企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略分析

謝文偉

在“雙循環(huán)”新發(fā)展趨勢(shì)下，為盡快順應(yīng)環(huán)境變化，企業(yè)逐漸將核心競(jìng)爭(zhēng)力作為管理重點(diǎn)，特別在強(qiáng)化內(nèi)部管理方面，逐漸凸顯出了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性。中國(guó)企業(yè)為在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，需嚴(yán)格管理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在具體工作中面對(duì)的問題，并要逐一完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。對(duì)此，文章將從企業(yè)內(nèi)部控制層面入手，對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在內(nèi)部控制中可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探究，并提出了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方案，旨在為相關(guān)人士提供借鑒。

為實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，有效落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作尤為重要，開展內(nèi)部控制活動(dòng)，可為企業(yè)管理工作人員做好企業(yè)管理工作創(chuàng)造有利條件。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員合理管理企業(yè)財(cái)務(wù)，與整個(gè)企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)，企業(yè)為達(dá)到穩(wěn)定健康發(fā)展的目的，應(yīng)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作作為企業(yè)發(fā)展的重要任務(wù)，明確企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升的重要性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作成效，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行提供保障。除此之外，財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)明確內(nèi)部控制工作的重要意義，強(qiáng)化自身工作主動(dòng)性，將財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制工作落到實(shí)處，進(jìn)一步提升企業(yè)發(fā)展速度。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的原理

企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展的目標(biāo)，實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制尤為重要。內(nèi)控工作不只是財(cái)務(wù)部門的事情，與其他部門工作有著密不可分的聯(lián)系，協(xié)調(diào)好與其他部門之間的關(guān)系，對(duì)確保企業(yè)內(nèi)部控制工作有效落實(shí)具有重要意義。為進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果，作為財(cái)務(wù)工作人員需要嚴(yán)格遵守工作守則 ，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展提供支持。第一，在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制工作發(fā)展目標(biāo)過程中，需根據(jù)企業(yè)的具體發(fā)展?fàn)顩r，判斷企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，針對(duì)不符合現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展要求的財(cái)務(wù)工作應(yīng)立即采取措施進(jìn)行調(diào)整，防止不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，與此同時(shí)，要結(jié)合企業(yè)要求迅速提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，并且還要圍繞企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展規(guī)劃擬定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方案，依照擬定的有關(guān)方案落實(shí)好內(nèi)部控制工作，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。第二，在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作過程中，應(yīng)堅(jiān)持合理合法的原則，迅速完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作體系，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，依照我國(guó)法律法規(guī)開展企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)。而對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員，應(yīng)充分了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有關(guān)法律條文，堅(jiān)決拒絕不符合國(guó)家法律法規(guī)的業(yè)務(wù)，防止因不熟悉法律法規(guī)給企業(yè)發(fā)展帶來的不利影響。第三，企業(yè)在開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)，首先需要確定發(fā)展目標(biāo)與發(fā)展方向，并且要結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)合理規(guī)劃財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作內(nèi)容，依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果，以此提升企業(yè)的綜合效益。

二、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督實(shí)施現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)部控制管理體系不完善

企業(yè)內(nèi)部控制管理體系與風(fēng)險(xiǎn)體系的健全程度會(huì)受到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作質(zhì)量的影響，就財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督制度來講，主要是以市場(chǎng)環(huán)境為基礎(chǔ)，以企業(yè)發(fā)展為目的，構(gòu)建與企業(yè)自身發(fā)展相符合的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度，對(duì)進(jìn)一步提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益起到至關(guān)重要的作用。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，大型企業(yè)的內(nèi)部控制體系逐步健全，但在實(shí)際落實(shí)過程中，依舊存在很多不足，這些不足降低了制度執(zhí)行的合理性與科學(xué)性。由于部分中小型企業(yè)規(guī)模比較小，并沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)體系的重要性，管理層面的目標(biāo)依舊是提高業(yè)績(jī)，并沒有明確事前、事中、事后的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，也沒有具有專業(yè)性的內(nèi)部控制工作人員評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，無法及時(shí)排除企業(yè)所存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，一旦這部分問題與風(fēng)險(xiǎn)暴露，會(huì)給企業(yè)未來發(fā)展帶來不利影響。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)并未重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，相應(yīng)的管理意識(shí)較為薄弱，逐漸降低了內(nèi)部控制工作的合理性與科學(xué)性。內(nèi)部控制工作的科學(xué)實(shí)施，需要每一個(gè)部門相互合作，但部分企業(yè)經(jīng)常把內(nèi)部控制工作作為獨(dú)立的工作，并沒有協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的關(guān)系。比如內(nèi)部控制部門與其他部門缺少合作溝通，或無法與其他部門進(jìn)行有效配合，這都會(huì)阻礙內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。同時(shí)，部分企業(yè)即便具有比較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識(shí)，但在設(shè)立內(nèi)部控制部門以后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層面并未對(duì)內(nèi)部控制工作給予關(guān)注，在一定程度上降低了內(nèi)部控制部門人員工作的主動(dòng)性，甚至給企業(yè)內(nèi)部控制的有效進(jìn)行帶來不利影響。大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層并未對(duì)構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義進(jìn)行充分考慮，相關(guān)管理工作人員在落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作過程中，一般都會(huì)依照自身所積累的管理工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行決策，這在很大程度上提升了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高

作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要經(jīng)常學(xué)習(xí)相關(guān)專業(yè)知識(shí)，創(chuàng)新與優(yōu)化工作模式。但就目前來說，由于受到了許多因素的干擾，導(dǎo)致企業(yè)大部分財(cái)務(wù)工作人員思想僵化，無法第一時(shí)間學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)新發(fā)布的會(huì)計(jì)政策，以至于錯(cuò)誤理解政策精神，其職業(yè)能力不能與企業(yè)發(fā)展要求相適應(yīng)。除此之外，部分中小企業(yè)也沒有對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員開展培訓(xùn)和教育，降低了團(tuán)隊(duì)的職業(yè)素質(zhì)，由于優(yōu)秀管理人員的匱乏，直接影響到了企業(yè)財(cái)務(wù)工作的順利開展，必然會(huì)給企業(yè)未來發(fā)展帶來不利影響，無法將內(nèi)部控制體系的有效作用發(fā)揮出來。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制審核監(jiān)督工作關(guān)注度不高

審計(jì)在企業(yè)治理乃至國(guó)家監(jiān)督中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。就企業(yè)來說，開展審計(jì)活動(dòng)可以進(jìn)一步提升企業(yè)規(guī)范運(yùn)營(yíng)成效。作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，應(yīng)能夠組織執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督工作，同時(shí)也能夠嚴(yán)格依照國(guó)家法律法規(guī)實(shí)時(shí)監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部控制工作落實(shí)情況，所以企業(yè)審核監(jiān)督已然成為審計(jì)工作的主要目標(biāo)。審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于企業(yè)內(nèi)部重要組成部分之一，與財(cái)務(wù)部門層級(jí)相同，致使審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，無法有效監(jiān)督財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制執(zhí)行狀況。除此之外，當(dāng)下我國(guó)審計(jì)工作人員所具有的專業(yè)知識(shí)單一，受到傳統(tǒng)審計(jì)方法的影響，在開展審計(jì)活動(dòng)時(shí)只是對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)考核給予關(guān)注。由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不但會(huì)涉及資金，還會(huì)涉及自然資源、醫(yī)療、計(jì)算機(jī)等相關(guān)知識(shí)，因此內(nèi)部審計(jì)工作人員如果欠缺這些學(xué)科知識(shí)，將對(duì)審計(jì)工作開展的科學(xué)性與合理性帶來不利影響，甚至無法保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督的工作效率。在這種狀況影響下，審計(jì)部門不僅無法有效監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作落實(shí)狀況，對(duì)其應(yīng)有作用的發(fā)揮也會(huì)造成干擾。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制優(yōu)化方案

企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的提升并不能帶來直接影響，但內(nèi)部控制工作的有效落實(shí)，對(duì)增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義。文章結(jié)合現(xiàn)階段企業(yè)在內(nèi)部控制監(jiān)督方面可能遇到的問題，提出了相應(yīng)的解決方案，進(jìn)一步滿足企業(yè)發(fā)展要求。

（一）完善內(nèi)部控制監(jiān)督制度

第一，對(duì)沒有構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制的企業(yè)來說，首先需要健全內(nèi)部控制機(jī)制，充分發(fā)揮董事會(huì)以及監(jiān)理會(huì)的監(jiān)督作用，健全內(nèi)部控制機(jī)制。在建設(shè)反饋機(jī)制的同時(shí)，要積極整改所發(fā)現(xiàn)的問題，防止內(nèi)部控制工作流于表面。第二，加大內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)力度，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，在有條件的情況下，要引入大型企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合企業(yè)本身具體狀況，開展內(nèi)部控制工作，以此進(jìn)一步提升內(nèi)部控制制度的有效性。第三，為進(jìn)一步提升企業(yè)監(jiān)督管理的權(quán)威性，除了企業(yè)管理層面的監(jiān)督以外，還要有權(quán)威部門的有效監(jiān)督，權(quán)威部門需要由法務(wù)部門、審計(jì)部門和紀(jì)律檢查部門組建而成，采用更為科學(xué)合理的監(jiān)督管理模式。權(quán)威部門在行使監(jiān)督權(quán)力的過程中，要嚴(yán)格審核監(jiān)督管理所獲取的信息數(shù)據(jù)，以此保證監(jiān)督管理數(shù)據(jù)的有效性以及精準(zhǔn)性。同時(shí)，企業(yè)要以健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理規(guī)章體系為前提，建設(shè)與完善符合企業(yè)發(fā)展需求的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)監(jiān)督管理意識(shí)，使全體員工積極主動(dòng)地參與到企業(yè)監(jiān)督管理活動(dòng)中。在開展監(jiān)督管理活動(dòng)時(shí)，若企業(yè)財(cái)務(wù)人員產(chǎn)生了違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度的行為，需要在第一時(shí)間將具體狀況傳送給有關(guān)監(jiān)督管理部門，并且要及時(shí)督促其改正行為，避免企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)失誤。

（二）增強(qiáng)內(nèi)部控制管理意識(shí)

進(jìn)一步了解內(nèi)部控制工作的重要意義是開展內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，所以企業(yè)需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理意識(shí)以及員工工作意識(shí)，不定期培訓(xùn)與教育現(xiàn)有員工，讓員工充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制監(jiān)督的重要性。在強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)的前提下，開展內(nèi)部控制管理活動(dòng)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的價(jià)值。與此同時(shí)，作為內(nèi)部控制部門需要定期檢測(cè)可能潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患的項(xiàng)目與部門，以成本利益為導(dǎo)向，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因，將擬定的風(fēng)險(xiǎn)清單遞送給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審查，進(jìn)而為企業(yè)每一個(gè)環(huán)節(jié)做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)奠定扎實(shí)基礎(chǔ)。

（三）構(gòu)建一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍

企業(yè)的發(fā)展離不開企業(yè)員工的努力，高素質(zhì)人才是企業(yè)發(fā)展壯大不可或缺的要素。企業(yè)在發(fā)展的過程中，需要對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)能力給予重視，并要掌握財(cái)務(wù)工作內(nèi)部控制的落實(shí)狀況。企業(yè)要從培養(yǎng)與考核兩個(gè)層面培訓(xùn)與教育企業(yè)員工：第一，企業(yè)需要以企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，要求財(cái)務(wù)人員了解并掌握主營(yíng)業(yè)務(wù)落實(shí)情況，其中包含生產(chǎn)、銷售、售后、加工等每一個(gè)環(huán)節(jié)，為財(cái)務(wù)人員做好財(cái)務(wù)工作提供重要保障。第二，企業(yè)在招聘員工的過程中，應(yīng)提高對(duì)技術(shù)型復(fù)合人才的關(guān)注程度，并且要對(duì)其職業(yè)道德素養(yǎng)進(jìn)行考核，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)工作能力。第三，企業(yè)還需要圍繞會(huì)計(jì)政策的變化情況，聘請(qǐng)有關(guān)專家學(xué)者向財(cái)務(wù)工作人員講解最新的政策，幫助財(cái)務(wù)工作人員提高職業(yè)素養(yǎng)。在財(cái)務(wù)工作人員考核方面，逐步健全并落實(shí)考核制度對(duì)財(cái)務(wù)人員的激勵(lì)作用是至關(guān)重要的，對(duì)于無法通過考核的財(cái)務(wù)人員在感受到壓力的同時(shí)，也會(huì)促使其努力學(xué)習(xí)，不斷提高自己的業(yè)務(wù)能力；對(duì)于優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員能夠得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的關(guān)注，對(duì)其職業(yè)發(fā)展具有現(xiàn)實(shí)意義。所以，迅速提高財(cái)務(wù)工作人員的工作質(zhì)量和工作效率，能夠保證內(nèi)部控制活動(dòng)開展的科學(xué)性以及合理性。

（四）提高內(nèi)部控制審計(jì)部門地位

實(shí)踐表明，內(nèi)部控制審計(jì)工作有效實(shí)施的核心是提升內(nèi)部控制審計(jì)工作的有效性與獨(dú)立性，對(duì)此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)正確認(rèn)識(shí)審核部門的工作職能及其重要意義，并將權(quán)力賦予內(nèi)部控制審計(jì)部門，構(gòu)建較為完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生概率。第一，審計(jì)部門的獨(dú)立性表現(xiàn)為外界事物或者其他因素不會(huì)對(duì)其造成干擾，在授予其相應(yīng)職權(quán)的同時(shí)，應(yīng)保證審計(jì)部門依照職權(quán)進(jìn)行工作。第二，審計(jì)人員的工作能力很可能影響到內(nèi)部控制審計(jì)部門在企業(yè)內(nèi)部的地位，所以組建一支優(yōu)秀的審計(jì)隊(duì)伍能夠?qū)⒆陨淼墓ぷ髯黠L(fēng)傳遞給其他部門。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)部門工作人員開展培訓(xùn)活動(dòng)，使審計(jì)工作人員在發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題時(shí)把提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益作為首要任務(wù)，并在第一時(shí)間將信息反饋給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，為企業(yè)內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行提供保障。

結(jié)語(yǔ)：

總而言之，在新時(shí)期背景影響下，順利開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)，對(duì)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題、更新財(cái)務(wù)工作模式、推進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。所以，充分分析企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)問題的原因，根據(jù)市場(chǎng)變化與企業(yè)具體發(fā)展情況，尋找提高企業(yè)內(nèi)部控制工作效果的有效方案，對(duì)企業(yè)而言是未來發(fā)展的方向。企業(yè)管理層面需要充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理方案，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。