建筑企業財務風險防范與內部控制

張三龍

（中鐵二十四局集團橋梁建設有限公司，南昌 330199）

引 言

財務風險防范與內部控制管理工作可以增強建筑企業的市場競爭力，確保建筑企業在激烈的市場競爭中占有一席之地。建筑企業做好了財務風險防范與內部控制工作，可以保障各項財務工作順利進行，有利于企業完成各項管理目標，進一步提升建筑企業的管理水平和經濟效益，實現規模增長。

一、建筑企業財務風險原因分析

建筑企業財務風險按照風險來源分類，可以分為外部原因和內部原因。

（一）外部原因

外部原因不是企業自身所能夠控制的，主要由宏觀經濟、政治環境、行業市場、法律合規等外部環境影響造成。建筑企業財務風險的外部原因主要有以下幾點。

1.宏觀經濟原因

宏觀經濟原因主要體現在經濟體制、經濟政策，以及國家的貨幣政策、財政政策、稅收政策、外貿政策等方面。金融市場帶來的利率變化直接影響建筑企業的投融資規模，外貿、匯率因素也影響著建筑企業開拓國外市場的規模。

2.行業政策原因

行業政策原因主要是政府、行業主管部門對建筑業出臺的各項政策影響。各地方政府部門對建筑企業環保類、科技類指標都有配套鼓勵政策，對評為“中小企業”“專精特新”“小巨人”企業等也有相應政策扶持，用好、用足政府部門的鼓勵政策可以幫助建筑企業發展，增強抗風險能力。同樣，建筑行業受到資質準入、安全監管、環保要求、質量檢查等政策影響，如果企業不照章辦事，也會影響施工效率，合同履約進度得不到保障，延緩合同現金流入。建筑行業監管嚴格，非法分包、違章作業、安全事故讓建筑企業面臨行政處罰、停業整頓、暫停投標等風險，建筑企業不遵章守紀將影響運營成本和市場開拓。

3.市場價格原因

物價水平增長，造成施工投入成本加大。建筑企業所需的鋼材、砂石、混凝土等材料，以及施工所需的機械設備、小型機具的成本上升，企業將耗費更多的采購資金。隨著我國人口年齡結構的變化，加上生活成本的增加，建筑企業所需的建造師、工程師、技術工人、勞務人員的雇傭成本加大。人工費、材料費、機械費、管理費上漲將逐漸擠占企業的利潤空間，市場原因造成財務風險增大，影響建筑企業的盈利水平。

4.法律合規原因

法律合規原因主要是國家相關法律，以及合規要求對建筑企業的影響。部分建筑企業存在違法分包、轉包等違背《中華人民共和國建筑法》的行為，在用工方面存在違反《中華人民共和國勞動合同法》的行為。如果建筑工程施工過程中環保不達標，未批準先建設，未驗收先投產，還將觸犯《中華人民共和國環境保護法》等。建筑企業依法合規意識不強，觸犯法律法規之后的違法成本將引發財務風險。

（二）內部原因

內部原因主要是建筑企業自身管理不善，籌資、投資、營運資金等財務管理活動沒有達到企業的管理預期，建筑企業財務風險的內部原因主要有以下幾點。

1.籌資不當，財務風險不能有效地控制

資本結構在很大程度上決定著企業的風險水平和企業的總體負債能力。企業的不同籌資組合將直接影響籌資成本的高低和籌資風險的大小[1]。在籌資活動中，建筑企業經常出現籌資不足或過度籌資等現象。籌資不足將導致無法保證項目建設進度，無法滿足業主建設節點的要求。大幅度籌資雖然不會影響施工進度，能夠保證工程施工順利進行，但是高額的籌資費用、資金占用費、銀行利息等會導致合同成本增加，增加了建筑企業的負擔。如果企業營運資金管理混亂，閑置資金未得到有效盤活，籌資的高額資金成本風險不利于建筑企業長遠發展。

2.盲目投資，加大了建筑企業財務風險

建筑企業盲目追求規模效益，希望通過擴大規模來進一步提高市場競爭力。而規模的增長必須建立在投資加大的基礎上實現。在投資項目上，建筑企業往往需要加大投入，增加土地、施工設備、勞務、資金等生產要素的投入，投資成本急劇上升。如果建筑企業對投資項目可行性研究不深入，投資風險把控不足，極易出現投資失敗，面臨虧損。事實上，建筑企業過分追求規模經濟有可能導致規模不經濟，并使財務風險增大[2]。有些建筑企業比較注意對投資風險的規避，發展步伐過于穩健，投資謹小慎微，那也會錯過許多發展機遇，沒有投資項目的盈利能力支撐，企業的償債能力、運營能力壓力倍增，仍將面臨許多財務風險，影響企業可持續發展。

3.疏于管理，人為造成財務風險增長

在建筑企業中，部分財務人員風險概念狹隘，缺乏正確的風險意識，對財務風險沒有引起足夠的重視。在財務決策過程中，存在著主觀決策及經驗決策的現象，沒有經過科學的分析論證，決策失誤導致財務風險加大[3]。如果建筑企業稅務籌劃不合理，沒有用好用足稅收優惠政策，就無法讓企業實現減負。如果不嚴格按照稅收政策納稅，導致稅務機關做出稅務處罰，責令補足稅款、加收滯納金，增加成本負擔。由于稅收籌劃管理不善，會加重建筑企業的財務風險。建筑業對營運資金管理不善，會引發信用風險，如銀行票據不按期兌付，供應商、勞務分包商的債務不及時清償，將會加劇財務風險。

二、建筑企業財務風險防范與內部控制現狀

（一）部分建筑企業風險防范意識不強

現階段，還有部分建筑企業沒有認識到財務風險防范與內部控制的重要性，有些建筑企業管理層受傳統管理思想影響，對于財務風險防范與內部控制的內涵及意義不了解。在企業實際的管理中，注重形式化，財務風險防范與內部控制的效果并不明顯，建筑企業管理層對其作用產生質疑。建筑企業各部門的風險管理參與和協作意識也相對缺乏，認為該工作是管理層和財務部門的職責，和自己業務部門沒有太大關系。這些錯誤的思想影響了風控的實際效果，不利于建筑企業健康持續發展。

（二）部分建筑企業管理制度不全

由于行業屬性不同，建筑企業會花大量的精力在施工管理、安全管理、工程造價、物資設備采購、租賃等與建筑施工息息相關的管理制度上，但是財務風險防范與內部控制的配套制度不是管理的主流，建筑企業投入的精力很少，部分建筑企業沒有形成健全的風控管理體系。在日常管理中，雖然有些企業制定了財務風險防范與內部控制相應制度，但是在實施過程中沒有得到剛性執行，且管理方法、手段較為落后，財務風險防范與內部控制的實施效果不盡人意。

（三）部分建筑企業財務風險識別不準

建筑企業財務風險識別的方法參差不齊：有的建筑企業只關注籌資、投資的前期決策風險，而忽視了后期償債能力和成本回收風險；有的建筑企業側重于日常的應收賬款、應付賬款的清收清欠的期限，而忽視了支付方式、票據兌付種類、貼息費用承擔風險；有的建筑企業注重賬務、財務報表面上的風險指標，而忽視企業潛在風險和衍生風險。由于建筑企業風險識別不夠充分，其財務風險防范和內部控制工作難以進行。

（四）部分建筑企業內控監督評價不足

建筑企業很少會設置專門的內部監督機構，有些企業由財務部、審計部門來執行風險內控工作，主要工作也是針對財務管理來開展各項監督檢查，部分建筑企業的監督工作走過場、流于形式，并沒有發揮監督實效。而且，部分建筑企業內部機構部分職能不清、權責交叉，沒有得到有效牽制和相互監督[4]。國有建筑企業管理職能相對健全，但是中小型民營建筑企業內部治理缺陷較多，集權式、家族式管理現象嚴重，決策、監管混亂極易引發財務風險。由于相應的監督評價機制缺失，不能及時對風險內控工作的好壞進行評價，財務風險防范與內部控制工作還是每年按部就班地進行，制度、流程得不到及時的調整和修正，財務風險防范與內部控制工作不能滿足預期管理目標。

（五）部分建筑企業風控人員素質不高

目前，建筑企業配備了充足的工程技術人員、安全管理人員、物資設備管理人員、工程造價人員，但是財務風險防范與內部控制管理人員比較缺乏，而且綜合素質不高，沒有專業知識背景，缺乏專業技能。國有建筑企業人才招聘制度和流程更完善，而且要承擔一定的社會責任。每年會有計劃的招聘企業急需的人才，但是中小型民營建筑企業考慮到運用成本，風控管理人員引進較少。風控管理人員素質的高低直接影響建筑企業財務風險防范和內部控制的效果，由于缺乏相關經驗為支撐，部分建筑企業在進行財務風險防范與內部控制時，很容易出現問題，無法幫助建筑企業更好地提升管理水平，防范財務風險。

三、加強財務風險防范與內部控制的具體措施

（一）提高企業風控重視程度

建筑企業應當提高全體管理人員的財務風險意識，針對企業面臨的內外部風險，逐個進行風險識別，建立有效的風險防范處理機制，形成一套各負其責、人人有責的風險責任體系。建筑企業主管領導對單位經營風險負總責，重視企業全面風險管理，重點把握重大財務收支決策。總會計師作為主管領導的參謀和助手，要加強財務管理，發揮監控作用，防范財務風險。財務部門要規范建筑企業日常財務管理，制定切實可行的內部財務管理辦法，完善資金管理，控制投資、籌資和擔保規模，重視日常財務風險。

（二）建立現代企業管理制度

根據財務風險防范與內部控制工作的需要，建筑企業要加大人力、物力、財力的投入，確保風控工作正常有序開展。

首先，要健全完善企業的管理制度，補齊管理短板，對各項工作內容進行規范，明確內部管理的各項職責，嚴格落實風險責任制。其次，要建立嚴格的考評監督評價機制，制定切實可行的獎罰制度，發揮考核指揮棒作用，約束相關管理人員履職盡責，確保每一項工作能夠認真完成，讓財務風險防范與內部控制各項工作高效開展，能夠有序可控。

（三）提高財務科學決策水平

在決策過程中，建筑企業應充分考慮影響決策的各種因素，采用科學的計算、分析方法進行決策，切忌主觀臆斷，防止因籌資投資失誤而導致財務風險增加。在籌資決策過程中，企業首先應根據生產經營情況、合理預測資金需要量，通過對資金成本的計算分析，綜合比對各項籌資風險，確定合理的資金結構，并做出正確的籌資決策。在決定企業重要的投資事項時，應組織工程技術、投資經營、法律顧問等部門有關人員，必要時咨詢投資專家，進行評估論證，對各種可行方案認真分析，從中選擇最優的決策方案，減少投資失誤帶來的財務風險。

（四）推行內部監督評價機制

建筑企業及時開展內控自我監督評價，可以有效提高財務風險防范與內部控制的有效性。建筑企業各級管理人員要加強內部牽制，關鍵崗位要相互制約，按照內部控制的有效性、全面性等規定嚴格執行。各職能部門相互聯動，對內控工作進行自查自糾和互查互糾，查出的問題要進行追蹤，舉一反三，限期整改，發現了制度缺陷要及時修訂完善，發現了管理薄弱環節要及時補齊短板，發現了重大財務風險要采取措施規避、分解或轉嫁風險。如果遇到敏感問題，可以讓企業審計部門介入，或者委托中介機構，讓第三方來進行獨立審計監察，提高財務風險防范與內部控制工作的針對性。

（五）建立財務風險預警體系

建筑企業要增強財務風險識別和防范能力，讓科技賦能財務風險防范和內部控制工作，充分利用云計算、大數據、信息化技術，以其為載體，搭建一套完善的風險防范預警機制。當前，許多企業都引入了“云風控”管理系統來進行風險控制和管理。在財務風險控制方面，建筑企業要重點打造財務風險預警系統模塊，對經營活動中的潛在財務風險進行實時監控，利用財務風險預警系統的大量概率分析，運用科學的風險決策方法來進行財務決策，通過財務風險預警可以有效應對各種意外情況發生，防范財務風險。

（六）打造專業風控管理團隊

一支高素質的財務風控管理團隊是建筑企業財務風險防范與內部控制工作的重要保障。建筑企業要結合自身實際情況，綜合考慮企業的人才隊伍建設，優化人才結構，在財務風險防范與內部控制管理團隊方面要適當傾斜：一方面，要引進懂投資、會財務、善管理的高素質人才，增強風控管理團隊的工作能力；另一方面，也要加強對內部現有人才的培養、挖掘，鼓勵現有管理人員參與到財務風險防范與內部控制團隊中來。建筑企業要暢通培訓渠道，定向培養，委培送培，采取多種培訓方式選拔出一批財務風險管控人才，打造有利于建筑企業發展的專業風控管理團隊。

結 語

現如今，市場競爭日益激烈，建筑企業要想在激烈的市場角逐中持續發展下去，就必須強化財務風險防范與內部控制管理。建筑企業要自上而下地轉變觀念，要從當前的管理現狀中走出來，投入更多的精力，在思想認識、制度建設、決策水平、風險預警、監督評價、人才隊伍上不斷完善和改進。只有把財務風險防范與內部控制工作做好，財務風險能夠準確識別、財務風險能夠有效防范，充分發揮風控的作用，讓整體管理水平得到提升，建筑企業才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。