“1+X”證書背景下稅務會計與納稅籌劃教改研究

摘?要：2019年國家職業教育提出的“1+X”證書制度，為職業教育教學改革指明了方向，立足理論，加強實踐教學，課證融通，以此提高學生職業素養。本文以稅務會計與納稅籌劃課程為例，分析課程特點及目前存在的不足，提出優化教學內容、構建混合式教學、重視混合式教學、重塑教學評價體系4個方面教學改革措施。并以教學案例設計為例，將“1+X”證書制度與職業本科教育相融合，提高職業本科教學質量，培養企業所需的專業技術人才。

關鍵詞：“1+X”證書制度；稅務會計與納稅籌劃；教學改革

中圖分類號：F23?????文獻標識碼：A??????doi：10.19311/j.cnki.16723198.2024.04.046

“1+X”證書制度是職業教育改革中重要的舉措之一，其旨在培養復合型人才，提高學生的職業素養。職業本科教育除了培養學生的學歷教育還要加強職業技能教育，突破傳統教學模式。稅務會計與納稅籌劃是大數據與會計專業的核心課程，也是教學改革的重點課程之一。本文以該課程為基礎，融入“1+X”證書制度教學內容，從教學內容、教學方法、教學過程、教學評價等多方面對該課程教學進行探討。以證促學、課證融通，吸引學生學習興趣，提高職業技能水平，以此適應就業市場的需要。

1?“1+X”證書制度下稅務會計與納稅籌劃教學改革的必要性

2019年國家職業教育提出的“1+X”證書制度是現代教育制度改革重要的組成部分。該制度以培養高素質技能人才為主要目標，將證書制度與學歷教育有效銜接，通過“X”的證書來評價學生職業技能水平，突破傳統職業教育。在職業本科教育改革大趨勢下，稅務會計與納稅籌劃作為實踐較強的核心課程是變革的重點。傳統教學注重理論知識為主，教學內容主要圍繞稅費的計算與會計分錄的應用，缺少與“金稅四期”相關的實踐課程，導致學生缺乏實踐經驗，就業技能不足。“1+X”證書制度培養目標是復合型人才，學生要具備能準確完成中小企業涉稅業務的稅款計算、納稅申報和稅款繳納等稅務處理及賬務處理全程。在“1+X”證書背景下逐漸轉變以能力為導向性，基于職業本科教育學生的特點，制定科學合理的教學方法，通過“1+X”證書制度融入“崗課賽證”四位一體，全方面地提高學生的職業技能水平。

2?“1+X”證書背景下稅務會計與納稅籌劃課程存在的問題

2.1?相關課程設計不夠科學

一般學校稅務相關課程包括稅務會計與納稅籌劃、稅務會計與納稅籌劃、國際稅收、稅收學等，各個課程內容相互融合，無法體現階梯式與體系式學習。學生對于學習的內容容易混亂，重復繁瑣記憶，不利于搭建模塊式學習。不僅如此，課程內容無法覆蓋職業考試內容。針對于“稅務師”考試，其考試內容包含稅法1、稅法2、涉稅服務相關法律、涉稅服務實務和財務與會計這5門，其考試大綱內容與學校的課程內容兼容范圍很小，無法體現職業教育。

2.2?教材內容更新不及時

國家稅務總局及當地稅務部門會及時更新稅收政策，例如疫情階段，為了幫助企業度過“寒冬”，國家稅務總局出臺了許多稅收優惠政策。但是，從編制教材到出版是個較長的過程，教材內容滯后于稅收政策，學生無法從書本上了解最新的國家財稅方面政策。

2.3?實訓內容較為滯后

實踐教學缺失、實訓平臺落后，使得教學內容與實踐知識很難結合，尤其是金稅四期的運行對學校的納稅申報實訓課提出了新的要求與新的挑戰。目前大多數院校的財稅實訓課主要內容仍然停留于領票、開票、申報納稅等環節，與實際納稅申報操作相脫節，學校的實訓平臺無法體現金稅四期一體化、智能的特點，學生無法真正了解到金稅四期的運行原理，實踐創新能力欠佳。

2.4?缺乏科學的評價機制

目前學校的教學評價機制依然以考試成績為主導，缺乏綜合評價機制。通常學生到了期末考試周會選擇突擊考試重點范圍，針對考試內容進行應試復習，導致了部分學生考試成績較高，實踐水平較差，面對全國性沒有重點范圍的資格考試通過率較低。因此建立全方位的綜合評價、了解學生的動態發展尤為重要。

3?“1+X”證書背景下稅務會計與納稅籌劃教學改革探索

3.1?優化教學內容

稅務會計與納稅籌劃是大數據與會計的核心課程，該課程總體目標是理解我國現行稅收法律制度，能夠依照稅收法律法規和會計準則對企業涉稅業務作出正確的職業判斷，能準確計算應納稅款及賬務處理，能夠按期依法進行納稅申報和繳納稅款。其主要內容分為納稅基礎、增值稅會計、消費稅會計、企業所得稅會計、個人所得稅會計、其他稅會計以及納稅籌劃，其內容碎片化較多，內容復雜，相對獨立。

根據課程特點，可融入智能財稅等級證書。智能財稅登記證書依托數字經濟時代智能財稅社會共享新業態和崗位群，從主要工作領域、工作任務、技能要求3個層次對崗測評，解析初、中、高3個職業技能等級對應的知識、技能、組織所集成的綜合能力框架。以初級為例，該證書對應了3個模塊，分別為初級代理實務、初級外包實務和初級企業管家。將這3個模塊融入到原本的課程內容中，將證書任務分解。例如，將納稅基礎融入到初級代理實務和初級外包實務，將三大稅種的計算融入代理實務、會計核算融入初級外包實務，納稅籌劃融入企業管家實務。在原有課程和證書技能要求分解重組基礎上，融入思政元素，能對常見工業企業經濟業務進行準確的職業判斷，使學生具備一定的稅收風險及風險防范意識和納稅籌劃意識，從而達到思政育人的目的。

3.2?構建混合式教學模式

為更好將“1+X”證書制度融入稅務會計與納稅籌劃課程，通過“1+X”證書平臺，實現線上線下混合式教學。

課前，老師通過中國慕課將“1+X”相關資料線上共享，資料包括教學視頻、PPT、微課、職業技能要求等。學生應提前從資源庫中下載相應的學習資料進行預習。在預習過程中，老師可通過平臺了解學生下載數量、觀看視頻時長、學生提出的問題，以此了解學生最新的學習動態。使老師能夠在課前掌握學生主要的難點，提高教學效率。

課中，可以將“1+X”證書校外指導老師引入課堂教學，真正實現雙師教學。通過校外找指導老師的授課，把企業對于職業技能的要求傳達給學生，加強其實操能力，實現校外老師重實操校內老師重理論的資源互補教學。在教學內容上要融入智能財稅職業技能標準，以智能財稅業務系統為依托，將真實工作情境引入票天下、財天下、金稅師操作平臺，以崗位技能為核心，分崗對標票據處理、財務核算、納稅申報等模塊，使學生在課上可隨時隨地計入平臺處理真實的會計業務。

課后，將智能財稅技能等級證書理論題庫中與本節課內容相關的題目上傳到平臺上。教師通過學生測試的成績能夠了解到學生掌握的情況，以及下一階段課程的重難點。對于教學內容的疑問除了校內老師可以解答外，校外指導老師也可以通過文字、語音、視頻等多渠道進行在線答疑。

3.3?重視實踐教學

職業教育區別于普通教育，職業本科在重視理論教學的同時，也要加強實踐教學。“1+X”證書制度將實際工作中會計稅務崗位對應到實踐教學中的具體模塊，稅務會計要求技術人員要求能夠熟練掌握稅務申報，能夠整體解決稅務方面的綜合性問題，這些技能也是實訓平臺模擬實踐練習的重點。教師上課時可利用教學實訓平臺模擬工作環境，開展真實的情景教育，吸引學生的學習興趣，提高學校效果，深化學生對稅務會計的理解。例如讓學生根據業務自行開票，分類匯總票據進行稅務申報，培養學生實踐能力。

3.4?重塑課程評價體系

原始課程采用過程考核和期末考試向結合的方式進行考核，其中過程考核包括：出勤情況、作業完成質量、課堂表現、平時測驗等，占總成績的比例為40%；期末為閉卷考試，占總成績的比例為60%。現以原有課程評價體系為基礎，將智能財稅技能等級證書的考核標準融入原有評價體系中，從而重塑課程評價體系。

該評價體系對象可劃分為自己評價、同學互相評價、老師評價和企業評價；評價的性質包括作業完成質量、課堂表現等過程性評價，也包括期末考試結果性評價。期末考試結果性內容既包括理論知識同時也包括實操技能考評。因此，整體評價體系是一個多元化多層次的評價體系。

4?“1+X”證書制度下稅務會計與納稅籌劃教學案例設計

4.1?教學目標設計

在“1+X”證書背景下，要以職業能力為導向性，在掌握理論基礎之上靈活運用時間操作能力，培養與稅務會計崗位相匹配的復合型人才。具體目標包括專業能力目標、方法能力目標和社會能力目標。專業能力目標指的是能對常見工業企業經濟業務進行準確的職業判斷、準確完成中小企業涉稅業務的稅款計算、納稅申報和稅款繳納等稅務處理及賬務處理全程能正確領購、開具、使用和管理各類發票和熟練操作納稅申報系統。方法能力目標指的是在深入理解我國現行稅種的計稅原理基礎上，對我國稅收制度改革具備一定的敏感度，能運用各種資源獨立更新自身的稅收知識庫、解讀稅收法律法規，把握各項法規的出臺背景，利用稅收優惠，找到合適的切入點，為企業提供切實可行的稅收籌劃手段。社會能力目標指的是從稅法的學習中理解“法治”的內涵，能夠從稅收角度理解個人、企業與國家的關系，理解稅收調節經濟、調節消費的作用，能夠從可持續發展、綠色發展和生態文明建設高度認識我國稅制改革趨勢。

4.2?增值稅教學內容及重難點

在教學內容上，結合X證書需求和崗位要求，設計實踐教學。內容主要包括三個模塊，第一個模塊增值稅稅制要素、增值稅的確認、計量與申報，這一模塊主要理論教學；第二模塊增值稅納稅申報，這一模塊主要是通過實踐平臺實踐教學；第三模塊討論與歸納總結。教學中重點是充分掌握增值稅的一般納稅人和小規模納稅人應納稅額的計算及相關的會計處理，難點是能夠一般納稅人增值稅應納稅額的計算、視同銷售行為的會計處理。

4.3?設計思路

增值稅課程內容較復雜重要，課程主要以講授為主，通過案例講解激發學生興趣，利用實訓平臺體驗申報納稅的過程。在課程導入時，引入增值稅虛開發票的案例，引導學生發現問題，從而使學生產生探究的情緒。然后對于增值稅的原理講解，可通過引導真實案例數據進行計算，讓學生進行簡單推導。最后由學生對于本章內容進行歸納總結，培養學生綜合素質能力。

4.4?增值稅教學過程設計

本課程可采用情景模擬、團隊合作、實踐教學等，在學生理解理論基礎上著重于培養學生實踐能力。

4.4.1?課前準備

課前學生通過中國慕課提前預習增值稅的知識，例如增值稅稅收要素、區分一般納稅人和小規模納稅人、理解視同銷售的原理等。教師須提前在慕課平臺上傳學習資料并布置學前任務。

4.4.2?課中設計

首先，引入虛開增值稅專用發票判刑的視頻，讓學生思考增值稅對企業的重要意義，增值稅是我國稅收來源中重要的組成部分。接著通過微課視頻的形式講解增值稅的原理，主要是讓學生自己計算流通環節的稅額，通過案例解釋“增值額”的含義，理解增值稅的抵扣制度。然后，通過“1+X”票天下平臺的虛擬發票，動態地演示增值稅的稅制要素原理。分別打開系統里不同票據的頁面，讓學生自己發現異同點，教師歸納總結普通發票和增值稅專業發票的區別及使用場景。最后讓學生進行實踐操作，在實訓平臺上錄入相關開票信息，分類匯總不同票據計算其銷項稅，導入“財天下”系統，進行相關的賬務處理，以此明確稅務會計在處理增值稅相關業務時具體工作流程和職責。

4.4.3?課后布置

以5-6人組建學習小組，每個小組負責總結本章知識點的相關內容并進行匯報。教師發布對分易在線練習檢驗學生學習成果，習題內容應結合1+X智能財稅登記證書相關理論考試內容。

4.4.4?教學設計反思

該門課程是一門必修課，其目的主要熟悉我國現行增值稅制度，能夠根據常見經濟業務進行增值稅判斷，能夠針對不同納稅人準確計算增值稅應納稅額，熟悉增值稅納稅申報基本流程。熟悉增值稅出口退稅有關政策。在能夠分析納稅人身份，針對不同經濟業務進行增值稅判斷，準確計算增值稅應納稅額的基礎上掌握企業增值稅會計核算。針對本課程的教學內容比較枯燥，法律條文晦澀難懂的特點，必須重視課堂教學的組織，需要運用多種教學媒體，采用多種教學形式組織教學。

通過典型案例引入新課，激發學生的好奇心以及求知欲，提升學生的發散思維能力。其次，堅持以學生為本的教學理念。了解學生的知識學習情況，堅持學生的主體地位，以引導學生的正確學習方向為依據，培養學生良好的行為習慣。最后，注重后期的總結以及反思，了解學生在自主學習過程中的真實情況，將課堂的主動權和選擇權交給學生，適當的監督和糾正學生的不良行為，從而在自主學習過程之中實現個性化的調整及發展。

5?結語

本文以稅務會計與納稅籌劃課程教學改革為貫穿點，分析其存在相關課程設計不夠科學、教材內容更新不及時、實訓內容較為滯后和缺乏科學的評價機制4個方面存在的問題，結合“1+X”證書制度提出優化教學內容、構建混合式教學、重視混合式教學、重塑教學評價體系等改革措施。以增值稅為實施課例，從教學內容、教學過程和方法上實踐教學改革內容，提高教學質量，促進復合型人才的培養。

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