新常態下企業財務管理風險與防范對策

阮華薇

摘要：為更好地適應社會形勢的變化，提升企業經營效益，挖掘企業利潤空間，企業要注重管理模式創新。在常態背景下，企業財務管理工作帶來新的挑戰，部分企業因長久以來始終沿用較為粗放的財務管理模式，導致企業資金利用率較低，通過提高企業財務管理內部控制質量，能有效規避財務管理風險，對促進企業健康發展具有重要意義。基于此，文章從新常態視域展開，對企業內控管理的必要性進行分析，明確企業財務管理中存在的風險，并提出新常態下提升企業內部控制管理的對策建議，旨在為相關人員提供參考。

關鍵詞：新常態；企業；財務管理風險；防范對策

一、前言

隨著我國經濟新常態的發展和進步，企業想要實現長遠發展目標，就必須著重針對自身的財務管理風險進行深入分析和管理，強化財務風險內控管理。但是，一些企業在運營管理中，對于最新推行的相關政策法規了解度不足，加之市場經營環境復雜多變，導致實際的財務管理風險升高，影響企業的平穩發展。因而，本次研究工作展開，具有重要意義。

二、新常態下企業財務風險內控的必要性分析

（一）挖掘管理潛力，助力管理增效

新常態背景下，企業要在市場競爭中發揮優勢地位，除了要推動業務創新，還要注重深化推動內部管理創新。在新的經營環境下，外部復雜的市場環境和內部多樣的業務環境，對企業經營產生雙重壓力，同時也加劇了企業的財務風險，為此企業必須注重強化財務內控。企業在經營發展過程中，唯有有效提升自身管理水平，才能為業務拓展和企業運營筑牢基礎。因而，為有效防范和規避企業財務管理風險，企業應加快推動構建完善的財務風險內控體系，以風險防范為導向和目標，推動企業內控前移至業務端，以進一步提升全業務流程規范性，有效防控全環節風險，增強企業風險化解和應對能力，助力企業高效發展。在現代化市場環境下，激烈的市場競爭迫使企業必須注重管理增效，因此企業必須注重引入科學的管理模式，突破傳統管理局限性，因而加快財務內控體系建設勢在必行。

（二）提高內部財務管理水平，提高財政資金使用效益

經濟新常態發展背景下，全面做好財務風險控制工作，一方面可以促進企業內部的財務管理水平，另一方面，對于企業后續的資金投用效益增長也具有重要意義。在國家當前大力推廣全面預算管理政策的背景下，企業積極落實自身在業務層面、監督評價層面等方面的財務風險管控工作，尤其是在進行企業內績效、財政預算以及財務三方的融合管理時，可以充分將現代化信息技術手段引入到日常管理工作中，使得企業內部既有的財務風險管控水平得以進一步提升，對于企業的資金使用效率及投用效益增長也具有重要促進作用。在企業經營過程中，財務管理風險不可能完全消除，但通過科學的管理手段可以最大限度地規避和防范，企業注重健全財務內控管理機制和風險防范機制，能夠有效增強風險應對能力，這對于提升企業經濟效益，降低風險損失具有重要作用。

（三）有利于提高企業工作效率和服務質量

經過對企業長期發展進行分析可以發現，當前的企業管理中仍舊存在一定的不足，包括決策鏈過長等，致使企業資金運營效率逐步放緩，甚至負面增長的情況也開始出現。此類現象的形成，會在一定層面上使得企業的經營成本開始上升。此時，充分做好財務管理風險控制工作，不僅可以全面保障企業的資金運行質量得到顯著的提升，還會確保企業的資金運營成效隨之增長。另外，企業經過財務組織的架構優化之后，還可更加全面地調整資金運行質量，使得企業的整體資金運營在更加優良的管控條件下被約束，提升企業的資金運營管控效果。

三、企業財務管理風險現狀

（一）內控管理初見成效，但內控環境仍比較薄弱

目前，一些企業已經初步建立財務風險內控管理體系，但是實際的內控工作開展中，卻一直處于瓶頸位置，分析原因主要集中在風險管理基礎過于薄弱方面。一方面，企業內大部分人，包括最高領導者，片面認為財務風險管控就應該是財務部門負責，其他部門無需參與。因此，其他部門在工作中，并未投放更多精力與財務部門之間建立溝通關系，導致財務風險內控建設中的主動性極其低下，影響了企業的財務風險管控效果。

（二）內控制度已初步建成，但具體業務管理方面仍有待提高

自全面深化財稅體系改革以來，企業緊跟改革步伐，開始推動本企業的制度建設工作，經過多年管理經驗的積累，目前已經開始構建起相對較為規范的財務管理制度。但是，針對企業財務管理制度下的業務管理細節進行分析卻能夠明顯發現，企業的預算管理、績效管理方面，仍舊秉承傳統的管理思想，導致企業預算績效管理中的效率、效益提升緩慢。另外，在資產管理方面，部分企業中也存在“資產領用未納入部門賬目進行核算”等情況，甚至部分資產領用后，直接進入項目或是個人手中，造成企業資產管理中的業務管理存在諸多不足，限制了資產利用率提升空間。

（三）內控方法體系單一，不適應內控管理長遠發展

作為以效益為主的市場經營企業，企業在整體財務風險管理水平方面存在不足，因此，在財務風險內控中，開始引進第三方機構，一般此類機構所采用和執行的財務風險控制方案具有一定的通用性，所以比較利于企業在短時間內建立起財務風險內控體系。但是通用性財務風險控制方案的通病也正是在“通用性”方面，其無法為企業提供更加針對性的財務風險控制方案，對于風險控制的業務需求也無法全部滿足，這在一定程度上限制了企業財務風險內控管理的可持續發展。

（四）財務信息化存在風險性

新常態背景下，財務信息化將成為趨勢，企業推動財務管理信息化建設在提升財務管理效率的同時，也伴隨著一定的風險性，如果不能強化財務信息化風險管控，也勢必會波及企業經營，給企業造成損失。以某企業為例，該企業引入了ERP系統，但是在實際系統應用過程中卻存在諸多問題：在ERP初始運行階段，往往需要人工來完成大量的數據核對工作，這無疑加大了工作壓力，而財務關賬檢查無法達到最佳審核效果，而對于一些非實際業務數據，在進入ERP系統生成憑證過程中，往往沒有相應的說明支撐，這常常導致財務憑證規范性不足；在數據傳輸過程中，集成數據往往傳輸鏈條較長，經過較多環節，而短時間內尚無法做到進行技術監控，因此容易導致系統界面出現集成數據報錯的情況，在報錯時只是被動地反饋給其他部門，由其查找原因，這種模式下容易降低采編編制質量和報表數據質量。不僅如此，在業財數據集成過程中，由于存在轉換數據、傳輸數據、接收數據等多控制數據節點，各環節都可能存在數據問題。在推廣階段，一般會出現集成數據重復傳輸或者遺漏的情況，這容易進一步增加業財對賬核對程序的復雜性；倘若企業不熟悉集成原理或者未能掌握正確的核對方法，由于核對集成數據難度進一步加大，容易導致錯漏問題，由此會影響數據核對結果，加劇風險。由于企業財務信息化建設過程中未能做好風險內控，由此加劇信息化風險

四、新常態下提升企業財務風險內部控制管理的對策建議

（一）構建優良的內控氛圍

對于企業的長遠發展來講，財務管理風險內部控制制度是否能夠順利推進，很大程度上，會受到企業領導級別干部是否對此項工作的重視的影響。因此，在企業內部財務風險內部控制時，構建風險內控氛圍，就應該充分做好如下工作內容。

第一，在企業內積極組建風險管理小組，組長由企業的最高領導者擔任，以此發揮領導層的帶頭作用，促進領導層對于內控管理工作的重視度，如此才能上行下效，實現企業內所有人均重視其財務風險的控制工作。

第二，在企業內部，全面組建專題培訓、設置宣傳欄等工作，以此引導企業內各個部門乃至基層人員均對財務風險控制的重要性有一個清晰的認知，從而在企業內營造更加優良且活躍的環境氛圍。

第三，企業應強化內部審計管控。企業內審部門應客觀、準確地分析審計結果，對于企業部門或者個人存在的違規違紀行為，可制定嚴格的懲罰條款，以起到約束作用，同時審計結果可納入公司考評體系中，作為企業部門或者個人考核的依據。通過強化內部監察審計，可以促使財務內控活動有效開展，防范財務管理風險。

（二）針對企業各類業務管理辦法加以完善

企業應在結合不同的類型業務管理設計更匹配的財務風險管理制度時，構建更適合企業各部門風險內控及管理的制度，建立一套能夠全面覆蓋企業全部業務流程的風險監管方案，要求企業下設各個機構，定期面向上級企業報送預算、績效、收入乃至支出等財務風險規劃工作。應該著重做好下述幾項工作重點。

第一，進行財務預算風險管理時，需要逐步構建全過程、全覆蓋的預算績效謀劃方案，此過程中要求預算與績效兩項管理制度進行一體化管理，促進財政的資源調配進行具體的一體化建設時，一方面，需要建立以結果為導向的預算管理需求，將預算建立在可用于衡量的績效基礎之上，如此才能促使企業現有的財務支出效率得以提升，提升運營效益及社會效益。另一方面，一體化建設中需要將績效目標貫穿于預算管理全過程中，并加強對于成本核算的管控，并達成放權與問責的有效融合，以此細化原本過于粗糙的預算編制方案。

第二，進行收入管理時，企業需要結合業務需求建立崗位責任制，促使收入業務歸口管理更加高效。同時，在非稅收入管理方面，則需要構建與企業相關的收入項目以及相匹配的標準核定機制。此外，應該主動提升對于收入監督管理的強化力度，并同步構建企業收費、收入公開制度，以此促進收入監督管理工作的公開性，并應該將票據管理、價格管理等利于內控管理的措施融入收入管理中，以此降低企業財務風險。

第三，企業的資產風險內控處理時，首先，應該將預算管理工作與采購及企業當前的預算工作相關聯，將內控范圍從基礎的預算、采購方面，面向資產的使用、日常管理、計提折舊等全生命周期的管理中。其次，對于資產管理中崗位職責不兼容的崗位，需要對其做好崗位內容分離工作，尤其需要加強對于出納崗位的管理，并在企業內所有涉及資金的流出崗位上，匹配對應的錄入和審核兩個崗位。再次，當企業出現資產增減問題時，需要及時編制相應的預算審批手續，并嚴格按照審批要求去履行手續中的各項要求及內容。隨后，在資產的管理中，當資產被領用時，需要對資產流向進行跟蹤調查，從部門、項目、個人等多項流程均需要記錄，以此促進資產的使用率由此提升。最后，需要針對企業內既有的資產做好定期盤點工作，確保資產實物與會計核算記錄相一致，做到賬實相符。

第四，企業在進行支出管理時，必須設置合理的支出管理崗位，要求明確該崗位中的各項職責及權限，保障所有費用支出均經過內部審批，尤其大額的項目資金支出，必須做好審批記錄。

（三）把控關鍵性內控條件，搭建全局性內控管理模式

1. 建立全員參與型的財務風險管理模式

首先，需要確立財務風險管理的主要責任人，隨后在領導人的關注下，實現企業內部的全員參與風險管理中。其次，在企業內建立預算、收支、資產控制、合同管理以及監督檢查等諸多風險管理模式，最終促進財務風險管理成效隨之提升。

2. 建立健全“設計、執行、檢查”管理制度

作為企業的管理者，應該主動針對本企業當前的職能以及各項管理需求，專項配置與企業實際經營需求相一致的內控管理制度，尤其是在制度執行方面，必須調配相關人員針對執行效率及效果進行監督，以此督促執行財務風險內控成效。最后，需要結合制度執行后，編制對應的風險管控分析報告，并結合報告去不斷針對現有的內控制度進行完善和細化。

3. 建立完整的內控管理體系

企業在進行財務風險內控時，建立一套完整的內控管理體系十分有必要，體系執行的指導首先應該以內控制度為主。其次，將預算績效管理作為風險控制主線，隨后將資金風險管控作為核心工作內容。再次，將驅動力集中在業務流程的執行上。最后，提升企業的財務風險管理質量。在此過程中，唯有制度先行的條件下，才能確保內控建設不會出現偏離主航道方向，從而確保各項業務中的風險有效防范。

4. 利用信息化手段，構造內控控制實施制度

企業在進行內部財務管理風險管控時，應用信息化手段強化風險管理時，就需要重點做好內部信息的共享工作，要求各個部門之間能夠主動通力合作，搭建更適宜本企業財務風險管理需求的控制體系，并在組織實施階段遵循科學合理原則。具體而言，在進行內控期間各類經濟活動推進期間相關業務流程風險管控時，企業要借助信息化手段嚴格規范落實好信息化管理工作。在此過程中，要求針對每一個業務環節必須加以明確，并結合實際的經濟活動風險去分析和劃定風險爆發點，尤其是在關于企業內部權力集中的資金劃撥、資金分配、資產監管、物資采購等諸多環節，均必須做好與經濟活動相匹配的關鍵崗位配置、權責搭配方案以及權力運行流程的細化工作，促使本企業在每一項經濟事務中，均能夠實現精準把控風險點的目標。隨后借助信息處理技術的應用，自動完成各項環節、流程中的數據匯總分析，整理成報告，為企業后續的財務風險管理提供支持。

（四）健全內部聯合監督機制，堅持內外共同治理

對于企業發展而言，全面實現新常態背景下的財務管理工作質量提升目標，時刻堅持自我監督和自我評價工作，是企業實現財務內部控制以及財務管理能力提升的有效手段和重要保障。具體而言，應該做好如下工作內容。

第一，企業內控管理中，應該建立健全現有的日常監督管理體系，且對于專項監督和自我評價也不可忽視，以此確保企業內控措施實施期間不會出現管理漏洞或是薄弱環節，促使企業內部財務風險控制達成自我監督常態化發展目標。

第二，內部財務風險監督過程中，還應該在企業內成立風險管控小組，定期或不定期針對企業現有的內控風險管理成效進行檢查，重點針對企業業務層面的收支、資產、建設項目等內容做好相應的合同管理工作。監管初期風險監督小組應該適當增加抽查的力度，后續企業財務內控相對居于穩定狀態時，可以適當調整風險監察頻次，以此提升企業現有的財務管理成效。

（五）加強財務人員教育和管理，建立績效管理系統

第一，注重財務人員創新觀和學習觀的培養。作為企業財務人員，面對財務工作復雜度和要求不斷提升，應注重不斷創新，從思想層面認識到改進財務管理方法和模式的重要性，進而不斷豐富自身知識儲備和技能，只有如此，才能適應不斷變革的財務管理模式，更好地應用企業引入的新型財務管理系統，鑒于此，財務人員必須樹立積極學習的態度，并不斷提升自身創新意識和能力，財務人員要建立終身學習的思想。知識經濟的飛快發展，相應也提高了知識的更新速度，學習無法一勞永逸。財務人員要隨時代發展的腳步，增加自己的專業知識儲備以達到業務要求。

第二，增強財務人員的職業道德意識。財務人員職業道德意識要求其必須遵守工作準則，它也在財務日常活動中客觀呈現。作為一名優秀的財務人員，除了要具備扎實的理論功底，還應具有較高的職業素養，因而財務人員要嚴格職業守則，不斷提升財務行為規范性。

第三，發展后續教育，隨時更新知識。后續教育是指財務人員在獲取有關資質后開展思想素質、業務能力及道德水平教育，令其在不斷發展的市場經濟中高效工作，為財務人員開展后續教育奠定基礎。

此外，企業要提升財務人員素質，高效開展財務管理工作，應在企業財務人員管理中引入績效管理。具體如下：首先，依據企業具體狀況，設計財務人員績效考核方案。企業財務管理工作具有較強的獨立性與綜合性。故要結合績效目標的一般原則和本企業情況確定績效考核內容。其次，財務人員實行績效管理。在績效管理中績效的執行非常重要，它離不開績效目標與最終的績效評價。在績效執行中，收集與績效管理有關的數據。在績效管理執行環節，企業負責人按績效評估的標準，嚴格檢查本部門工作，進一步自我評估工作質量，及時發現差距。最后，科學評估財務人員的績效。績效評估無法覆蓋財務人員的全部工作，故應按重點兼顧一般原則定位評估指標。采取面談方式完成績效評估，以強化評估者與被評估者間的互動。

（六）增強財務人員風險意識，建立財務風險管理體系

要增強企業財務風險防控能力，應強化對日常工作的監督管控，確保財務業務工作嚴格按照企業規章制度執行，企業應注重定期在內部組織開展宣傳教育工作，促使工作人員將風險思維和意識內化于心、外化于行。

第一，在財務風險防控中，要注重分析本企業經營特點和業務模式，明確財務管理的個性化特征，堅持以財務風險防控為導向，明確劃定財務管理職責，要嚴格以國家財政法規為依據和標準，以促使企業不斷提升財務風險管控能力，確保財務工作有條不紊進行。

第二，結合不同的財務管理項目設計經費落實方案，定期搜集企業財務管理指標并提供給財務人員，建立一本賬管理體系。企業領導親自審核支出的大額經費，通過后投放應用，改變會計核算單一方式；企業要注重加快全面預算管理深化應用工作，有效應用集中化管理模式，促使審批集中化、統一化、管理工作標準化，實現從源頭把控風險。

第三，定期開展培訓學習，企業應制定嚴格的財務管理標準，并以標準為參照，定期開展培訓學習活動，制定科學合理的培訓方案，并落實好對財務人員的培訓考核，以促使財務人員專業能力不斷提升，增強在財務工作中的風險識別和應對能力。此外，企業應依據財務管理要求，完善財務會計監督管理機制，強化對財務工作過程的動態跟蹤管控，以做到及時識別業務活動和財務活動中的潛在風險，并及時針對性采取應對方案，以避免風險引發的損失。

第四，科學制定風險控制目標。企業要達到既定的經營目標應設定對應風險控制目標，最大限度縮小經營風險的范圍。明確控制目標時，應在各項工作中確保其可行，讓企業在財務管理過程中獲取真實、可靠的信息。

第五，增強財務人員風險意識，提高財務人員控制風險的水平。企業督促財務人員完成風險意識的培養和職業道德教育等，且與崗位責任掛鉤，提高風險管理的培訓效率，增強財務人員風險意識。

五、結語

綜上所述，企業在進行財務風險管理時，想要全面提升管理成效，首先，需要做好企業內部控制培訓工作的控制環境及氛圍的宣傳工作，擴大企業內部整體對于財務管理風險控制的關注度。其次，需要針對企業內部當前的各類業務管理辦法加以完善，促進內部控制體制優化。再次，應該重點把控企業財務風險管理的內控條件，以此為依托建立全局性的內控管理模式。此外，需要嚴格按照共同治理的原則去執行企業財務管理風險管控制度，實現企業內外聯合監督目標，最終為企業財務風險管控質量優化奠定基礎。

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（作者單位：福建省科學技術咨詢服務中心）