金融機構財務預算管理存在的問題及對策探討

周燕

摘要：近年來，隨著我國財務預算管理改革步伐的加快推進，傳統的財務會計已經不能完全適應金融機構財務管理發展的需要，所以目前大多數金融機構越來越重視管理會計在日常經營管理中的運用，而財務預算管理作為管理會計的重要組成部分，能夠有效降低財務成本，優化資源配置，提高財務資金的使用效率。本文闡述了財務預算管理對金融機構的重要性，并從制度設計、人才培養、系統建設等方面探討了存在的問題及原因分析，以充分發揮財務預算在金融機構財務管理方面的作用，使得財務會計和管理會計得到有機融合，引導金融機構實現財務可持續發展和國有資本的保值增值。

關鍵詞：金融機構；財務預算管理；分析；對策

隨著我國經濟的高速發展，各行各業財務環境都發生巨大的變化，而作為金融機構而言，金融高管人員也越來越重視財務管理工作，關注管理會計在日常財務工作中的指導作用，通過發揮財務預算管理會計的作用，可以對金融機構的財務核算達到事前控制、事中監督、事后評價的效果，而不是簡單的記好賬、管好錢。本文通過分析金融機構財務預算管理目前存在的問題及不足，提出了相應的解決對策，為金融機構進一步做好管理會計，提高財務預算管理能力，發揮預算管理在工作中的指導作用提供一些新的思路和想法。

一、金融機構財務預算管理的含義以及其重要性

（一）金融機構財務預算管理的含義

金融機構財務預算管理是指金融機構通過編制財務預算、報告、執行預算，并在執行過程中適時調整預算，以達到預算控制，將財務預算管理貫穿財務活動的始終，以達到上級機構對分支機構各項財務活動的監測和控制，保證年度財務管理目標的實現，財務目標實現的高低將直接影響總體經營目標的實現。

（二）財務預算管理對金融機構財務工作的重要性

1.提高金融機構財務管理水平

金融機構財務狀況在一定程度上反映了財務人員財務預算管理水平的高低，提高財務預算管理，能夠有效地促進財務資源在各機構的合理分配，而不是平均分攤，通過考核預算偏差率，統籌財務預算與業務經營計劃，并與經營績效相掛鉤，提高財務資源配置精度，發揮導向作用，為金融機構的發展提供堅實有力的基礎，同時對于金融機構其他各項業務的開展也有重要的意義，有利于提高金融機構核心競爭力。

2.提高員工的積極性

通過健全財務預算管理體系，制定合理的績效考核獎懲制度，發揮預算管理考核指揮棒的作用。按照半年或者季度考核一次，對于完成財務預算目標的部門和員工給與一定的獎勵或者政策傾斜，未完成或者超預算的部門和員工給與懲罰的措施如扣減財務費用等，從而激勵金融機構部門和員工預算執行的積極性和主動性，有效提高部門和員工的工作熱情。

3.有利于事中控制成本

金融機構管理層年初通過各機構編制上報的財務預算，審批后由財務部門下達各項預算指標，并進行層層分解，落實到每個部門，每個基層單位。預算一經審批批準下達，不得隨意更改，財務部門有權通過對財務預算數和實際執行數進行對比，實時監測各部門預算執行情況，對超預算部門和項目，可以采取縮減、停止報銷等措施，通過事中預算控制，可以進行控制成本，無預算不開始，防止出現超預算現象，做到有目的、有計劃地開支費用，降低經營成本。

二、金融機構財務預算管理過程中存在的問題

（一）財務預算管理的制度不健全

目前大多數金融機構未制定專門的財務預算管理制度，財會制度體系不完善，未將財務制度與預算制度有機融合，對財會制度和預算制度之間未做到協同性、匹配性和貫通性，即便制定了財務預算管理制度，也沒有明確規定專門的預算管理部門或財務專門人員負責預算的編制，以及如何配合財務部門，根據財務數據編制預算，在預算執行過程中發現問題如何反饋給預算管理部門，以便于及時修改預算數據等等，財務預算管理制度未健全。

（二）財務預算編制的方法落后

開展財務預算管理的目的是為了滿足金融機構管理層對各機構運營管理的需要，要發揮預算的作用，就需要科學的編制預算，并且要符合金融機構的自身管理需要。而當前金融機構普遍存在的問題是預算方法單一，缺乏統籌規范，一味地采用增量預算方法，有著財務費用今年不能比去年少的思想。同時也將預算編制作為上級行布置的一項任務來完成，把預算編制完成作為編制的終極目標。另外，基層金融機構在編制預算時主觀認為業務單一，變動不大，往往在以前年度的預算編制的基礎上加加減減，編制任務就完成了。

（三）缺乏財務預算管理的專業人員

做好財務預算管理，離不開相關專業人員的實際操作，由于財務預算工作的專業性、復雜性，需要涉及經營預算、資金預算等各個方面，許多財務人員由于缺乏專業知識，在財務預算管理方面只能單純地從財務角度進行編制、控制和分析，無法很好的地履行相關職責。財務預算管理方面的工作應該由專業人員，特別是高端財務管理人員承擔，才能更好地開展工作。從事財務預算管理方面的人員，不僅需要具備一定的財務知識，還需要了解經營管理、成本管理、法律等方面的知識，并將這些知識融合在一起，編制財務預算并分析。目前這塊人才體系的培養在某種程度上來說還很匱乏，導致金融機構管理會計專業人才缺乏。

（四）財務預算管理的成果運用不深入

部分金融機構雖然制定了財務預算相關制度，但是在實際工作中，財務預算的成果運用不深入，財務預算和實際運用相脫節。年初上級機構下達的財務預算，分支機構只是作為年度財務指標的控制數對財務指標進行控制，而未將財務預算管理貫徹財務活動的始終，最終導致“兩張皮”的問題，甚至出現實際支出嚴重超支，而預算管理沒有任何約束措施，預算管理形同虛設情況。

三、導致財務預算管理問題的原因分析

（一）對財務預算管理重視程度不足

目前大多數金融機構還未將管理會計作為財務工作的重要方面來抓。首先，金融機構管理層對預算管理重視程度不足。財務預算管理應該是財務預算和經營預算一體的的綜合性預算，預算管理就是在財務預算基礎上的延伸，但是在管理層認為這個跟財務有關，預算管理就是財務部門的事，應該由財務部門全面負責編制和實施工作，對預算管理的重視程度不足。其次部門和人員對財務預算重要性認識不足。在大部分機構實際工作中，直接將預算編制工作全部交給財務部門，其他部門幾乎很少直接參與預算工作，甚至不參與預算工作，只是對財務部門編制的財務預算審核走過場，預算管理流于形式，各部門和人員對預算的參與度不高，參與力度不強，預算約束力不足。

（二）未制定專門的財務預算管理制度

有效的財務管理制度能夠保證金融機構財務預算順利執行，通過制定財務預算管理制度，明確從預算的編制到預算執行、超預算控制及分析，預算調整等預算流程的開展，做到有章可循，有法可依。有了規范的預算管理制度，不僅可以減少部門之間的相互推諉，還可以提高預算管理的效率。但是目前大多數金融機構都沒有制定專門的財務預算管理制度，也沒有設立專門的財務預算管理部門負責財務預算工作，導致財務預算形同虛設。每年財務預算編制時，由財務部門或者計劃部門下達預算編制工作的相關通知和要求，以此作為預算編制過程中的主要依據，長此以往，導致具有系統性特點的財務預算管理工作缺乏權威的規章制度進行必要的約束和約束，預算管理人員在實際工作中沒有相關的制度依據，也導致預算管理機制不能夠有效運轉。

（三）預算管理人員專業素養有待提高

由于預算管理工作量大，范圍廣，在編制和執行財務預算過程中會涉及到各個方面的信息，如財務、會計、經營等方面。但由于目前大多數金融機構財務預算管理工作大多由財務部門人員兼職的，導致目前從事預算管理工作人員素質較低，缺乏專業知識和技術水平，甚至只從財務角度編制財務預算，而沒有從整個機構角度出發，使得許多財務預算人員編制的財務預算不能完全滿足工作的需要，嚴重影響了財務預算管理的實施效果。而且大部分財務人員仍采用手工報表方式編制預算，層層匯總編制，使用的預算編制方法基本采用增量預算或者零基預算，導致預算數字與實際相脫節，編制預算的成本過大，預算管理的效果卻不是很理想，使得金融機構管理層對財務預算管理工作產生了抵觸情緒，認為可有可無，間接阻礙了財務預算的有效進行。

（四）信息化程度不高，缺乏系統支持

作為金融部門而言，科技的信息化水平是比較高的，但是由于對財務預算管理的重視程度以及管理人員素質，導致目前大多數金融機構在管理會計應用方面，特別是財務預算方面，還是停留在以前的財務管理方面，大多數財務預算還是采用手工編制、匯總方式，缺乏必要的系統支持，導致預算管理的信息化程度不高，而完全依賴于預算管理人員的經驗，無法通過系統模型分析預算執行情況，而預算需要大量準確、精細的數據，不能滿足預算管理的需要，這直接影響了預算結果的準確性。建立相關財務預算管理信息系統，對大量數據進行篩選和統計，加工成需要的各種數據，可以提高預算管理人員工作效率，也可以減少人為主觀判斷導致的錯誤。

四、改進金融機構財務預算管理的對策

（一）強化財務預算管理工作力度

為了保障企業財務預算管理活動的有序開展，首先需要加強金融機構管理層對于財務預算管理工作的重視和認知力度。財務預算管理作為企業的核心管理手段之一，對于金融機構經營決策有著非常重要的意義。只有機構管理高層充分認識到財務預算管理工作的重要性，才能作為一項重點任務來抓，并將這種認識進行傳導，上下才能聯動，以積極的態度開展財務預算管理工作，促使整個企業的財務預算管理工作得到質的提升。其次金融機構管理層要充分發揮出自身的協調作用，讓大家都能夠意識到預算不是財務部門的事，而是全行的工作，對企業各部門的目標跟權責利進行明確，才能夠讓各個部門各個員工都可以積極融入到財務預算管理工作中，確保編制的財務預算計劃合理性和有效性。只有強化了財務預算管理工作的重視力度，才能確保制定的財務預算管理計劃與企業實際財務收支相符，提高企業的經營效益，這對于金融機構的健康與穩定發展有著重要意義。

（二）健全科學有效的財務預算管理制度

為了保證財務預算能夠有效實施，金融機構應該根據自身的部門設置情況、日常經營流程設計出科學有效的財務預算管理制度，并由金融機構高級管理人員牽頭，督促各部門、員工認真執行財務預算管理制度。財務預算管理制度內容應當但不限于涵蓋預算管理編制牽頭部門的職責，各部門應配合的工作內容以及財務預算編制方法、預算調整、考核、監督等制度。其中，制度應當明確成立獨立的預算編制部門或者財務部門專門人員負責財務預算的編制工作。其他各部門如何配合預算部門或財務部門工作，不但要為預算部門或者財務部門提供準確的財務數據，也要對預算執行過程中遇到的實際問題及時反饋給預算部門或者財務部門，以便預算人員及時調整預算指標，保證預算指標的科學性、可操作性。

（三）打造專業的財務預算管理隊伍

一個有效的財務預算方案離開不財務人員，而財務人員只有具備更高的素質才能更好的編制財務預算方案。而財務預算的編制涉及的不僅僅是財務方面的知識，還要求財務人員具備其他方面的知識和能力。因為財務預算管理工作涉及的內容繁多，涉及的部門也多，但目前大多數財務人員不具備這樣的能力，所以需要打造專業的財務預算管理隊伍。首先，需要引進專業的預算管理人才，注入新鮮血液。這種預算管理人才可以通過人才引進等方式，打造專業人才隊伍，讓專業的人做專業的事。其次，加強對財務人員的培訓，定期組織財務人員學習《管理會計》、《預算法》等法律規章制度，邀請專業培訓老師進行專業培訓，或者組織員工到其他單位進行交流學習，通過一系列的措施，打造專業的財務預算管理隊伍，全面提高現有財務預算人員專業素質，提升對企業預算管理重要性的認識。

（四）發揮科技優勢，研發財務預算管理系統

隨著科技的進步，信息化已經滲透到金融機構的各個部門各個業務，財務管理部門作為金融機構的一個重要部門，應該建立完善的信息系統，提升預算信息支撐力。通過研發財務預算管理系統，對數據進行整理、匯總，可以向管理人員展示各項財務計劃的監控、預算和成本控制，從而打造了上下融合一體化。上級機構可以實時了解下級機構財務開支情況和預算偏差率，并可以通過系統實時控制下級機構各項預算指標，通過財務預算系統可以提高預算管理的實效性和控制性，減少人為等因素對預算的干擾，確保預算編制口徑統一、取值透明、及時高效，并通過財務預算管理系統實現財務費用剛性控制，嚴格落實無預算不開支要求，降低超預算風險。

五、結束語

本文闡述了金融機構財務預算管理過程中存在的問題，然后分別從預算管理重視程度、制度設計、人員素質以及信息化水平等方面分析了財務預算管理問題產生的原因，并從強化管理工作力度、健全預算管理制度、培養專業人員和提高信息化水平等方面提出了解決對策，以提高財務預算管理水平，提發揮財務預算在財務管理工作中的作用，確保財務活動在財務預算范圍內有序開展，優化資源配置，發揮管理會計在金融機構財務管理工作中的作用，為金融機構財務工作穩健、健康、有序開展提供有力保障。

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