能力等方面都存在可能的風(fēng)險，從中挖掘業(yè)務(wù)流和數(shù)據(jù)流中潛藏的風(fēng)險。例如：是否存在錯誤性行為引起的合規(guī)風(fēng)險，是否存在弄虛作假的徇私舞弊的行為，是否存在信息和數(shù)據(jù)外泄的網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險等。

（3）加強(qiáng)風(fēng)險評價。結(jié)合數(shù)字經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險特征，通過運(yùn)用定性和定量指標(biāo)，基于業(yè)務(wù)需求，構(gòu)建不同維度下的風(fēng)險指標(biāo)與風(fēng)險評估模型，適時監(jiān)測和感知風(fēng)險，讓風(fēng)險得到量化和可視化。

（4）采取有效的風(fēng)險應(yīng)對。企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，確定或調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略，包括風(fēng)險規(guī)避策略、風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略、風(fēng)險承受策略以及風(fēng)險控制策略，風(fēng)險應(yīng)對策略確定后，根據(jù)其制定或調(diào)整企業(yè)控制活動及具體措施。

（三）制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系

（1）評估內(nèi)控需求和風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)該首先評估內(nèi)部控制的需求和風(fēng)險。通過識別和分析企業(yè)的風(fēng)險，確定需要重點(diǎn)控制的領(lǐng)域和關(guān)鍵過程。企業(yè)可以利用風(fēng)險評估工具和方法，對企業(yè)活動中的潛在風(fēng)險進(jìn)行評估，并確定相應(yīng)的內(nèi)控措施。

（2）設(shè)定內(nèi)控目標(biāo)和控制措施。基于對財(cái)務(wù)風(fēng)險的評估，企業(yè)應(yīng)設(shè)定明確的內(nèi)部控制目標(biāo)，并制定相應(yīng)的內(nèi)控措施和流程。內(nèi)控目標(biāo)可以包括確保財(cái)務(wù)報告的可靠性、保護(hù)資產(chǎn)、防止欺詐等。通過制定控制措施和流程，企業(yè)能夠規(guī)范財(cái)務(wù)活動，并減少潛在風(fēng)險的發(fā)生。

（3）強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)。企業(yè)需要建立健全的內(nèi)部控制制度，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確獲取、合理處理和及時報告。內(nèi)控制度應(yīng)基于相關(guān)法律法規(guī)的要求，以及公司管理的需求，規(guī)范內(nèi)部控制流程管理。

（四）提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理能力

（1）進(jìn)行定期的內(nèi)部控制自評和外部審查。企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行內(nèi)部控制自評和外部審查，以評估內(nèi)控的有效性和合規(guī)性。內(nèi)部控制自評可以由內(nèi)部審計(jì)部門或財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，通過內(nèi)部控制自查和問卷調(diào)查，評估并改進(jìn)內(nèi)部控制措施。外部審查可以由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行獨(dú)立的審查和驗(yàn)證，發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險，并提供改進(jìn)建議。

（2）提升財(cái)務(wù)人員分析能力。結(jié)合內(nèi)控管理的要求，不斷積累提升財(cái)務(wù)分析能力，能夠根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，制定有效的財(cái)務(wù)分析方法，借助數(shù)據(jù)分析工具和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘和業(yè)務(wù)智能化分析，幫助企業(yè)識別和應(yīng)對潛在的風(fēng)險，為企業(yè)決策提供準(zhǔn)確和可靠的依據(jù)，并制定相應(yīng)的措施來減少風(fēng)險。

（3）加強(qiáng)內(nèi)外部溝通和報告機(jī)制。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)外部溝通機(jī)制，確保內(nèi)部控制的信息和意見能夠得到有效傳達(dá)和反饋。例如，組織定期會議或溝通會，讓內(nèi)部控制部門和其他相關(guān)部門能夠分享信息和經(jīng)驗(yàn)，討論內(nèi)部控制的改進(jìn)和問題。此外，企業(yè)還應(yīng)向董事會、審計(jì)委員會和相關(guān)利益相關(guān)者報告內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和改進(jìn)進(jìn)展，以提高透明度和信任度。

結(jié)語

數(shù)字經(jīng)濟(jì)對企業(yè)內(nèi)部控制提出了新的要求和挑戰(zhàn)，但同時也帶來了新的商業(yè)機(jī)會和增長動力。企業(yè)應(yīng)積極應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)的影響，提升內(nèi)部控制質(zhì)量，以適應(yīng)快速變化的市場環(huán)境。通過構(gòu)建良好內(nèi)部控制環(huán)境、提升企業(yè)風(fēng)險評估能力、制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系、提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理能力，企業(yè)能夠更好地做好風(fēng)險管理、提升和優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展。同時，企業(yè)也需要不斷學(xué)習(xí)和創(chuàng)新，緊跟數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢，不斷適應(yīng)和引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)的新變革，以取得更好的競爭優(yōu)勢。