內部控制視角下企業財務管理信息化建設研究

李沛

摘要：目前，隨著我國社會經濟的快速發展，企業之間的競爭也變得日益激烈，而企業在經營發展的過程中，財務管理也是其中的重要組成部分。但在市場經濟不斷變化的今天，傳統的財務管理模式已經無法滿足企業發展需求，所以對財務管理進行信息化建設是時代發展的必然要求。文章對企業財務管理信息化建設進行了簡要分析，并提出了一些促進企業財務管理信息化建設的建議，希望對提高我國企業財務管理信息化水平有所幫助。

關鍵詞：內部控制；企業財務；財務管理；管理策略

一、引言

財務管理是企業的核心競爭力，因此企業必須重視財務管理信息化建設，以信息化促進財務管理水平的提升。但是在當前環境下，企業在進行信息化建設過程中還存在一些問題，阻礙了企業財務管理工作水平的提升。內部控制是加強企業財務管理信息化建設的重要途徑，在內部控制視角下，可以利用計算機和信息技術來建立完善的內部控制體系，以促進企業財務管理工作水平的提升，從而為企業的健康發展提供有力支持。

二、內部控制視角下企業財務管理信息化概述

基于財務內控視角的財務管理信息化建設，它是以財務現有的業務過程重構為基本前提，充分運用網絡技術、計算機技術、大數據技術，以系統的管理思想為中心，借助財務信息管理平臺，將公司的相關信息進行有效的集成，從而為公司今后的決策制定、戰略規劃提供專業的金融管理服務和更加綜合的財務管理信息。

從內部控制的角度出發，建立以企業內部控制為核心的會計核算體系，將對企業會計核算的有效性產生重要的作用。財務內部控制是一種專門的管理工具，用來保證企業的財產和資金的安全，保持企業財務資料的完整和正確，確保企業的財務管理決策能夠做出一個科學、合理的決定，使企業的財務管理活動達到最大的效益，從而能夠控制財務風險，并能最大限度地避免企業的財務欺詐，達到企業的財務管理目的。企業的內控體系由控制環境、風險評價、控制行為、信息交流與監督五個方面構成。

這對健全企業的整體財務管理信息系統具有非常重要的意義，它可以為企業的信息化轉型奠定堅實的基礎，從而實現財務共享和信息集成的目標，促進企業財務管理工作的現代化。

在企業健全的內部控制工作中，還可以保證企業資產的安全和完整性，提高財務管理的信息化水平，實現企業的經營管理目的，使企業的財務管理信息化與企業的內部控制工作相融合，從而為企業的數字化轉型提供強有力的支撐。同時，企業信息技術能夠對企業的內控體系進行健全，而內控體系反過來對企業的財務管理信息化進行反饋，從而對企業的內控體系起到支撐和保證作用。

三、企業財務管理信息化對內部控制的影響

在建立企業財務管理信息化體系的過程中，會對原來的財務管理工作流程、環節和方式產生很大的沖擊，同時，企業內部的財務組織與人才的經營方式也將產生質的變化。而要做到這一點，就需要從控制環境、風險評價、控制活動以及信息交換五個角度來研究企業控制環境中的環境效應。從企業內部控制的角度看，企業內部控制的信息化對企業內部控制產生了如下影響。

（一）信息化對財務內控環境帶來的影響

在企業發展過程中，控制環境是企業內部控制系統建設以及對系統建設帶來影響因素的總稱，是對其他內部管理因素進行管理的基本前提。隨著信息化時代的到來，企業的內部控制環境發生了很大的改變，企業的財務管理架構也越來越扁平，在決策的制定和信息的交流方面，也變得越來越簡單，不再冗余。各個層級的責任將會變得更為明確，內部管理工作效率將會得到全方位的改善。除此之外，扁平式的財務管理結構，也會改變企業目前的內部財務內控方法和管理理念。

（二）信息化對財務風險評價帶來的影響

在信息化環境之下，企業的財務內外環境也將會出現顛覆性變化，特別是當企業的過程發生變化的時候，其自身所具有的開放性、信息分散、數據共享性等特點，可以在封閉的、集中地運作的環境下，進行有效的補充，使得財務風險控制方法及內容變得更為科學。

（三）信息化對財務控制活動帶來的影響

控制是指企業確保各項指示能夠成功地實施，而采取的一套相應的控制流程和策略，是針對企業當前的組織目標所涵蓋的各種風險而制訂的預防和避免方法。正確運用信息科技，可以使企業的內部控制方式更加靈活和有效，從而提升企業內部控制風險的防范和糾正能力。尤其是在財務風險的控制過程中，可以從傳統的人工控制轉變為人機共同控制，控制程序也可以交由計算機系統進行自動化處理。

（四）信息化對信息與溝通帶來的影響

在實現內部控制的基礎上，實現了對企業內部和外部的重要財務與非財務信息的實時采集，同時在企業組織內部展開有效溝通及交流，確保財務管理工作人員可以更為清晰、直觀地了解到其工作責任，并對其責任進行順利履行。

（五）信息化對財務監控帶來的影響

財務內部控制本身具有的程序化特征，使得財務內控工作針對制度有著較強的依賴性。而通過信息化技術的合理使用，可以讓財務內部控制實現人工控制和系統控制兩者之間的有機結合。并基于大數據、云計算管理環境之下，強化財務內部控制工作的監督工作，安排專業人員在適當時機通過信息化系統對內部控制制度的運作和設計情況進行動態監督，以確保財務內控制度得以順利落實。

四、內部控制視角下企業財務管理信息化建設內容

（一）建立全面預算管理體系

建立基于“現金流量”“年度”“月”“融資”、全面的預算管理系統，具有“成本預算”等多項功能。從預算編制、預算審批、預算執行、預算調整、預算績效評估五個方面，建立一套有針對性的內部控制體系。預算是一種用來預測和規劃企業將來資金流向的管理方式，可以保證企業的正常生產運營活動順利進行，滿足企業的資金需要，能夠合理地籌集資金。在企業內部控制系統中，采用預算控制是企業內部控制的重要環節。一個健全的預算管理制度，不僅要對企業的財務運作管理費用進行有效控制，而且要從各個方面加強企業的財務風險控制。因此，在建立健全財務內部控制信息化管理平臺的前提下，以預算實施信息為依據，建立一個更加完善的企業財務預算績效評估系統，把預算評估工作貫穿到企業的整個生產和運營發展中，可保證預算的實施效果，最大限度地提高預算的實施效率，同時也加強了對企業的事后問責。

（二）構建出面向企業生產經營的全業務報賬系統

在報賬系統的建設過程中，需要嵌入財務內控管理制度、規范化的財務會計處理規則，并將以上規則內容全面嵌入到單據處理和單據審批等重要環節，實現財務和業務兩者之間的有機結合，展現出一體化管理體系針對業務系統帶來的管控作用。并通過設置規范化結算業務流程、付款流程，保障企業管理規章制度得以順利落實，使企業的財務內部控制工作能夠走上程序化、標準化、精確化和高效化的路徑使企業的生產和管理活動能夠實現過程的可控性和可追溯性。在報賬業務系統中，要注重對合同的管理，做到事前結算，事后付款，并把付款請求的詳細情況通過系統自動地傳送給財務系統，進行相關的付款工作。在支付方面，要堅持“沒有經費就不支付、沒有結算就不支付、沒有發票就不支付、沒有合同就不付款”的原則，將付款流程與財務和資金管理體系結合起來，避免出現無合同付款等非法現象。此外，還將強化大數據的運用，對企業的合規問題進行全方位的檢查，將其運用到費用報銷、資金支付等重要領域，從而使信息技術在公司的合規管理與內部控制中得到更好的發揮。

（三）構建稅務系統預警分析體系

將企業的內部控制制度嵌入到企業的內部控制系統中，建立一個包括過期業務、供應商黑名單、過期未認證預警等多種信息系統，針對企業的異常發票進行智能化檢查，可以幫助企業規避稅務風險。同時結合企業目前建立的黑名單體系，針對企業的上下游合作單位展開全方位分析，對于那些被列入黑名單的不正常的供貨商，會作為管理監控重點。要根據發票有效期剩下的時間，對收入發票抵扣進行分析，并提醒稅務管理工作人員進行及時認證，有效規避由于超期未認證所引發的收入風險以及不必要的資金損失。在收到非經常發生業務開具的發票時，需要為稅務管理工作人員提供一定的警醒，對這類發票進行重點監控，明確其是否存在異常問題，避免出現虛假開票風險。同時也可以規避由于供應商失聯引發的稅務局追稅問題。針對這一部分的稅金，可以直接將其計入到臺賬管理體系中去，盡量追回多繳稅款。

（四）建立資金系統全業務臺賬管理體系

一是資金管理系統同樣需要嵌入內控制度，放在財務內控系統信息化建設的重點位置。必須始終秉承崗位不相容這一基礎要求，設置不同的資金管理、決策和審批崗位。并通過系統設置規則，要求資金發起人和審批人不可以是同一人，深入貫徹落實崗位分離制，有效規避資金管理工作人員一人身兼數職的內控風險。

二是規范資金管理和內控工作，實現各類資金業務發起、審批、修改的追溯處理，在出現問題之后也可以第一時間追溯。通過對各種資金業務數據的臺賬處理，可以針對資金的具體走向進行全程跟蹤。針對其中的異常資金流入、流出及不正常融資行為，也可以利用大數據技術進行動態化跟蹤和預警。在出現問題之后，及時制定出風險管理措施，啟動應急預案，開展風險規避，降低由于風險所帶來的經濟損失。

三是要強化每月經費預算的制定與實施控制。通過建立標準化的資金計劃控制模板，基于企業投資、制造等多個業務板塊，來進行相關的資金統籌工作，并將應收定支的資金管理原理預先設置在該系統中，動態地對資金計劃實施情況進行分析，并將其以即時的方式展現在界面上，保證專款計劃的實施效果完整性。

四是將企業與銀行之間的信息互聯互通，實現資金信息的自動匯集，從而保證銀行存款的集中使用。另外，還可以建立一個內部銀行，讓內部貸款、委托等等，變得更加規范。在發放貸款之前，要對貸款方的資金狀況、使用方式、歸還資金來源等進行全方位、深刻剖析，同時在資金到期時，通過本系統將資金的余額自動扣回，防止由于申請貸款的企業對資金的使用不當而導致資金損失的風險。

五、內部控制視角下企業財務管理信息化建設保障措施

（一）堅持系統性思維，構建全覆蓋的內控系統

一是要打破現有的數據孤島，使系統一體化成為可能；結合內部控制的原則、方法和技術，將預算管理、會計核算、資產管理、合同管理、政府采購管理等各個環節有機結合，形成一個集預算管理、核算、資產管理等多種功能于一體的企業財務和內部控制信息系統，該系統不僅可以提高企業內部控制的效率得到最大程度的發揮，而且還能夠增強整個企業內部控制的意識。

二是梳理本單位目前涉及的經濟活動和業務事項以及現有的內部控制制度，確保各項經濟活動的重要環節均可以嵌入內控管理工作流程。所有的風險節點都可以通過內控管理系統進行全方位管控，要求各個環節之間保持密切聯系，實現各系統和環節之間的相輔相成。舉例來說，就企業的資產管理工作而言，當企業提交網上政府采購需求時，可以將企業的購買規格直接顯示在該系統中，在購買平臺下訂單后，由該系統自動產生購買契約。購買了資產以后，需要在系統中進行記錄，然后再進行支付，這樣就能避免無預算采購、招標采購合同不規范、資產購置漏賬等問題。

三是開放系統管理端口，實現對企業內部控制活動的實時監督和檢查。建立與財政部門和審計部門等關鍵功能部門之間的體系對接渠道，同時，在企業體系中賦予權力，可以充分地打開企業的信息權力，通過外部監管工作來提高公司內部控制工作的實施程度。

（二）推進閉環式管理，構建全過程管理系統

一是開展全生命周期管控，以資金管理作為重點，以信息化系統建設作為有效途徑，實現內部控制制度和企業目前已有經濟活動的有效嵌入。尤其是需要嵌入到資金流動全過程，從傳統的財務內控、事后管理轉變為財務內控事前管理、事中管理、事后管理一體化管理體系，并針對企業的重要財務信息和數據資料進行電子存檔。針對企業的報銷審批、支付路徑、資金流向等重點環節所產生的數據信息進行及時記錄，并在系統中進行自動化存儲，實現永久留痕，以規避企業的發展風險，并在發現資金風險之后進行及時監督和追責。

二是全方位推行標準規則管理模式，深入貫徹落實崗位不相容制度，建立更為規范的審批管理流程，以保證公司財政開支的規范化。通過在系統中嵌入規則系統，使其能夠自動開展財務內部控制管理工作，從而避免了一人多職、代為行事、偽造審批、避開業務部門等不合理問題在遇到需要資金時，向財務部門電話問難、事后報銷的滯后性問題。舉例來說，對于業務部門的出差報銷，報銷人直接可以通過財務內控信息化，系統填寫出差時間、地點、具體崗位信息，可自動匹配交通費、住宿費、公雜費等，既可以優化財務內控管理工作效率，又可以規避企業財務內控的差錯問題。

（三）發揮集體合力，構建全員內控系統

對于企業的財務內控信息化建設來說，并不是不需要人，只依靠信息化系統便可以完成，而是需要展現出各個部門的人員作用。

一是單位管理層，尤其是各部門的負責人需要成為財務內控管理信息化建設的首要責任人，了解到財務內控信息化與企業的資金使用、安全以及工作績效提升存在著密切聯系，加強對財務內控工作的關注和重視，積極參與財務內控，并為財務內控提供有力支持，為企業創造出更為良好的財務內控工作環境及氛圍。

二是財務部門以及有關工作人員需要履行好財務內控的首要責任，做好財務內控信息化建設的牽頭人。尤其是對于現代企業來說，內控管理工作的重點便是資金管理工作，由此也就決定了整個財務部在財務內控系統的信息化建設中需要承擔義不容辭的責任。對于財務部，一方面需要遵守我國現行財經法律法規，在日常工作中堅守會計準則，在資金管理工作上不愿腐、不能腐；另外一方面，需要強化自我學習，以適應新時期我國企業會計準則的改革和發展單位經濟活動的需要，優化自身財務內部控制和績效能力。

三是業務部門需要積極參與到財務內控信息化建設活動中去。企業的財務內控信息化建設并不是獨立工作，而是與各個職能部門都存在著密切聯系，需要全員參與到其中共同完成，才可以保證財務內控信息化建設的有效性。基于信息化管理體系之下，依托于對財務流程的創新設計，可以把各個職能部門以及企業各個崗位全部融入財務內控信息化系統終端，讓企業各部門成為財務內控信息化建設的一員。為此，業務部門需要形成財務內控意識，了解財務內控有關知識，并主動參與到財務內控活動中去。企業需要構建出由各職能部門帶頭、財務部門作為牽頭組織，其他責任人共同參與的內控管理機制，從而保證會計內部控制的信息化能夠落實到崗、風險防控到崗。并全面推行分級授權的管理體制，保證內部控制的實施效果。

（四）運用信息化技術，構建全集成內控系統

近幾年來，隨著國家對經濟的要求越來越高，信息科技的發展也越來越快，因此，企業的財務與控制信息化體系的構建，不僅僅是計算機和軟件系統的構建，而是成為一個融合眾多功能的信息化系統。系統表現形式除了傳統硬件和軟件之外，還包括手機APP和短信提醒等。為此，企業可以從以下幾項措施著手。

一是電腦軟件。電腦軟件是財務內部控制系統中最傳統、最不可或缺的組成部分。它可以依靠制度程序來整合財務內部控制的關鍵要素直接嵌入到信息化管理體系中去，從而實現對企業重要財務內控信息的重點管控。

二是手機APP。作為較為現代、使用過程較為便捷的信息化管理工具，手機APP可以突破時空限制。有關工作人員只需通過對手機終端軟件的一鍵點擊，便可以進行數據信息的實時查詢，并在出現資金需求之后進行在線審批，提高了財務內控的工作效率。

三是短信提醒。短信提醒是較為傳統的信息化管理工具，雖然相較于財務內控信息化系統較為傳統，不過其生命力卻十分頑強。企業內部控制制度存在的最大問題是資產被侵占。因為銀行體系比較獨特，無法與企業的財務管理工作人員建立即時聯系，但可以通過手機短信來及時地提示企業的資金流動。在該系統中，企業可以事先設定好通知的功能，當發生了限額費用以后，該系統能夠將信息及時地發給企業的財務領導、主管和相關的人員，從而可以避免被非法侵占的情況，從而減少企業資本的安全性和管理的風險。

（五）做好信息化建設總體規劃，構建反饋內控系統

在企業的內部控制信息化建設過程中，其涉及內容較多，包括網絡數據安全、數據技術的使用和網絡數據中心的建設等，系統建設時間周期較長，投入資金量較為龐大，同時涉及范圍較廣。在這一過程中，企業想要保證信息化建設的有效性，既需要綜合考量企業的戰略經營發展目標，也需要結合企業的資金承受能力等進行合理規劃，要求實現部門之間的數據信息共享，有效規避由于部門之間數據誤導和系統重復建設所帶來的各種問題，展現出企業的高效率管理服務，進而提高管理過程中的管理質量、進度、安全等，降低企業發展風險。在進行信息化建設時，信息交換及處理必須保證動態性和協調性。企業需將實現企業發展利益最大化作為重點，實現業務規劃、決策、協調的有效管理，并結合總部下發的計劃情況來進行全面分析，將發現的問題反饋到現場控制部，由現場控制部來展開數據信息的采集、監督、分析和管理，隨后提交到各部門。各部門可以通過數據信息的評估，選擇應對措施，將結果反饋到總部，總部可以結合項目部的報告情況來進行及時調整，并對程序進行修改或是實現資源的重新配置。

六、結語

綜上所述，在企業管理中，財務管理工作占據重要地位，與企業發展密切相關。因此，企業需要重視財務管理工作，積極利用信息化技術進行財務管理。在信息化時代下，企業需要適應當前發展形勢，借助現代信息技術實現財務管理信息化建設?；诖?，本文從內部控制視角出發，對財務管理信息化建設進行研究和分析，提出有效的建設措施，以期為相關人員提供借鑒和參考。

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（作者單位：上海交通大學醫學院附屬仁濟醫院）