高職院校推進業財融合的必要性及路徑

陳艷霞

（福建水利電力職業技術學院，三明 366000）

引 言

業財融合就是將內部控制規則前置到業務流程中，并對業務部門活動進行全程跟蹤與控制，對業務過程提供引導和糾偏，能夠提升高校財務管理水平，能夠對財務風險預警機制建設提供幫助，構建現代化高校業財一體化體系。因此，在高質量發展的大背景下，推進業財融合對于加快高職院校發展具有戰略意義。

一、高職院校推進業財融合的重要性

隨著教育事業的蓬勃發展，在高等學校規模日益擴張的背景下，高職院校也需要不斷創新管理模式，尤其是在“互聯網+”背景下，信息技術的廣泛應用推動著各行各業管理信息化發展，會計核算模式也發生了日新月異的變化。在現代化管理理念的影響下，高職院校財務管理也在逐步從核算型會計模式向管理型會計模式轉變。而業財融合是學校財務管理轉型改革的主要方向，其通過將業務和財務的有效融合，基于價值角度為學校戰略目標的實現提供助力。高職院校推進業財融合，有助于提升資源配置效率，降低工作成本，打破傳統管理模式下學校業務和財務相割裂的局面，更好地發揮財務管理價值，提升高校運行效率，提升高校服務水平，增強師生及家長對學校的認同感，助力高職院校實現可持續健康發展。

二、A 高職院校業財融合的現狀和存在的問題

A 高職院校是福建省的一所普通全日制高等學校，一方面承擔包括水利電力等在內的專業高等專科學歷教育，另一方面開展形式各樣的非學歷教育。近年來，A 高校在校學生數成倍增長，由2017 年的6000 多人增長到2022 年的18 000 多人，教職工人數從300 多人增長到700 多人，教職人數及在校生人數激增的同時也對學校管理體系和管理能力提出了更高的要求。A 高職院校多數業務和財務工作間的關系較為緊密，部門工作重合度較高，但由于牽頭部門不同，各個部門各自為政，績效目標各不相同，因而工作協同性較差。

基于學校的發展需求，A 高職院校管理層也認識到推動財務管理轉型的必要性，也在逐步推進業財融合工作。但是，在實踐中，由于管理理念、人員能力、制度規章、信息化水平、資金投入等多方因素的影響，A 高職院校各部門仍然是以自身發展為重心，忽視了彼此間的互聯互通，學校內部普遍存在信息孤島問題，業財融合仍有較大的上升空間，有待進一步優化。

基于信息技術的業財融合能夠使業務和財務信息實現高效共享，基于部門流程再造，實現業務在不同部門間的無縫銜接。基于業財融合需求，A 高職院校重新定位了財務部門職責，要求業務部門和財務部門相互配合，組織相關人員學習業財融合知識，提升工作協作性。同時，A 高職院校還加大了在系統上的投入，對業務和財務系統進行了功能優化，但財務系統和收費系統、一卡通系統、采購系統、教務系統、學工系統、人資系統等還是各自獨立的，沒有實現數據共享。在實際工作過程中，學校業財融合缺乏系統性的規劃，工作開展零碎化，業財融合效果不顯，暴露出一些問題，主要包括以下幾方面[1]。

（一）業財信息化建設較為滯后

業財融合的開展需要業務和財務信息可以高效共享，為財務分析業務情況、外部環境等提供真實、全面的數據支撐，只有這樣才能有效服務于業務和為管理層提供決策依據。但A 高職院校信息化建設不平衡，業務、財務及人事等系統間還未完全統一編碼口徑，且學校也未設立獨立、標準的信息交流平臺，數據傳輸、交流仍然需要人工作業，加上部分業務部門不及時反饋、上傳業務數據，使得財務部門無法做好業務事前預測、事中控制、事后監督工作。

（二）業財工作協同性較差

業財融合需要業務和財務部門的共同配合。但是目前，A 高校各部門業財融合推進缺乏內生動力。對于財務人員而言，目前學校財務信息化建設進程緩慢，核算、記賬、報表編制等基礎財務工作仍然需要財務人員負責，業財融合的實施加重了其工作量；對于業務人員而言，其認為業財融合應歸屬于財務部門職責，而且部門目標中也未體現配合財務工作的要求，執行業財融合也增加了其工作量。在這種環境下，財務和業務部門都缺乏推動業財融合工作快速開展的動力，尤其是部分業務人員不了解財務，配合度不高，嚴重影響了業財工作的協同性。

（三）財務審核自動化程度有待加強

2018 年，A 高校財務部門領導牽頭自主開發了云財務系統，基本上實現了線上報銷全過程，教職工可以通過云財務系統進行相關報銷信息的填寫，上傳相關的報銷原始憑證，財務人員進行人工審核，相關領導通過網上簽批完成整個報銷流程。在上述審核流程中，與報銷相關的發票內容、費用標準、經費核算等關鍵審核點仍是通過財務人員人工審核，整體審核效率還不夠高，容易出現漏審、錯審，甚至出現財務人員徇私舞弊現象。

（四）團隊合作意識有待提高。

高校財務與二級學院之間是相互配合、相輔相成的，財務部門服務于教學部門，教學部門需要財務部門提供助力。然而，受到部門間專業性較強等因素的影響，部門之間的溝通和交流存在束縛和阻礙，甚至在一定情況下會混淆財務管理和教學業務等內容。同時，各個部門秉持著“自掃門前雪”的原則，只是單方面尋求部門的利益，容易造成管理初心的扭曲及變異，久而久之，單位內部的工作銜接將會受到很大影響，融合質效也很難達到預期。

（五）相關人員能力不足，難以滿足業財融合需求

業財融合的開展需要業務深入財務、財務深入業務，這也意味著學校業務人員要能懂財務。比如：教師在云財務報銷系統上報銷時還需要懂得選經濟分類，選擇正確的費用支出項目；財務人員要能懂業務、懂管理，了解業務人員的需求。但目前，A 高職院校業務、財務人員基本都是單一型技術人才，缺少管理會計人才，也缺少懂財務的業務人才，影響了業財融合工作的深度開展。

三、加快高職院校業財融合的對策建議

近年來，雖然在國家政策的指引及市場環境的倒逼下，不少高職院校都在開展業財融合工作，A 高職院校也在如火如荼地開展，且已經取得了一些成果。不過通過本次研究發現，高職院校業財融合的開展不成體系，沒有一個科學合理的規劃，這也使得學校業財融合效果表現不強的重要原因。而進一步分析可以發現，學校業財一體化系統的建設、業務和財務部門的配合度，以及人員綜合能力是影響業財融合工作實施的重要因素[2]。

通過借鑒和學習兄弟學校成功的業財融合經驗，結合自身實際，A 高職院校重新制訂了科學、具有可行性的業財融合規劃，采用分步走策略，穩步提高業務和財務融合水平，更深入地發揮了業財融合作用，進一步推進了學校財務管理轉型升級進程。因此，A 高校要做好以下幾方面工作。

（一）明確業財融合工作目標

在當前的環境下，A 高職院校業財融合主要圍繞三個目標開展：一是加速學校財務管理轉型，將財務嵌入業務各環節，讓財務管理在學校資源配置、運營管理中發揮最大作用，助力學校戰略目標的實現；二是強化財務監督管控，以資金為抓手，讓財務參與到學校科研、教學、后勤等各業務管理中，找到其中存在的風險點，利用財務數據分析解讀風險成因，采取有效措施予以改善，強化學校風險防范；三是依托互聯網信息技術，再造業務流程，提升財務管理服務水平，實現精細化管理。

（二）制定健全的業財融合工作策略

通過全面梳理學校業財融合情況，A 高職院校要優化頂層設計，確定可行的實施方案，基于學校整體發展層面，確定了“三步走”方針。

第一步，前期階段，學校領導帶領相關業務部門管理層及骨干人員去其他學校進行調研，學習兄弟單位業財融合工作開展成功的經驗。在調研學習結束后，結合學校當前業務系統、財務系統等的建設情況，邀請軟件開發企業對系統對接、聯合開發方案進行多次討論、分析，最終確定了適宜的系統對接方案，統一學校各系統數據口徑，為業財融合數據共享打下堅實的基礎。

第二步，中期階段，業財融合工作需要業務和財務部門共同配合、共同參與。業財融合不是財務一個部門可以完成的，學校領導應高度重視業務人員和財務人員思想層面的學習，加大人員綜合能力培養力度，統一業務和財務部門的最終目標，并在績效管理工具的輔助下，讓業財融合工作的推進得到業務部門的認可，和財務部門達成共識。經過財務部門和業務部門的多次交流、探討，共同協作，對業務流程進行了優化、再造，明確劃分了相關責任。

第三步，后期階段，業財融合是一項艱巨的工程，為避免影響日常業務和財務工作，降低業務改造失敗帶來的風險影響，A 高職院校應采用“試點先行”的策略，先選取簡單的業務線進行了改造，在取得一定的成果和經驗后，再穩步向其他業務線擴展，不冒進、不盲目。

（三）加強高校領導對業財融合的認識和重視

只有高校領導和其他管理層能夠從正確的角度把握和認識業財融合，才能真正實現學校管理水平和教學質量的同步提升，才能一起推動高校財務管理的業財融合。同時，各個部門要切實完成自身的任務，對于那些既有能力又有素質的人才進行重點選拔任用，凸顯出領導在這一工作上的決心和信心。此外，還可以設置專門的機構推進業財融合，使得業務活動與財務之間的融合擁有更為堅實的信息保障。

（四）注重協調財務與業務流程的優化再造

想要真正實現高效財務管理與業態的融合發展，需要將不同事項及不同部門等更為緊密地結合在一起。特別是在業財融合構建初期，要鼓勵和推動財務部門主動融入業務部門，對于業務部門的各項項目活動進行嚴格的審核，使得業務中的關鍵點和風險點等被充分把握。要提出有指向性的指導意見，使得業務部門既可以實現風險的規避，也能夠實現效益的提升。將各類業務的運作規律和發展規則作為重要抓手，嚴謹、細致地考量業務流程，全方位把控前期論證及預算等多個環節，使得整個項目周期都能得到貫徹，全程跟蹤糾偏。

例如，在業務前期論證階段，財務部門要指派專人融入業務工作中，經過財務預算和風險預測，對于業務的可行性和潛在的風險點進行細化評估，這不僅有利于業務部門更好地規避風險，而且能夠將各項經費控制在合理范圍之內，保障業務項目平穩有序地運行。只有了解業務工作，才能更好地發揮財務的價值。

（五）將業財一體化流程嵌入內控規則

標準化的報銷業務能夠對經濟業務進行會計核算，最終滿足財務結構標準化的要求。但是，其與內部控制對象之間存在重合的情況。因此，高校可以充分加強內部控制工作，將對應的風險防控措施融入經濟業務的對應流程中，開展事前控制、事中控制，等到相應業務開始進行核算時，各個業務的審核要點才能夠與財務審核要點保持一致，從而有效避免傳統審核中面臨的重復環節。

（六）加強業務部門與財務部門的溝通配合

人們對業財融合的理解有個常見的誤區，即認為業財融合就是財務單方面向業務靠近，而實際上業務融業是雙向的，你中有我，我中有你。高校應鼓勵財務部門融入業務部門中，主動參與業務部門的各項項目活動，對于業務中的風險點等進行系統梳理和充分挖掘。在此期間，要提出有指向性的指導意見，使得業務部門既可以實現風險的規避，也能夠實現效益的提升。將各類業務的運作規律和發展規則作為重要抓手，嚴謹細致的考量業務流程，全方位把控前期論證及預算等多個環節，使得整個項目周期都能得到貫徹，全程跟蹤糾偏。同時，業務部門要主動學習賬務管理知識，將一線業務活動和管理經驗作為必要的基礎和前提，推動業務部門員工對于管理會計實踐進行深入理解。

鑒于業務部門員工對于管理活動多是從感性層面認識的，并且對于降本增效等一系列管理目標承擔直接責任，因而一方面需要會計知識作為支撐，另一方面需要業務知識作為保障。此外，日本曾對企業的管理者進行調查，提出“究竟是培養業務部門人員的會計知識容易一些，還是培養財務部門人員的業務知識容易一些”的問題。從多數回答結果來看，人們基本都會選擇前者。從實務角度來看，很多專題領域的優秀管理會計并不是從財務部門走出來的，因此高校應注重財務與業務人才的雙向培養和交流，更好地推進業財融合的進程。

結 語

業財融合的有效實施是對學校傳統管理模式的一場變革，基于當前高職院校實踐經驗，要想有效落實業財融合工作，需要厘清業務和財務部門責權，打通部門間業務壁壘；構建業財一體化平臺，對業務流程、管理流程進行再造，共享業務和財務數據，融合業務信息，提升財務服務水平；加大人才培養力度，培養復合型人才，提升業務效率。只有這樣，才能更好地發揮業財融合的作用，推動學校實現高質量發展。