行政事業單位內部控制有效性評價與優化方法研究

任莎莎

摘 要：本研究針對行政事業單位內部控制有效性評價與優化方法進行了深入探討。內部控制理論與行政事業單位內部控制的基本概念、特點與挑戰。接著，提出了行政事業單位內部控制有效性評價的指標體系，包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督與評價等方面，同時介紹了定性評價、定量評價和綜合評價等評價方法與技術。本研究旨在為行政事業單位內部控制的有效性評價與優化提供理論依據和實踐指導，從而提高行政事業單位內部控制的整體水平，促進其規范化、科學化和現代化的管理。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；有效性評價；優化方法

在現代社會管理中，內部控制已經成為各類組織和企業的核心管理手段。特別是對于行政事業單位而言，內部控制不僅關系到單位的運行效率和經濟效益，還關乎公共資源的合理分配和國家利益的維護。然而，由于行政事業單位的特殊性和復雜性，內部控制面臨諸多挑戰。因此，對于行政事業單位內部控制的有效性評價與優化具有重要的現實意義。本文首先概述內部控制理論與行政事業單位內部控制的基本概念、特點與挑戰，然后提出行政事業單位內部控制有效性評價的指標體系和方法，最后針對行政事業單位內部控制存在的問題，提出優化策略與方法。

一、內部控制理論與行政事業單位內部控制概述

（一）內部控制理論概述

我們首先要講到的就是內部控制的定義與分類，內部控制是指組織內部為實現目標所采取的一系列管理措施和方法。其主要包括對組織內部各項業務、活動和流程的計劃、組織、指導、監督和協調。內部控制可分為預防性控制、檢測性控制和校正性控制。那么預防性控制主要是通過制定規章制度、明確職責和權限、加強員工培訓等手段，預防潛在風險發生；檢測性控制是在業務活動中監測和發現問題，包括定期審計、報告分析等；校正性控制是針對已發現的問題采取糾正措施，例如整改、調整流程等。

其次就是內部控制的基本要素，內部控制體系由五個基本要素構成：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督與評價，這些中我們需要進行控制環境：包括組織的價值觀、人力資源、組織結構和管理風格等，為內部控制提供基礎和背景，還需要進行風險評估：對組織面臨的各類風險進行系統性、全面性地識別、評估和管理；同時也要控制活動：通過各種手段實現組織目標，包括制定政策、程序和制度，分配職責，制定預算等；對于信息與溝通也要及時地了解：對組織內外的信息進行有效的收集、傳遞和處理，以保障內部控制的順利實施；監督與評價：定期檢查和評價內部控制的實施情況，以確保其有效性和及時改進。

緊接著要介紹的就是內部控制的目標與原則，內部控制的目標主要包括：實現組織目標、保障資產安全、提高經營效率、確保財務報告的真實性和完整性、遵守法律法規等。內部控制應遵循以下原則：合理性、完整性、動態性、適度性和協同性。

（二）行政事業單位內部控制概述

首先我們要講到的是行政事業單位的定義與特點，行政事業單位是國家和地方政府直接設立或者主導設立，主要從事公共服務、社會管理等非營利性工作的組織。其特點主要表現在以下幾個方面：第一是政府背景：行政事業單位由政府設立或主導，具有一定的政府背景和行政屬性；第二是公共服務功能：行政事業單位主要從事公共服務，如教育、衛生、科技、文化等領域的工作；接下來是非營利性質：行政事業單位的運作以提供公共服務為目標，而非追求經濟利益；第四是資金來源：行政事業單位的資金來源多樣，包括政府撥款、事業收入、社會捐贈等；最后是監管要求：行政事業單位需遵守國家和地方政府的相關法律法規和政策要求。

其次我們要講到的是行政事業單位內部控制的特點與挑戰，行政事業單位內部控制具有以下特點與挑戰：第一是政策導向性：內部控制需遵循國家和地方政府的政策導向，確保政策目標的實現；同時存在責任劃分不清晰這樣的問題：行政事業單位的組織結構和管理體制較為復雜，導致責任劃分不清晰，增加內部控制難度；部分地區存在資源配置效率低的問題：行政事業單位面臨資源配置不均衡、效率低下等問題，可能影響內部控制的實施效果；部分人員素質參差不齊：部分行政事業單位員工素質不高，對內部控制理念和方法的理解和運用能力有限；同時信息化程度不高：行政事業單位的信息化程度普遍較低，影響內部控制的實施效率和效果。行政事業單位內部控制面臨眾多挑戰，需要加強研究和實踐，以提高內部控制的有效性。

二、行政事業單位內部控制有效性評價方法

（一）設計評價指標體系

關于控制環境評價指標這個問題我們總結了以下幾點，首先是組織結構：組織結構是否合理、清晰，有利于內部控制的實施；其次領導人的領導力也是十分重要的：領導層是否具備良好的領導能力，推動內部控制制度的實施和執行；公司中的人員素質也是影響因素：員工是否具備所需的專業知識、技能和職業道德，以保障內部控制的有效實施；最后是公司的制度建設：內部管理制度、規章制度是否完善、健全，有效防范風險；最后是一個公司整體的文化氛圍：組織內部是否形成了積極向上、注重合規的文化氛圍。

關于風險評估評價指標，我們進行了以下總結。首先就是風險識別：組織是否能及時、準確地識別各類潛在風險；其次是風險評估：組織是否對識別到的風險進行全面、系統的評估；關于風險應對我們也要進行及時的解決：組織是否制定了針對性的風險應對措施和計劃；最后我們要進行風險監控：組織是否實施了有效的風險監控，及時發現和處理風險。

關于控制活動評價指標，首先我們要控制活動設計：控制活動是否科學、合理，能有效實現組織目標；控制活動執行：組織是否嚴格執行內部控制活動，確保其有效性；控制活動監督：組織是否對控制活動進行持續監督和改進。

關于信息與溝通評價指標，首先信息收集是十分重要的：組織是否建立了有效的信息收集機制，確保信息的及時、準確；其次關于信息傳遞：信息傳遞渠道是否暢通，保障信息的及時、準確傳遞；對于信息處理：組織是否能對收集到的信息進行有效處理，為決策提供支持；最后進行溝通協同：組織內部各部門是否能有效協同，形成良好的溝通氛圍。

我們最后介紹的是監督與評價指標，第一是自評機制：組織是否建立了有效的內部控制自評機制，定期對內部控制進行自檢；緊接著是審計機制：組織是否開展內部審計，對內部控制進行獨立、客觀地評估；然后就是問題處理：組織是否能及時、有效地處理內部控制中發現的問題，采取糾正措施；最后關于持續改進：組織是否對內部控制進行持續優化和改進，提高其有效性。

（二）內部控制有效性評價方法

首先是專家評審法，邀請具有豐富經驗和專業知識的專家，對行政事業單位內部控制的有效性進行評價。專家根據內部控制指標體系，對各項指標進行打分，并對內部控制的不足之處提出改進建議。

其次是問卷調查法，通過設計內部控制有效性評價問卷，邀請行政事業單位內部相關人員參與調查。問卷內容涵蓋內部控制的各個方面，以了解內部控制的實際運行情況，并據此評價其有效性。緊接著是數據分析法，收集行政事業單位內部控制相關的數據，通過統計分析方法，對內部控制的有效性進行量化評價。例如，通過對財務數據、業務數據等進行分析，了解內部控制對組織經營效果的影響。

最后是綜合評價法，將上述方法進行綜合運用，根據各方法的評價結果，對行政事業單位內部控制的有效性進行綜合評價。通過多種評價方法的交叉驗證，提高評價結果的可靠性。

本部分通過設計合理的評價指標體系和方法，為評價行政事業單位內部控制的有效性提供了依據。

三、行政事業單位內部控制優化方法實踐案例分析

案例背景，某市教育局是一個典型的行政事業單位，負責市區內中小學教育工作的管理和服務。近年來，該局在推進內部控制建設過程中遇到了一些挑戰，為此，決定對內部控制進行優化和提升。本部分將以此為案例，具體分析行政事業單位內部控制優化方法的實踐過程。

對于組織結構優化與制度建設優化我們做出了總結，首先是組織結構，教育局成立了專門的內部控制小組，負責協調各部門內部控制工作，確保內部控制的順利實施。同時，對原有的組織結構進行了調整，明確各部門職責，強化分工協作；其次是完善制度建設，教育局制定了一系列內部管理制度，包括財務管理制度、采購管理制度、人事管理制度等，明確了各部門的職責和權限。并定期組織培訓和學習，提高員工對制度的認知和執行力。

關于風險評估與控制我們有以下看法，我們需要加強風險識別與評估，教育局建立了風險識別和評估機制，對內部控制過程中可能出現的風險進行全面、系統的識別和評估。同時，定期對風險進行重新識別和評估，以應對外部環境和內部條件的變化。其次就是制定風險應對措施，我們根據風險評估結果，教育局制定了針對性的風險應對措施和計劃，覆蓋預防性控制、檢測性控制和校正性控制等方面，確保內部控制的有效性。與此同時我們還應該提高信息與溝通能力，首先我們要建立信息收集與傳遞機制，教育局搭建了信息化平臺，加強數據共享，優化信息報送流程，確保信息的及時、準確。同時，建立了信息收集和傳遞機制，包括定期匯報、信息公開等，以保障信息的暢通，其次加強內部溝通與協同，教育局加強內部溝通和協同，定期召開工作會議、舉辦培訓活動等，以促進信息交流，提高內部控制效果。同時，加強與外部單位的溝通和合作，形成協同工作機制，提高教育服務的效能和質量。

最后我們需要成立監督與評價機制，首要的就是建立自評與審計機制。

教育局建立了內部控制自評機制，定期對內部控制進行自檢，發現問題及時采取措施加以解決。同時，開展內部審計，對內部控制進行獨立、客觀地評估，以確保其有效性，同時要強化問題處理與持續改進，教育局針對內部控制中發現的問題，及時采取措施予以解決，并持續關注內部控制的執行情況，根據評價結果進行調整和改進，以提高內部控制的有效性。最后我們進行實踐成果與啟示：通過對教育局內部控制優化的實踐過程進行分析，可以得出以下啟示：內部控制優化需要全員參與，形成共識和行動，內部控制優化不僅僅是組織結構和制度建設，更需要全員參與，形成共識和行動。只有大家齊心協力，才能提高內部控制的有效性。同時內部控制優化是持續的過程，需要不斷調整和改進，內部控制優化不是一蹴而就的，需要不斷調整和改進。行政事業單位應定期進行自我檢查，及時發現問題，并加以解決，以確保內部控制的有效性。內部控制優化需要結合實際情況，因地制宜內部控制優化不是一種固定的模式，應根據組織的實際情況，因地制宜。只有深入了解組織的內部環境和外部環境，才能制定出最適合的內部控制優化方案。行政事業單位內部控制是組織運營和管理的重要保障，優化內部控制對于提高組織效能和服務質量具有重要意義。本部分通過實際案例分析，提出了行政事業單位內部控制優化方法，包括加強組織結構優化與制度建設、強化風險評估與控制、提高信息與溝通能力以及優化監督與評價機制等。行政事業單位可以參考這些方法，結合實際情況，根據組織特點進行調整和優化，以提高內部控制的有效性，實現組織目標，為社會提供優質的公共服務。作者通過分析實際案例，提出了加強組織結構優化與制度建設、強化風險評估與控制、提高信息與溝通能力以及優化監督與評價機制等優化方法。這些方法可以幫助行政事業單位提高內部控制的有效性，規范內部管理流程，降低潛在風險，提高服務質量。

結束語

本文從理論和實踐兩個層面，全面介紹了行政事業單位內部控制的相關概念、特點及其面臨的挑戰。在這個基礎上，通過實際案例分析，提出了一系列優化方法，針對內部控制的組織結構、制度建設、風險評估與控制、信息與溝通能力、監督與評價機制等方面進行了具體闡述。行政事業單位是服務社會的重要組織形式，其內部控制的有效性對于保障公共利益、維護社會穩定至關重要。通過本文提出的優化方法，可以幫助行政事業單位提高內部控制的有效性，更好地履行公共服務職責，為社會和人民群眾提供更加優質的服務和保障。

參考文獻：

[1]諶振宇.行政事業單位內部控制有效性評價與優化方法研究[J].商訊，2020（04）：132-133.