財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建

閆彩霞

[摘 要]隨著社會(huì)的發(fā)展與時(shí)代的進(jìn)步，我國也提高了對開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視程度。為滿足現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，需要進(jìn)一步提高內(nèi)控體系的構(gòu)建效果。目前，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系構(gòu)建也已成為學(xué)界熱點(diǎn)話題?；诖?，文章簡單分析了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中內(nèi)部控制存在的問題，深入探討了企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建策略，以供參考。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)管理；企業(yè)內(nèi)控

中圖分類號：F272.92 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）01-0055-03

在企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于無法規(guī)避的一類問題，因此，企業(yè)的運(yùn)行管理需要較為完善與可行的內(nèi)控體系作為保障，但目前來看，大多數(shù)企業(yè)不具備完善可行的內(nèi)控體系，制約與影響了企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。

企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念較為落后，加之企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容過于形式化，導(dǎo)致實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)控制效果不佳。為滿足企業(yè)的未來發(fā)展需求，以上問題必須設(shè)法加以解決。

分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作的實(shí)施要求后不難發(fā)現(xiàn)，加大內(nèi)部控制力度對于提高現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果具有十分重要的作用，可以保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

在實(shí)踐操作過程中，企業(yè)可以根據(jù)現(xiàn)有的資源條件構(gòu)建出對應(yīng)模式，通過完善的內(nèi)部框架提高日常運(yùn)營的規(guī)范性與合理性，最大程度地避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。從企業(yè)自身角度出發(fā)不難發(fā)現(xiàn)，科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作對于保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整及實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展均具有重要意義。

同時(shí)，加大內(nèi)控力度可以起到一定的風(fēng)險(xiǎn)防范作用，其對于挖掘企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)可以起到一定的輔助作用。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)施也可以為內(nèi)控工作的開展提供一定的參考依據(jù)。目前來看，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制之間呈現(xiàn)出一定的關(guān)聯(lián)性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制優(yōu)化可以加快企業(yè)的發(fā)展[ 1 ]。

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制觀念較為片面

為開展經(jīng)營管理工作，大多數(shù)企業(yè)都構(gòu)建了內(nèi)控體系，但對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視程度仍相對較低，導(dǎo)致企業(yè)無法將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控工作有效銜接，使得財(cái)務(wù)管理人員的工作更為繁重，進(jìn)而對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制造成一定的負(fù)面影響，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展[ 2 ]。

（二）財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)內(nèi)容不真實(shí)

企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)管理工作的過程中，會(huì)獲取到大量的數(shù)據(jù)信息，在分析企業(yè)的運(yùn)營成本與利潤時(shí)，也需要將其作為參考標(biāo)準(zhǔn)與基礎(chǔ)依據(jù)，但需要確保內(nèi)部財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)的真實(shí)性。為了保證財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)的真實(shí)性與全面性，需要制定全面且有效的管理措施，促進(jìn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理工作的有效開展，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率，保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展[ 3 ]。

（三）內(nèi)部審計(jì)過于形式化

現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)已建立了內(nèi)控體系，但部分企業(yè)的內(nèi)控體系多存在照搬及缺乏創(chuàng)新等問題，導(dǎo)致其無法滿足企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展要求，這在一定程度上阻礙了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

同時(shí)，部分企業(yè)的內(nèi)控體系缺少對設(shè)備等資產(chǎn)使用情況的控制，導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)用內(nèi)控體系時(shí)存在嚴(yán)重的安全隱患。通常情況下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)對財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)的監(jiān)督審核，確保財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施的有效性，但因其人員構(gòu)成不合理等原因的存在，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作的審核質(zhì)量受到了一定的影響。目前，內(nèi)部審計(jì)工作主要由財(cái)務(wù)管理人員兼任，這難以保證內(nèi)審工作開展的客觀性與有效性，無法實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)危機(jī)的管控[ 4 ]。

（一）降低高新技術(shù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

高新技術(shù)企業(yè)在全面開展效能管控工作的過程中，需要提升內(nèi)控技術(shù)手段運(yùn)用的合理性，以降低企業(yè)在運(yùn)營過程中存在的資金風(fēng)險(xiǎn)，約束企業(yè)各部門。同時(shí)，當(dāng)企業(yè)某個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生資金問題后，企業(yè)管理人員可以通過內(nèi)控體系加以調(diào)整，確保企業(yè)的各類經(jīng)營活動(dòng)得以順利開展，以期實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)。此外，高新技術(shù)企業(yè)合理利用內(nèi)控體系，也可以在一定程度上提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理的實(shí)效性，降低企業(yè)可能存在的資金風(fēng)險(xiǎn)，在保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的同時(shí)，提高企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的效率，使其在激烈的技術(shù)競爭中始終處于領(lǐng)先地位。

高新技術(shù)企業(yè)在推行內(nèi)部管理制度的過程中，需要將企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)作為切入點(diǎn)，評估企業(yè)的潛在業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采用內(nèi)控管理方式防范企業(yè)經(jīng)營過程中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免因企業(yè)運(yùn)行管理不佳導(dǎo)致企業(yè)的資金投入與人員管理效果受到影響。利用科學(xué)合理的內(nèi)控管理流程可提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理的準(zhǔn)確性與可信度，幫助企業(yè)明確對應(yīng)的運(yùn)營決策，提高企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力，借此為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供有力保障。

企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控體系的過程中，需要明確與其相關(guān)的各類原則，保證內(nèi)控體系的構(gòu)建效率與構(gòu)建質(zhì)量，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作為基本原則，明確管控企業(yè)在經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，堅(jiān)持已有的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，確定合理的風(fēng)險(xiǎn)識別方式，完善控制措施，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作的過程中，需要秉持全面性原則，研究、分析在企業(yè)研發(fā)與銷售等環(huán)節(jié)中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對方式；根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建要求，分析、解決其構(gòu)建過程中可能存在的困難與問題，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。此外，即使內(nèi)控體系難以在短期內(nèi)為企業(yè)帶來收益，也要推動(dòng)內(nèi)控體系的持續(xù)運(yùn)行，以利于企業(yè)的后續(xù)發(fā)展[ 5 ]。

（二）資金籌集風(fēng)險(xiǎn)

由于高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中存在研發(fā)成本較高與回報(bào)周期較長等問題，且大量項(xiàng)目在投入大量的時(shí)間與精力后可能仍難以滿足市場的產(chǎn)品需求，因此需要籌集資金維護(hù)企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行?；I集金額的設(shè)置，會(huì)導(dǎo)致放貸方式與還款方式發(fā)生改變。企業(yè)在開展收益分配工作的過程中，會(huì)受到產(chǎn)品投資、收益分配比例等方面的因素影響，因此企業(yè)為滿足自身的后續(xù)發(fā)展要求，需要在擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模的同時(shí)，提高企業(yè)的核心競爭力。

為此，企業(yè)可以通過留存利潤的方式，弱化企業(yè)的收益分配風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目的有序進(jìn)行，以滿足企業(yè)的生產(chǎn)與后續(xù)發(fā)展要求。而后通過進(jìn)一步明確資金收益風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)注入測試成本，避免因資本存在缺口而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)企業(yè)資金項(xiàng)目管理

為有效管理企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要根據(jù)自身管理工作的實(shí)施需求，健全與完善內(nèi)控體系，加大對企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的管控力度。同時(shí)，企業(yè)的管理人員需要經(jīng)過嚴(yán)格篩選，擁有正確的內(nèi)控管理思想，全面了解企業(yè)組織與管理工作的具體內(nèi)容，能夠按照企業(yè)內(nèi)控管理規(guī)定調(diào)整財(cái)務(wù)崗位與組織架構(gòu)。

此外，企業(yè)可以設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控部門，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，制定相關(guān)的應(yīng)對防范措施，在企業(yè)內(nèi)部宣傳與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的知識，確保企業(yè)內(nèi)部員工對內(nèi)控體系形成全面且深入的了解，積極配合企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展。

企業(yè)內(nèi)部員工還需要增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作與內(nèi)控工作的高效開展提供保障。企業(yè)應(yīng)通過分析其制度細(xì)節(jié)與加大制度執(zhí)行力度的方式，保證企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以得到有效控制。

根據(jù)企業(yè)的項(xiàng)目特點(diǎn)，企業(yè)的管理人員需要加大對技術(shù)項(xiàng)目市場的調(diào)研力度，做好項(xiàng)目前期的投資預(yù)算，判斷其開發(fā)成本規(guī)劃與控制項(xiàng)目等內(nèi)容，借此實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警與處理。要針對企業(yè)及高新技術(shù)項(xiàng)目研發(fā)的具體情況，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，通過對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的回避。

同時(shí)，企業(yè)需要根據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營預(yù)警機(jī)制設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)儲備金模式，弱化因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)發(fā)展造成的各類負(fù)面影響，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與資金運(yùn)營可以維持在平穩(wěn)狀態(tài)。此外，企業(yè)可以分析與判斷內(nèi)控制度實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的各類問題，建立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)信息庫，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的信息化風(fēng)險(xiǎn)管理，需要實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，這可以通過對信息技術(shù)的集成與運(yùn)用實(shí)現(xiàn)。企業(yè)需要分析與判斷其可行性，通過項(xiàng)目融資規(guī)劃與固定資產(chǎn)管理優(yōu)化等方式，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)分析與監(jiān)控，通過對企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督管控，避免出現(xiàn)過度融資等問題。

在分析融資問題的過程中，需要了解項(xiàng)目管理軟件的使用情況，并降低企業(yè)因突發(fā)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而陷入資金周轉(zhuǎn)困境的可能性，借此為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供有力保障，通過加大企業(yè)資金項(xiàng)目管理力度，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。

（四）發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用

為有效解決企業(yè)在發(fā)展過程中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，內(nèi)控管理人員需要充分發(fā)揮其在企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作中的作用，加大對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)測與管理力度。針對現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理問題進(jìn)行診斷、處理，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)處理能力，保證內(nèi)控管理工作的實(shí)施效果。為確保內(nèi)部審計(jì)工作的公信力，部分規(guī)模較大與經(jīng)濟(jì)實(shí)力較強(qiáng)的企業(yè)均需要設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，規(guī)模較小或缺乏經(jīng)濟(jì)實(shí)力的企業(yè)可采用外包的方式開展審計(jì)工作，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開展與財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利達(dá)成。

企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，需要提高信息化技術(shù)的運(yùn)用效果，整改電子數(shù)據(jù)庫的運(yùn)行方式，提高財(cái)務(wù)問題的處理效果，全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在作出運(yùn)營決策后，需要了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理的數(shù)據(jù)情況。如果財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)不夠真實(shí)或全面，其參考價(jià)值會(huì)降低，對企業(yè)的有效運(yùn)營產(chǎn)生影響。

還可以利用信息技術(shù)建立財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，借助系統(tǒng)，收集整理并深入分析各類財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)，了解其潛在價(jià)值，在信息技術(shù)的支持下，達(dá)成規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控體系的過程中，為全面發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的優(yōu)勢與作用，需要將其與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制相結(jié)合，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的全面性。

除此之外，企業(yè)工作人員的工作能力也會(huì)對內(nèi)控體系的構(gòu)建效率與構(gòu)建質(zhì)量造成影響。為保證內(nèi)控體系的構(gòu)建工作高質(zhì)量開展，需要對內(nèi)部工作人員展開培訓(xùn)，豐富其內(nèi)控知識，提升其專業(yè)能力，積極吸納具有專業(yè)知識與專業(yè)技能的人才，為企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建工作提供充足的人才保障，提高內(nèi)控工作的實(shí)施效果。

現(xiàn)階段，我國不斷提高對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重視程度，為了滿足新時(shí)代背景下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)施要求，需要保證企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的科學(xué)性與合理性，提高其控制效果，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，為企業(yè)后續(xù)的發(fā)展提供一定的依據(jù)與保障。

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