基于業財融合視角的財務報表分析

徐仰嵩

摘要：財務報表分析是指通過對財務報表的內容進行分析，了解企業經營狀況和發展前景的一種手段。通過對企業的經營活動和業務活動進行分析，可以發現企業存在的問題，并且為企業的管理層提供決策支持。財務報表分析不僅是為了促進企業經營活動和業務活動的開展，也是為了讓管理者了解企業整體狀況和發展趨勢。一般來說，財務報表分析的內容不僅包括對資產負債表、利潤表和現金流量表進行分析，還需要從行業視角出發，深入分析影響企業業績增長的因素。本文基于業財融合視角對財務報表分析內容進行探討，旨在為相關人員提供參考。

關鍵詞：業財融合；財務報表；報表分析；財務數據

引言

財務報表分析是企業開展經營管理工作的重要手段，也是企業決策、運營、戰略規劃和績效考核的重要依據。財務報表分析的目的在于通過分析報表數據，了解企業運營狀況，發現經營問題，為決策提供支持，從而實現價值創造。基于業財融合視角下的財務報表分析主要是通過對企業會計準則、會計制度、經濟業務的實質進行分析，了解企業實際業務活動及經營成果，對報表中出現的異常數據進行說明并提出相應的解決措施［1］。

一、基于業財融合視角的財務報表分析內容

（一）資產負債表

資產負債表是反映企業在某一特定時期財務狀況的報表，是財務報表中最重要的一張報表。其記錄了企業在一定時期內擁有的所有資產，包括有形資產和無形資產。通過資產負債表可以了解企業當前的財務狀況，預測未來發展趨勢。企業在進行資產負債表分析時需要關注以下幾點：首先，要關注負債的情況。負債是企業償還到期債務的主要方式，因此，在進行資產負債表分析時要將負債與所有者權益一同進行分析，從而了解企業負債的整體情況。其次，要關注資產的質量。要對企業目前擁有的資產進行全面分析，并評估企業是否存在較高的減值風險，從而進一步了解企業資產質量。最后，要關注資產與收入之間的關系。由于我國大多數企業存在以產定銷、重生產輕銷售的問題，因此很多企業在發展過程中都會存在應收賬款過多、存貨積壓等問題。企業在進行資產負債表分析時，要重點關注應收賬款和存貨等問題，并對這些問題產生的原因進行深入分析。對于財務人員來說，要從兩個角度對資產負債表進行分析：首先是對企業當前擁有的資源情況進行分析；其次是對企業未來發展前景進行分析。這就需要從宏觀角度出發分析影響資源使用情況和企業發展前景的因素。

（二）利潤表

利潤表是反映企業一定期間內收入和費用情況的會計報表，包括主營業務收入、其他業務收入、營業外支出、主營業務成本和其他業務成本等。利潤表通過計算各個會計期間的營業收入與營業成本，并將其與凈利潤相比較，可以分析出企業的盈利水平，從而了解企業的經營狀況。利潤表通常以“四率”指標為基礎，即“毛利率”“凈利率”“凈資產收益率”和“每股收益”來衡量企業盈利能力。從財務分析的角度來說，企業需要關注利潤表中各個會計科目的變動情況，判斷企業凈利潤的變化趨勢以及原因。通過分析利潤表可以了解到企業的盈利能力以及經營活動中存在的問題，為后續決策提供支持［2］。

（三）現金流量表

現金流量表是財務報表中的重要組成部分，也是對企業經營活動和投資活動進行分析的主要依據。現金流量表在內容上包括三部分，分別是經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量以及籌資活動產生的現金流量。從目前來看，企業在經營和投資方面所涉及的資金規模越來越大，因此，現金流量表中需要進一步增加籌資活動產生的現金流量。同時，現金流量表對企業的經營情況進行反映，為財務報表使用者提供了重要參考依據。在財務報表分析中，要加強對經營和投資活動的分析。尤其是在進行投資決策時，要從多個角度考慮企業的投資收益和風險情況。通過分析企業獲取投資收益和風險收益能力，可以更好地了解企業的經營情況和財務狀況。此外，在進行企業融資時，也要注重對企業資金來源和使用情況進行分析，以此來判斷企業資金是否充足、是否能夠滿足業務發展需求。

二、基于業財融合視角的財務報表分析切入點

（一）行業視角

財務報表的分析目的是發現問題，為了更好地制定決策，因此需要從行業視角出發。財務報表的分析需要結合企業所在行業的發展情況和行業競爭態勢，從而明確企業未來的發展方向，為企業的經營決策提供依據。例如，對于一個建筑材料制造企業而言，其在行業中的競爭對手主要包括兩個方面，一是同行業內的其他企業，二是與同行業競爭對手相類似的其他企業。在這個過程中，需要將建筑材料制造企業的經營情況和行業內其他企業進行對比分析，從而了解建筑材料制造企業的發展優勢和劣勢。此外，財務報表分析還需要從行業視角出發分析行業趨勢和發展前景。例如在建筑材料制造企業中，雖然建筑材料制造企業具有一定的競爭優勢，但隨著市場競爭越來越激烈，建筑材料制造企業需要在原有基礎上不斷創新產品、提升服務質量、降低成本才能提高自身競爭力［3］。

（二）戰略視角

財務報表分析的目的在于幫助企業了解自身的狀況和發展趨勢，因此需要從戰略視角出發。財務報表分析通常可以分為以下幾個步驟：第一，分析企業所處的外部環境，主要包括行業環境、政策環境和市場環境。通過分析外部環境可以為企業的經營決策提供支持。第二，分析企業自身的優勢和劣勢，主要包括企業自身的資源和能力以及企業的核心競爭力。通過對企業優勢和劣勢的分析可以發現企業在競爭中的優勢和劣勢，從而幫助管理者制定合適的發展策略，提高自身的競爭力。第三，根據以上分析制定相應的戰略目標，通過對戰略目標的分解可以得到各個部門的目標。財務部門作為業務部門，需要協助業務部門完成各項指標，因此需要了解各個業務部門對財務報表分析提供的信息。第四，將業務部門提供的信息與財務報表進行融合，從而確定出企業當前戰略目標是否達到，并根據評價結果制定下一步發展計劃。同時，需要從財務報表分析中提取出戰略實施過程中所產生的數據和信息，從而幫助管理層了解企業當前的戰略發展狀況和未來發展趨勢。

（三）運營視角

財務報表的使用者除了企業的管理層，還有廣大的投資者和債權人。因此，財務報表分析的對象不僅包括企業的管理層，還應該包括企業的債權人、投資者和其他利益相關者。從運營視角出發，財務報表分析主要包括以下幾個方面：一是經營成果分析，主要是對企業盈利情況進行分析，并確定企業業績增長的主要因素；二是現金流量分析，主要是對企業現金流量情況進行分析。

三、基于業財融合視角的財務報表分析優化措施

（一）創新分析方法，強化報表數據分析應用

財務報表分析主要包括對數據的收集、整理、加工和分析，以確定企業運營中的風險、問題和機會。基于業財融合視角下，財務報表分析工作需要在現有方法的基礎上，強化報表數據分析應用，加強對企業財務數據的深度挖掘，提高財務報表分析工作的科學性和有效性。財務部門在編制財務報表時要充分考慮到業務部門的需求，針對不同的業務部門編制不同內容、不同格式的財務報表，例如對于客戶銷售部門，企業可以使用銷售收入、應收賬款、應收票據等核算內容和格式制作報表，而對于采購部門，可以使用應付賬款、應付票據、庫存等核算內容和格式制作報表。此外，還要根據財務報表數據的特點和要求對財務報表分析工作進行優化。首先，要充分考慮到財務報表數據的特點和要求，針對不同的數據編制不同的分析方案；其次，要重視業務數據在財務報表中的應用，通過分析業務數據了解企業運行情況；最后，要強化對數據異常點或趨勢性問題進行說明和分析［4］。

（二）拓展財務報表分析深度，促進信息資源共享

財務報表分析的目的在于為企業提供決策支持，因此財務報表分析要實現由被動的事后分析向主動的事前預測轉變，由傳統的以事后為導向向以事前為導向轉變，要做到這一點就需要財務人員從“事后核算”向“事前預測”轉變，不斷提高財務報表分析的深度，將財務分析由靜態向動態、由被動向主動轉變。首先，在對報表數據進行分析時，要對數據進行深度挖掘，充分利用各項報表數據之間的關系，在各業務系統中建立起關聯關系數據庫，使各個業務系統的財務數據相互匹配。其次，要注重在業務系統中融入財務數據分析工具，財務人員要充分利用財務核算系統和ERP等信息系統中的各項業務數據，對企業經營活動進行詳細的記錄和分析。再次，在進行報表分析時要注重與其他相關部門進行溝通和協調。比如公司財務部與生產部門可以開展定期溝通工作，生產部門可以在每月初將當月的生產計劃及產品成本向財務部反饋并由財務部匯總后上報給生產部門；公司財務部則可根據每月提供的產品成本數據與銷售部門對產品銷售價格進行溝通并確定價格。最后，要不斷地拓展報表分析內容。比如對經營情況較好的業務系統進行深入研究以發現其報表背后隱藏的問題和機會。財務人員通過不斷地拓展財務報表分析內容可以有效提高財務報表分析質量。

（三）建立財務報表分析的常態化工作機制

通過建立常態化工作機制，可以在保證財務報表分析質量和效果的前提下，將財務報表分析作為財務部門日常工作內容之一，使其成為一項常規化、規范化、制度化的工作。通過對財務報表數據的分析、評價和解讀，及時發現企業經營中存在的問題及潛在風險，為企業決策提供支持，為企業創造價值。

一是明確財務報表分析的主要內容。財務報表分析主要是通過對企業經濟業務的實質進行分析，了解企業真實業務活動及經營成果。主要內容包括：收入、成本費用及利潤情況；資產情況；現金流量情況；盈利能力和發展能力等。其中，收入、成本費用及利潤是財務報表分析的主要內容，而現金流量是企業資金運動狀況的綜合反映，也是衡量企業盈利能力和發展能力的重要指標。

二是建立財務報表分析培訓機制。通過對財務人員進行定期培訓和現場指導等方式，提高財務人員對業務知識及報表數據的解讀能力。財務分析人員應具備良好的專業素養，能熟練使用財務軟件，熟悉會計準則，具備較強的語言表達能力，善于與業務人員溝通交流。財務人員不僅要有扎實的理論知識，還要熟悉企業的業務流程、財務流程和行業特點，具備良好的職業道德和敬業精神。財務人員應結合企業實際情況，定期進行學習培訓，提高自身業務水平。此外，財務人員還要與業務人員密切配合，做好日常數據收集與整理工作，為財務分析提供準確、可靠的數據支撐［5］。

（四）加強與業務部門溝通協作，優化報表數據分析結果

財務報表分析工作是一項需要企業多個部門協作完成的工作，其中包括了預算、成本、資金等多個部門的參與。要想在報表分析中發現問題、解決問題，就需要充分調動各部門的積極性，加強與各業務部門的溝通協作，優化報表數據分析結果。首先，預算部門是財務報表分析工作開展的前提，預算部門與財務部門需要密切配合，從預算編制到執行過程中形成完整的閉環，不僅需要業務部門提供相關資料，同時還需要財務部門提供業務方面的支持。因此，在開展財務報表分析工作時需要預算部門提前介入并制定合理的分析方案。其次，成本部門是財務報表分析工作中的關鍵環節。成本管理是企業管理中非常重要的內容之一，與生產、銷售、采購等相關部門密切配合是企業實現成本控制的有效措施。因此，在開展財務報表分析工作時需要與成本管理部門進行有效溝通，從業務角度出發提出合理建議。最后，在進行財務報表分析時需要與資金管理部門進行密切溝通，充分了解業務活動過程中資金需求情況以及資金占用情況等信息。此外，還需要與各業務部門溝通了解企業在發展過程中存在的困難、需要解決的問題等情況。

四、結束語

綜上所述，財務報表分析是企業財務管理的重要內容，也是財務人員日常工作的重點。隨著我國經濟的發展，企業之間的競爭也日趨激烈。如何提升財務管理水平，提高企業經濟效益，成為企業發展過程中需要面對的重要問題。業財融合為企業帶來了新的機遇，也為企業財務管理提出了新要求。本文主要闡述業財融合視角下財務報表分析的內容、切入點，并提出基于業財融合視角下加強財務報表分析工作的策略，旨在為企業發展提供參考。

參考文獻：

［1］劉軼.基于業財融合視角的財務報表分析［J］.質量與市場，2023（09）：46-48.

［2］王欣.業財融合視角下第三方醫檢企業財務報表分析策略探討［J］.納稅，2023，17（12）：43-45.

［3］肖宇.基于業財融合下的企業財務報表分析探究［J］.納稅，2021，15（30）：85-86.

［4］趙若竹，胡佳穎，徐國棟.基于業財融合視角的財務報表分析［J］.中國鄉鎮企業會計，2021（03）：80-81.

［5］薛培瓊.基于“業財融合”視角下的《財務報表分析》課程改革研究［J］.知識經濟，2020（10）：169-170.