關(guān)于集團(tuán)公司資金池的內(nèi)部管理及稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)問題分析

張廣洋

摘 要：現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)水平與科技水平均得到了急速發(fā)展，我國現(xiàn)存的集團(tuán)公司數(shù)量也在不斷增加，且相關(guān)集團(tuán)旗下所設(shè)定的子公司數(shù)量也在不斷增多。對于集團(tuán)公司來說，為了保證整個集團(tuán)工作能夠更為順利地開展就需要對內(nèi)部資金池進(jìn)行更加有效的管理工作，特別是目前相當(dāng)多的集團(tuán)內(nèi)部投資等各種類型的業(yè)務(wù)范圍均在不斷擴(kuò)張，若不能對集團(tuán)公司的資金池進(jìn)行更為有效的管理工作，則會導(dǎo)致相應(yīng)資金鏈問題的產(chǎn)生，并且還會在稅務(wù)方面出現(xiàn)一定的涉稅風(fēng)險情況，對于集團(tuán)的正常發(fā)展與運營造成不良影響。本文主要是根據(jù)集團(tuán)公司以及財務(wù)公司所擁有的資金池管理模式施以相應(yīng)的闡述，并對資金池管理工作的開展對于集團(tuán)公司而言所產(chǎn)生的重要意義進(jìn)行詳細(xì)分析，同時針對所開展的資金池管理工作階段所可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行描述，并針對相應(yīng)的風(fēng)險情況設(shè)定相對應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；資金池；內(nèi)部管理；稅務(wù)風(fēng)險

當(dāng)前階段的社會發(fā)展情況隨時都在發(fā)生改變，對于企業(yè)而言其所面臨的競爭力也在不斷增加，在當(dāng)前的公司發(fā)展前景下，企業(yè)應(yīng)該更好地對自身所擁有的現(xiàn)金流進(jìn)行把控，公司所擁有的實際現(xiàn)金流水平將會對公司的運行情況產(chǎn)生決定性作用，并且還關(guān)乎著一個企業(yè)的興衰。當(dāng)前各個集團(tuán)對于現(xiàn)金的管理模式都非常重視與關(guān)注，所以在實際的公司管理過程之中應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)部財務(wù)管理工作的實施，才能夠確保整個集團(tuán)公司擁有正常的資金運作，這對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展建設(shè)目標(biāo)起到了良好的促進(jìn)作用。而當(dāng)前對于集團(tuán)公司所擁有的資金進(jìn)行管理的一種有效方式就是資金池，相關(guān)集團(tuán)與公司需要更為重視對資金池所開展的內(nèi)部管理工作，并注重分析稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)問題，才能夠更好地確保集團(tuán)公司內(nèi)部對資金池的良好使用，讓集團(tuán)能夠順利得到進(jìn)一步的發(fā)展與壯大。

一、簡單闡述有關(guān)于集團(tuán)公司以及財務(wù)公司資金池的管理模式

現(xiàn)金總庫也就是常說的資金池，在最初的階段資金池是通過國際銀行以及跨國公司所擁有的財務(wù)公司所聯(lián)合開發(fā)的一種管理工作模式，其主要的目的是讓集團(tuán)在全世界范圍內(nèi)所擁有的資金得到更為合理的調(diào)動。以下主要是對當(dāng)前的財務(wù)公司管理資金池的模式以及集團(tuán)結(jié)算中心管理資金池的模式進(jìn)行了簡單的闡述，從而能夠更好地有利于后續(xù)對集團(tuán)資金池所存在的稅務(wù)風(fēng)險問題進(jìn)行更為準(zhǔn)確的分析。

（一）財務(wù)公司資金池管理方式

財務(wù)公司是一個屬于集團(tuán)本身的子公司，該公司在本質(zhì)上是擁有獨立法人資格，而收支兩條線是當(dāng)前該公司所主要使用的管控方式，對于財務(wù)公司而言其主要涉及的資金池管理工作的具體內(nèi)容是完成投資、融資以及各種類型的資金信貸風(fēng)險管理相關(guān)的工作，在通常情況下公司所涉及的資金運轉(zhuǎn)工作的開展應(yīng)該根據(jù)公司內(nèi)部所實際擁有的資金水平出發(fā)，而公司自身所含有的利息這是可以被隨時進(jìn)行使用的。

（二）集團(tuán)公司結(jié)算中心資金池的管理方式

相對于財務(wù)公司所使用的管理方式來說，集團(tuán)公司所設(shè)定的結(jié)算中心其所使用的資金管理模式更加的靈活，但是這種類型的管理模式并沒有相應(yīng)的法人資格。該管理模式的作用下所使用的主要載體為網(wǎng)絡(luò)銀行，其能夠?qū)瘓F(tuán)內(nèi)部所設(shè)定的各個子公司進(jìn)行更為理想的管理，從而能夠?qū)崿F(xiàn)系統(tǒng)化控制資金池的這一重要目標(biāo)。集團(tuán)公司結(jié)算中心在對資金池的管理模式進(jìn)行創(chuàng)建的過程之中，應(yīng)該在所指定的銀行完成內(nèi)部資金池的設(shè)定以及各種類型資金業(yè)務(wù)，從而能夠保證企業(yè)內(nèi)部所含有的子公司能夠在該類型的銀行進(jìn)行開戶，保證收支兩條件能夠進(jìn)行相互之間的結(jié)合，從而能夠讓集團(tuán)結(jié)算中心管理工作所擁有的優(yōu)勢呈現(xiàn)出來，子公司在該模式作用下也能夠獲得更為顯著的收益結(jié)果。

二、加強(qiáng)資金池管理工作對于集團(tuán)公司所產(chǎn)生的積極意義

在集團(tuán)發(fā)展的最初階段，其在對資金池進(jìn)行構(gòu)建的過程之中，一部分的企業(yè)管理人員對該建議提出過反對意見，其所主張的意見是當(dāng)對資金池進(jìn)行建設(shè)之后，對于每一個子賬戶開展集中管理工作，并不能更為靈活地對資金進(jìn)行使用，使得資金所擁有的利用率得到了降低。但是隨著當(dāng)前時代水平的不斷發(fā)展與進(jìn)步，集團(tuán)內(nèi)部所擁有的管理水平與制度都得到了不斷的優(yōu)化與提升，對于資金池的建設(shè)工作最終所呈現(xiàn)出的有利情況明顯高于弊處，同時也讓更多的集團(tuán)公司開展逐漸使用這一種管理方式來完成相應(yīng)的公司運營。

（一）能夠更好地強(qiáng)化資金集中化管理工作的實施

在集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部完成對資金池管理平臺的建設(shè)，能夠讓集團(tuán)分散在各個銀行的賬戶以及資金進(jìn)行歸納集合，從而能夠統(tǒng)一完成管理。在實施管理工作的階段，能夠?qū)Ω鱾€分布以及內(nèi)部所使用的資金情況以及利用情況進(jìn)行更為準(zhǔn)確的分析以及監(jiān)督，能夠?qū)γ恳粋€分部的資金變動情況進(jìn)行實時的觀察，避免企業(yè)在發(fā)展階段出現(xiàn)分部資金風(fēng)險隱患情況，對集團(tuán)的整體利益造成負(fù)面影響。

（二）更好地節(jié)省集團(tuán)內(nèi)部融資成本

在時代不斷進(jìn)步的當(dāng)前階段，集團(tuán)內(nèi)部除了擁有正常的業(yè)務(wù)開展之外，同時還會按照單位內(nèi)部實際所存在的資金水平情況完成相應(yīng)的融資。但是所使用的融資成本會因為當(dāng)前所呈現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)形勢問題而發(fā)生相應(yīng)的改變。若當(dāng)前所呈現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)形勢水平并不理想，那么在開展貸款的階段對于審批的要求也會更加嚴(yán)格，但是對于單一的企業(yè)來說其所擁有的規(guī)模實際就比較小，因此在開展融資的階段其所擁有的成本也會不斷增加。但是當(dāng)集團(tuán)公司建立了資金池，也就能夠更好地規(guī)避融資所導(dǎo)致出現(xiàn)的成本問題，企業(yè)能夠通過集團(tuán)內(nèi)部所擁有的資金情況進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)動，讓外部融資行為轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部融資，從而讓一部分的企業(yè)在銀行融資的過程之中所產(chǎn)生的利息成本有所降低。

（三）讓人力資源管理所消耗的成本得以減少

對于集團(tuán)來說其內(nèi)部所設(shè)定的各個分布在將資金完成集中管理之后，針對集團(tuán)內(nèi)部所開展的資金支付以及結(jié)算往來等多項業(yè)務(wù)僅僅需要通過此類作用下完成業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)工作，并不會產(chǎn)生額外的資金輸出情況，在一定程度上能夠規(guī)避集團(tuán)內(nèi)部資金外流這一現(xiàn)象的產(chǎn)生，讓集團(tuán)內(nèi)部所擁有的資金擁有更高的凝聚性，對于集團(tuán)內(nèi)部所設(shè)定的各個分布的管理工作能夠更好地開展。此外，當(dāng)資金外部業(yè)務(wù)量出現(xiàn)了不斷降低，也會讓集團(tuán)的人力資本得到一定程度的節(jié)省。

（四）擁有更高的集團(tuán)內(nèi)部資金安全性

相較于傳統(tǒng)集團(tuán)所設(shè)定的各個分部對各自所擁有的財政進(jìn)行獨立管理的情況，通過建設(shè)資金池的方式能夠更加方便集團(tuán)對整個資金進(jìn)行管理的同時，還能夠確保資金擁有更高的安全性。對于集團(tuán)的每一個分部單位來說，其需要在規(guī)定的時間內(nèi)將每天的資金納入集團(tuán)的資金池之中，之后將資金能夠統(tǒng)一歸結(jié)到財務(wù)公司之中，能夠讓資金得到專門的存放，規(guī)避了各個分部各自為政的情況，減少了相關(guān)管理人員使用資金作用于與公司集團(tuán)不相干的事情下的風(fēng)險，讓集團(tuán)內(nèi)部所擁有的資金安全性得到了良好的提升。總體而言，集團(tuán)對于資金池的建設(shè)與管理工作，存在有利的情況也會出現(xiàn)一定的弊端，但是最終表現(xiàn)來說都是有利的部分要高于所存在的弊端。并且對于集團(tuán)而言其應(yīng)該更為重視對資金池管理工作之中可能會出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行防范，并對相應(yīng)風(fēng)險進(jìn)行及時的處理。

三、集團(tuán)公司資金池稅務(wù)所存在的風(fēng)險

（一）集團(tuán)資金池內(nèi)部出現(xiàn)借款行為所造成的利息增值稅問題

對于集團(tuán)內(nèi)部所建設(shè)的各個分部單位向著集團(tuán)資金池的借款行為，是一種拆借行為，通常情況下財務(wù)以及結(jié)算模式之中，對于集團(tuán)總公司而言其應(yīng)該向子公司收取一定的資金以及本次貸款的利息，但是這些利息都應(yīng)該完成相應(yīng)增值稅的繳納。對于財務(wù)公司來說，其并不是銀行相關(guān)性質(zhì)的金融機(jī)構(gòu)，其擁有法人的資格，因此財務(wù)公司并不具有上述的這種風(fēng)險情況。但是對于集團(tuán)公司而言，在當(dāng)前所使用的結(jié)算模式作用下，若集團(tuán)資金池出現(xiàn)了拆借的這一情況，就可能會導(dǎo)致資金的來源出現(xiàn)混淆，特別容易被定義為變現(xiàn)或者違規(guī)對貸款進(jìn)行使用，從而導(dǎo)致一系列風(fēng)險情況的產(chǎn)生。

（二）沒有對資金池內(nèi)成員的存款是否應(yīng)該繳納存款利息這一問題進(jìn)行明確的規(guī)定

對于不是銀行類型的金融機(jī)構(gòu)來說，當(dāng)其沒有對資金池進(jìn)行建設(shè)的時候，因為其內(nèi)部所存儲的資金利息相對于等額度在銀行貸款所產(chǎn)生的利息更低或者相等的情況下，其可以被稱為母貸子用，因此并不需要完成對增值稅的繳納。但是對于集團(tuán)來說對于該管理模式并沒有一個確切的規(guī)定，也就會導(dǎo)致集團(tuán)所擁有的資金池在存款利息增值稅上提出兩種不同的觀點。其一為集團(tuán)資金池所涉及的各個成員存款情況都不需要對存款利息進(jìn)行繳納。這是因為集團(tuán)內(nèi)部資金池所擁有的性質(zhì)與社會上所存在的各種類型金融機(jī)構(gòu)所含有的融資以及貸款形式有著一定的差異性，這種情況應(yīng)該是企業(yè)內(nèi)部所出現(xiàn)的一種自由調(diào)度的行為，而當(dāng)公司在收取到借款之后并對利息進(jìn)行收取的情況其本質(zhì)上與銀行并沒有差異性。其二為集團(tuán)各個部門在資金池這種所產(chǎn)生的貸款行為并不擁有法律實體情況，所以對于總公司旗下的所有子公司來說其在資金池之中所出現(xiàn)的借貸行為均是貸款，應(yīng)該根據(jù)金融保險業(yè)之中所規(guī)定的貸款標(biāo)準(zhǔn)完成增值稅的繳納。因為觀念并沒有被同意，所以導(dǎo)致集團(tuán)在實際開展資金池管理工作過程之中會發(fā)生稅務(wù)性風(fēng)險請款。

四、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，降低集團(tuán)公司資金池稅務(wù)風(fēng)險的措施

（一）擁有完善的組織結(jié)構(gòu)，明確規(guī)定管理關(guān)系

當(dāng)集團(tuán)公司在對內(nèi)部資金池進(jìn)行建設(shè)的過程之中，就應(yīng)該要明確財務(wù)中心所擁有的各項管理職責(zé)，并且要確定母公司對于各個子公司財務(wù)所擁有的集權(quán)管理作用。針對集團(tuán)內(nèi)部而言其應(yīng)該對財務(wù)管理中心進(jìn)行建設(shè)，并對財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的基本框架進(jìn)行確定。擁有最高財務(wù)管理能力的為財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，其所涉及的工作內(nèi)容為集團(tuán)各成員是運營階段所使用的各方面資金情況。同時需要根據(jù)集團(tuán)的實際情況完成集團(tuán)財務(wù)管理中心的建立，對下屬的企業(yè)所存在的資金支出、拆解行為等情況進(jìn)行集中管理。當(dāng)對管理組織框架結(jié)構(gòu)進(jìn)行確定之后，集團(tuán)才能夠讓自身所擁有的利益水平得到不斷提升，同時也能夠規(guī)避集團(tuán)旗下各類型企業(yè)所可能出現(xiàn)的各自為政的情況，能夠?qū)ζ髽I(yè)的成員企業(yè)進(jìn)行更為理想的管理，并且給能夠避免各成員企業(yè)因為自身素質(zhì)問題所出現(xiàn)的盲目投資行為，不容易對集團(tuán)公司的利益造成較大的影響。

（二）統(tǒng)一財務(wù)管理制度

對于集團(tuán)公司而言其對于資金池的建設(shè)是為了能夠更好地集中化管理集團(tuán)資金，同時也能讓集團(tuán)內(nèi)部所含有的融資以及人力成本得到最大限度的節(jié)約，確保了資金擁有更高的安全性。在最初階段對集團(tuán)的發(fā)展擁有積極的作用，但是在實際的使用過程之中，因為資金池對于稅務(wù)方面并沒有一個準(zhǔn)確的定義，同時一部分的企業(yè)對于稅務(wù)政策本身就并不了解，也就使得企業(yè)在對資金進(jìn)行使用的時候會出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。因此集團(tuán)公司內(nèi)部應(yīng)該建設(shè)出一個統(tǒng)一的財務(wù)管理制度，能夠確保集團(tuán)公司和相應(yīng)旗下的企業(yè)成員間能夠擁有統(tǒng)一的口徑，讓財務(wù)處理的效率得到有效提升，能夠避免財務(wù)管理工作所產(chǎn)生的額外風(fēng)險。同時集團(tuán)公司應(yīng)該讓內(nèi)部財務(wù)人員嚴(yán)格按照相應(yīng)的規(guī)定完成工作內(nèi)容，確保集團(tuán)的順利發(fā)展。

（三）實施預(yù)算管理

對于企業(yè)所開展的財務(wù)預(yù)算管理工作是按照企業(yè)所擁有的實際財務(wù)水平情況所設(shè)定的，通過完成集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)預(yù)算管理工作的開展，能夠更好地讓企業(yè)內(nèi)部各項工作的成本、費用以及開支情況進(jìn)行控制，能夠減少預(yù)算之外所出現(xiàn)的不必要成本情況，并且能夠避免企業(yè)在運行過程中受到不確定因素的影響。通過預(yù)算管理工作的實施讓集團(tuán)能夠更好地確定每個環(huán)節(jié)的責(zé)任主體，并且嚴(yán)格根據(jù)財務(wù)所制定的預(yù)算完成相應(yīng)的工作，能夠避免集團(tuán)產(chǎn)生資金透支過多這一不良現(xiàn)象。

結(jié)束語

在集團(tuán)公司發(fā)展過程之中對資金池進(jìn)行建設(shè)，能夠更好地對資金進(jìn)行管理，能夠規(guī)避集團(tuán)出現(xiàn)各種資金風(fēng)險，并且能夠更好地對財務(wù)人員進(jìn)行節(jié)省，讓集團(tuán)內(nèi)部資金的靈活性得到提升，集團(tuán)能夠更加正常進(jìn)行運作，對集團(tuán)公司的可持續(xù)發(fā)展起到了良好的促進(jìn)作用。

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