管理會計在企業營運資金管理中的應用

王春雷

摘要：當下市場環境較為復雜，企業也呈現出明顯的資金運用問題，在營運資金使用上面臨各種各樣的難題與壓力。對此，企業如何利用好營運資金，實現高效營運資金管理成為重點。在云計算、5G通信技術發展的大環境下，通過管理會計實現成本控制、預算編制等工作，會將以往存在的企業營運資金管理問題解決，提高企業管理效率。基于此，本文首先介紹管理會計在企業營運資金管理中的應用現狀，再提出管理會計在企業營運資金管理中的應用對策，希望能夠為大家帶來一些參考。

關鍵詞：管理會計；企業；營運資金管理；對策

引言

營運資金概念最早的提出時間是在1993年，此時我國的會計制度已經和國際接軌。但是，此種背景下仍然有部分企業不夠重視營運資金管理工作，依然停留在概念理解方面，使用的管理手段、管理內容和發達國家存在差異。為了進一步實現管理會計在企業營運資金管理工作中的使用，要充分解讀管理會計的職能作用，并找到二者融合的最佳時機，使營運資金管理工作的有效性提高，也進一步保障企業資金運用的合理性、安全性。

一、營運資金管理內涵及范疇

（一）營運資金的概念

“營運資金”，通常被稱之為營運資本，它包括了一個企業的流動性財務資源，例如收到的賬款、庫存商品、其他收入、支出、債務、抵押物、損失、債權、債務、損失的抵押物。營運資金反映了一個企業在特定時間段內的資本和負債的比例。

（二）營運資金管理的范疇

在傳統的會計觀念中，資金指的是流動負債和資產之間的余量。當余量等于零時，說明該企業的流動負債得到了短期內的融資，處在良好的情況。但當余量大于零時，說明該企業的流動負債大部分來源于長期性資產，削弱了企業的收入［1］。反之，當余量等于負時，說明該企業的短期內融資被轉移到了長期性資金中，增強了企業的風險。隨著現代企業管理體系的發展，提出了新型營運資金管理理念，可以有效地解決現代管理中的各項挑戰，其中最重要的就是將資金和流動負債管理結合起來，實現有效的管理。在這里“總和”可以幫助管理者更好地理解并有效地管理營運資金，從而實現管理目標。

二、管理會計應用于企業營運資金管理的價值

管理會計的作用是為企業提供內部管理決策參考，會使用專門的方法以及手段，對各種企業內外部經濟信息進行收集，之后把數據分析整合以后提供給管理人員，確保企業經營管理工作的穩定性，增強日常的效益獲得。營運資金管理也是企業財務管理中的主要構成，要實現對各種收支的合理控制，若沒有充足的資金，日常的經營運轉則難以維持。而管理會計在企業營運資金管理當中的使用，會實現對資金的預測、決策、規范，靈活控制各種營運資金，讓企業財務管理水準大幅度提升，并滿足預期的營運資金管理需求。

三、企業營運資金管理現狀

（一）流動資產管理弱化

當下，企業的經營發展模式越發豐富，在收付款形式上也發生轉變，除了以往的貨幣資金以及銀行存款以后，其他貨幣資金的使用變得寬泛，如銀行本票存款、銀行匯票存款、保函押金等，都時常被運用到企業的管理之中，多元化的貨幣資金形式，也帶來了些許的管理壓力，要實現對各種資金的合理化、精細化管控，保障企業利用好各類資金。此外，一些企業由于管理以及人員方面的問題，出現貨幣資金分類混亂的情況，企業賬戶與個人賬戶間隨意轉賬，在審批流程上缺乏規范性。還有部分的企業在管理階段缺乏對資金[HJ2.8mm]的提前規劃，導致資金運用缺失的可行性，時常發生資金不足或者是部分剩余的現象，資金運用率低下。

（二）流動負債未能實現規范管理

流動負債的形式多樣，包括短期借貸、短期融資、商業信貸、應收賬款、其他債務，它們的收入方式、使用方式、費率以及所帶來的風險都是多樣化的，如果沒有對流動負債的收入方式進行合理的監督，就很容易引發嚴重的財務問題。并且，缺乏有效的流動負債管控，短期融資將存在著逾期未歸的危險，使得企業存在著巨額的違約風險，資金成本急劇上升。若是在應收賬款方面不夠妥當，例如拖欠貨物的價格或者逾期支付，將使企業面臨著巨額的財務壓力，進而發展受阻，或者出現倒閉的危險［2］。此外，由于許多企業的應收賬款管控混亂，企業的整體運營受到影響。由于缺乏清晰的財務管理與有效的溝通，讓財務報告的核算變得不清晰，進而影響到企業的經營狀況，甚至于可能引發稅務風險。

（三）資金管理意識薄弱

隨著全球經濟環境的變化，市場競爭的加劇，許多中小型企業都面臨著流動資金不足的問題。為了解決這一問題，許多企業會尋求信貸的方式解決資金使用難題，包括流動性放款、信貸、保證信貸、企業經常存單質押貸款。然而，由于缺少良好的財務管理意識以及相關財務專家的指導，導致人員在財務政策解讀上不充分，許多中小型企業無法及時償債，從而使負債水平不斷上升，并且負債的償還能力越來越低。由于一些企業的財務狀況不佳，它們不得不重復償還舊賬，再借新債，企業的財務狀況處于危機之中。因此，企業的領導層應該重點關注財務規劃，并采取更科學的措施，以確保企業的財務狀況得到改善［3］。然而，由于許多企業的財務規范水平仍然不夠，因此，財務規范的落實情況仍然存疑。

四、管理會計在企業營運資金管理中的應用對策

（一）保持合理的營運資金持有量

通過結合財務預算的原則與方法以及對整個企業的綜觀考慮，可以創造出一個完善的、科學的預測機制，以便更好地控制企業的經濟效益，維持良好的營運資金持有量。企業要借助預見管理機制的使用，使得企業的經濟活動展開都可以按照規劃來實施，減少浪費。為了確保財務狀況的穩定，需要每個季度進行財務分析。企業需要確認每個季度的財務流入量，然后根據銷售業務約定的支付情況，來確認流動性的時長。其次，要對財務狀況進行分析，包括對財務數據的分析，以此確認財務狀況的變化。最后，需要對財務狀況進行評估，確認是否存在盈余，然后給予適當的財務指導，幫助企業實現財務的健康發展。

（二）提高流動資產與流動負債的周轉率

首先，要強化采購供應管理。隨著經濟的發展，商業信貸已經被證明可以有效降低企業的財務風險，它已經占據企業流動負債的30%。因此，如果企業能夠有效地利用商業信貸，且應付賬款賬期要超過應收賬款賬期的時間，此時銷售額越高，那么得到的無息資金便越多，增加其可支配的收入，進而提升其經濟效益。對此，采購部門需要努力縮短支出周期，同時保護好企業的聲譽與口碑。同時，企業中各個部門的工作人員，也需要考慮如何通過獲得競標者的支持來獲益。為了達到這一目的，全體職員需要努力維護企業的聲望，并且尋找一個持久的供應商。其次，健全存貨管理制度。管理人員應該對存貨情況有一個全面的了解，以便預測存貨需求量［4］。銷售部門應該從歷史數據和既定銷售合同出發，制定準確的月度銷售計劃；生產調度部門則應該根據銷量情況，制定月度產能計劃，并制定完成產品所需的原材料清單；采購部門則應該負責制定月度采購計劃，并且按需采購，三個部門應該協同配合，達到最低的存貨持有量。此外，加強應收賬款全面控制。在進行銷售活動之前，必須認真審查所有的應付賬款，并將其納入績效評估體系。管理人員要嚴格履行所有的結算程序，避免未來出現糾紛。最后，管理人員要重視銷售合同的審查，并制定詳細的信用條款，便于日后維權。作為企業的核心組織，財務部門須建立一套完善的賬款賬齡分析體系，并設立有效的風險警示措施，及時發現并處置可能存在的問題，并指派相關工作人員進行實時監測，指導企業的經營活動，并給出有效的銷售回款政策。

（三）調整負債結構，拓寬融資渠道

對于企業而言，若想緊跟時代發展的腳步，適應全新的市場需要，應根據企業具體的運作狀態與行業經驗，綜合企業的盈利能力、債務承受能力、財務成本等，適當地使用投資決策。這樣才能夠保證企業的健康運行，盡量減少經營風險。企業若想處在良好的經營發展環境之中，建議采取一種既能減少風險又能獲得良好回報的戰術。這種戰術可以是通過長期的融資手段，例如，股票投資和中長期貸款，也可以通過短期的融資手段，例如短期借款、商業信托和貿易融資。隨著政府對金融創新與改革的支持，企業需要不斷開發和探索，有效利用現代化的投資機制，實現財務自由。為此，企業可以通過股權融資、地產融資、基建融資、技術投入、理財顧問、風險投資、會計管理、財務風險評估、財務審計、財務風險管理等方式達到目的。例如，某企業成功運用金融衍生工具進行短期融資，將其作用發揮到極致，這也證明不同類型的投資渠道具備不同程度的優勢。因此，企業能夠從中獲得更多收益。該企業通過其強大的財務能力、良好的聲望及可靠的質量，為其下游的工作人員，提供了可靠的融資支持，而且企業發放的原材料采購發票也成了獲得金融服務的有效依據。通過供應鏈融資的方式，企業可以有效地緩解當年非生產旺季的資金壓力，從而實現從收購原材料到償還銀行貸款的一體化經營模式，使企業能夠更好地滿足其經營需求［5］。

（四）注重信息化管理，提升資金運用管理效率

隨著全球經濟的不斷演變以及互聯網的迅猛崛起，企業的管理已經走向了更加高級、更加先進的方向。其中，信息化的運用顯得尤為關鍵。通過采用先進的信息處理系統，不僅可以收集、組織、分析海量的資金使用數據，還可以將其轉換為具體的財務報表，以便全方位掌握財務狀態，及時預測財務風險，并及時采取相關措施，保證財務安全。同時，信息化管理工作的召開，能夠確保企業的財務流程符合標準，并且有效運行，隨時隨地對各種資金進行調用與錄入，提升企業領導層的決策水平。

（五）重視管理會計，實現合理運用

對于企業而言，管理會計的重要性毋庸置疑，這既體現了其獨特的財務理念，又可以滿足當今時代的經濟發展需求。而且，營運資金管理工作的實施，將有助于提高企業的社會效益，獲得一個滿意的投入回報。通過運用管理會計技術，可以有效改變中小企業的經濟狀況，推進經濟結構的合理配置，實施社會效益的最優化，維持企業經營發展的可持續性，為企業的繼續成長打下扎實的基石。此種環境之下，企業要看到管理會計用于企業營運資金管理工作中的價值與必要性，積極采用更多的新興技術，便于對各種風險的控制，也將傳統的財務管理模式進行優化調整。最后，在管理會計和企業營運資金管理工作融合期間，可開設專門的課程，構建出一個可行的績效評估體系，使企業處在穩定健康的發展環境中。

（六）強化預算管理，防范風險發生

在資金管理階段資金預算為主要內容，其中包括了預算下達、預算編制、預算審批等環節，為資金的合理分配、使用以及追加提供了幫助。因此，要注重此項工作的開展，強化日常的預算管理工作，避免出現資金使用上的風險。通過對各種企業內部資金的有效管理與監督，會讓資金的利潤率提高，維護整體的資金使用安全。對此，財務管理人員要站在全局發展的角度上，構建出一個完善的預測體系，實現科學的預算，讓資金管理不再面臨瓶頸。首先，財會管理過程中，要關注財務預算、業務預算以及專項預算三個環節，其中的業務預算呈現出企業日常的生產、供應以及銷售活動，而專項預算說明了一次性的業務預算或者是資本支出預算，財務預算中涵蓋了現金預算、預計資產負債表和預計利潤表。無論是哪種預算方法，都可以幫助企業完成風險的預測，獲得資金的實際使用信息，協調企業各個部門業務活動的開展，從而避免風險的入侵，增強企業的效益。

五、結束語

綜上所述，管理會計在企業管理工作中的使用較為廣泛，應懂得管理會計的運用價值，持續推進企業現代化管理工作的實施，通過各種先進技術以及思想的滲透，讓企業營運資金水準提高，完成對各種營運資金的合理規范、執行以及運用，以此將企業資金管理的價值呈現，維持企業穩定、健康、可持續的發展。另外，在今后企業發展階段，可積極借鑒國內外優秀的營運資金管理理念，發揮自身的行業特點，因地制宜實現對營運資金的合理管控，讓企業競爭力從源頭上提高。

參考文獻：

［1］姜海清.關于管理會計在企業營運資金管理中的應用探討［J］.財會學習，2022（13）：87-89.

［2］盧春梅.管理會計在企業營運資金管理中的應用［J］.現代企業，2023（4）：35-37.

［3］仲湘華.關于管理會計在企業營運資金管理中的應用探討［J］.電腦采購，2022（13）：113-115.

［4］朱小嬌.管理會計視角下流通企業營運資金管理［J］.現代商業，2022（11）：190-192.

［5］李健花.談營運資金管理存在的問題及對策——以房地產開發企業為例［J］.中國鄉鎮企業會計，2020（11）：42-43.