新形勢下高校內部審計人員專業能力的提升路徑

李仲科

[摘 要]新形勢下，高校管理者越來越重視審計工作，內部審計被賦予更重要的地位，內審部門職責要求隨之增加，為內部審計人員帶來了新的挑戰。從事高校內部審計工作的人員，必須具備一定的專業能力，才能勝任審計工作。基于此，文章分析了高校內部審計人員專業能力的構成要素及其重要作用，簡要分析了影響專業能力提升的因素，重點闡述了新形勢下提升高校內部審計人員專業能力的途徑。

[關鍵詞]高校；內部審計人員；專業能力

中圖分類號：F239.4 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）01-0086-03

黨的二十大報告多次強調“能力建設”，為審計行業工作人員的專業能力建設提供了根本遵循。對于高校而言，內部審計人員的專業能力直接影響審計工作的質量，審計質量是評判審計成效的重要依據。因此，只有提升內部審計人員的專業能力，才能提高審計質量和審計成效，為高校發展保駕護航。

專業能力主要包括顯性能力及隱性能力兩種。顯性能力主要包括審計人員的知識架構及技能本領等，而隱性能力主要是指職業素養。職業素養包括服務精神、工作態度及價值觀等。內部審計人員的專業能力構成要素主要包含知識、技能、動機及職業道德四個方面。

（一）知識

知識屬于一種顯性能力，是順利開展內部審計工作的基礎。新形勢下，高校內部審計主要包括政策落實跟蹤審計、預算執行審計、財務收支審計、經濟責任審計、內部控制審計、工程審計及其他專項審計，這就對內部審計人員的知識水平提出了更高的要求。隨著審計信息化發展趨勢的推進，內部審計人員需要具備財務、會計、審計、管理、法律、工程、統計、計算機等專業知識和綜合能力，才能應對并高質量完成日益繁重的審計任務。

（二）技能

技能也屬于顯性能力，是知識的深化發展，需要學以致用，才能將知識轉化為技能。技能會直接決定內部審計人員能否勝任并落實工作。技能主要包括認知技能及行為技能兩種。

認知技能可分為技術技能、分析技能及鑒別技能。技術技能主要是指依據一定的標準規則，熟練地完成工作；分析技能是指認真識別問題并制訂較為適宜的解決方案，憑借對財務數據的合理分析，進一步支持內部審計的判斷；鑒別技能主要是指通過分析各類條件，作出較為準確的判斷。行為技能包括個人技能、人際技能以及組織技能三種。

（三）動機

動機屬于隱性能力，主要是指內部審計從業人員的工作積極性及工作態度，它屬于最基層的隱性能力。動機是人員行為的內心體現，會直接影響審計人員素質的發揮。良好的動機，其呈現出來的是積極的工作態度及主動服務的精神。如果內部審計人員擁有較為良好的工作態度，就會妥善安排工作，積極主動地討論問題，表達自身的意見，并及時向領導匯報相關工作，參與重要事項的討論，為單位的發展提供建設性意見。

（四）職業道德

職業道德也屬于一種隱性能力，是內部審計人員必須具備的職業品性之一。職業道德包括專業行為規范及道德標準。沒有職業道德的高校內部審計人員，不受道德的約束，無法真正勝任審計工作。因此，內部審計人員必須擁有正確的價值觀，主動遵循內部審計職業道德準則，在落實各項審計工作期間，要盡可能公正、客觀、獨立、保密，對各類問題都要作出公平客觀的評判[ 1 ]。

高校內部審計部門是專業性較強的職能部門，承擔著高校各類審計監督工作。內部審計人員專業能力的高低直接影響審計工作質量的高低，因此，提升內審人員的專業能力，可以提高審計質量，為高校的發展提供更具建設性的審計意見和建議。

（一）提高審計工作質量

審計質量是審計工作成效的具體體現，其質量高低會影響單位的建設和發展。對于高校來說，內部審計質量對于確保其實現穩定的發展有著極為關鍵的作用。因此，審計質量控制極為關鍵。審計質量控制主要是指相關人員為進一步保障審計質量，制定合理的政策制度，優化工作流程，在提高工作效率的同時，提高審計工作質量。可以說，審計質量控制是確保審計質量的關鍵，憑借合理的質量控制，可以降低審計風險，推進審計程序的實施，保障審計工作成效。隨著教育改革的不斷深入，高校教育得到了飛速發展，內部審計的業務量也呈大幅度上漲趨勢，審計風險也隨之增大。在此背景下，審計質量控制愈發重要，只有落實此項工作的人員的專業能力達標，才能加快質量控制步伐，順利履行各種職責，提高發現風險的概率[ 2 ]。

（二）促進高校持續穩定發展

內部審計工作具有獨立性，但并不意味著內部審計是完全孤立于高校的其他各項工作而存在的，相反，內部審計是服務于高校各項事業的建設和發展的。高校承擔著教學和科研等工作任務，為社會培養精英人才。內部審計是以旁站監督的方式發揮作用，通過審計發現問題，提出審計意見和建議，為高校的發展建言獻策。這就要求內部審計人員提高工作站位，提升專業能力，不僅善于發現風險和問題，為高校堵塞漏洞、防范風險，而且要站在高校發展的高度，提出加強管理、提高水平的意見建議。

目前，高校越來越重視內部審計工作，但是高校人才的供給與需求之間的矛盾依舊存在，內部審計人才的發展也面臨一定的困境。影響高校內部審計人員專業能力提升的因素包括外部因素和內部因素兩部分。

（一）外部因素

外部因素是指內部審計人員自身以外的因素，具體包括以下幾個方面。

首先，內部審計人員的職業發展通道和繼續教育機制。高校是否足夠重視內部審計人員的職業發展，是否制定具體可行且有利于內部審計人員職業發展的政策措施，直接影響著內部審計人員的專業能力提升。如高校為內部審計人員提供良好的發展通道和繼續教育，將大大激勵內部審計人員提升自身能力。

其次，內部審計工作的條件和方法。內審工作條件的改善和方法的改進，將極大地便利內部審計人員開展工作，提高效率。在強調科技強審的時代背景下，傳統的審計模式已經不能很好地適應現階段的審計需要，高校應不斷推進審計信息化建設，將大數據分析方法應用于審計工作中，促使內部審計人員不斷提升自身的專業能力，適應新時代的發展。

（二）內部因素

內部因素是指與內部審計人員自身相關的因素，具體包括以下幾個方面。

首先，內部審計人員自我發展規劃。即使高校提供了良好的發展通道和工作條件，如果內部審計人員沒有良好的職業發展規劃，也將錯失提升專業能力的機遇。良好的發展規劃可促使內部審計人員積極投身審計事業，激發對審計工作的熱情，開拓創新，改進方法，提升專業能力。

其次，內部審計人員的溝通與協調意識。實施高校內部審計程序過程中需要大量的溝通協調工作，審計部門與職能部門之間、審計部門與學院之間、審計部門與所屬企業之間等，對于不同的單位有不同的溝通技巧。只有提高內部審計人員的溝通與協調意識，才能提升其溝通協助能力，消除障礙，化解難題，取得良好的溝通成效，使審計工作提質增效。憑借良好和諧的互動，可以實現無障礙溝通，幫助人員快速抓住重點，為提升其專業能力提供平臺[ 3 ]。各高校的發展情況不同，影響高校內部審計人員專業能力提升的因素也存在差異。外部因素和內部因素是相輔相成、相互統一的，在具體分析時需要整體把握，促進內部審計人員不斷提升專業能力，加強審計隊伍的建設。

新形勢下，教育改革的不斷深入，對高校管理的要求不斷提高，這也對高校內部審計人員帶來了諸多挑戰。首先是專業知識更新的挑戰，其次是風險意識強化的挑戰，最后是溝通交往能力提升的挑戰。

（一）嚴格規范高校內審人員職業準入體系

隨著高校改革的不斷深入，內部審計工作實現了升級轉型，高校普遍獨立發展審計部門，建設高素質的審計專業隊伍。為此，高校必須嚴格規范相關內審人員的職業準入體系制度，使之符合學校的發展需要，優化內部審計機構的人員配置。此外，要適當引入競爭機制，激發內部審計人員的工作潛能，提高審計效率[ 4 ]。

（二）為內審人員提供良好的職業發展通道

高校內審人員作為高校職能部門工作人員之一。

首先，應與其他職能部門人員一樣，平等享有職業發展的機會。

其次，因為內審人員專業的特殊性，還需要依據其專業特色提供特定的發展通道，比如職稱評審方面按照內審人員專業特色提供相應的評審方向。

最后，將內審人員適當安排在其他職能部門、學院等單位輪崗，有利于增進其對其他單位業務的了解，促進其專業能力的提升。

（三）強化對內審人員的職業繼續教育

落實內部審計人員的職業繼續教育，要嚴格依據國家和地方發布的繼續教育條例和規定，向內部審計人員提供不同形式的繼續教育，為內部審計人員專業勝任能力的提升奠定基礎。不同形式的繼續教育，包括高校內部審計部門自行組織的政策、業務學習，以及派出審計人員參加外部機構舉辦的業務培訓，使內部審計人員及時了解最新的政策制度，學習需要的專業知識。高校應充分認識繼續教育的重要作用，通過及時分析內部審計發展的趨勢，制定繼續教育的政策措施和具體要求，保障內部審計人員的繼續教育權利。

新形勢下，高校內部審計工作需要緊緊圍繞國家相關政策措施的落實，做到與時俱進。為實現高校內部審計工作深化發展，建設高素質、專業化的審計隊伍，需要內審人員強化終身學習的理念，不斷提升專業能力。

（四）適當開展審計業務交流

為借鑒先進的工作方法和經驗，高校需要加強審計調研，適當開展審計業務的交流。不同高校內部審計人員之間通過溝通交流，把握共同關注的審計重點，探討工作難點和解決措施，研究審計發展方向，發現不足，取長補短，實現典型做法互學、專業能力互長。

此外，在審計信息化的發展趨勢下，高校內審人員可以在業務交流中了解到其他高校審計信息化建設的情況，為實現科技強審、改進審計方法、提高審計效率做好充分的調研和準備。合理運用信息化技術開展審計工作，實現大數據審計分析，促使內部審計人員熟練掌握計算機技能，提升自身的專業能力。

（五）加強內審人員專業能力考核

為保障高校內部審計人員能夠順利、高質量地完成審計工作和任務，具備較強的專業勝任能力，高校應加強對內審人員專業能力和工作成效的考核。高校應結合實際情況，制定科學合理的內審人員考核標準，定期考核內審人員的工作完成進度、審計質量、取得成效等，進而對內審人員的專業勝任能力進行評價。一方面，利用獎勵措施，激發考核優秀的內審人員提升專業能力；另一方面，開展科學評價，鼓勵考核成績不理想的內審人員有針對性地彌補短板，提升技能。定期評價考核還可以促進內審人員遵守工作紀律，增強主動作為，規范自主行為，增強工作積極性和服務意識，落實關口前移，做到監督與服務協同并進[ 5 ]。

（六）嚴格把關和控制內審人員的審計質量

內審人員的專業能力可以提高審計質量，強化審計質量的把關和控制可以提升內審人員的專業能力，因此專業能力和審計質量是相互促進的。

首先，建立較為完善的審計質量控制體系，提高質量標準和要求，有效降低審計風險。

其次，建立多層級的工作復核機制，及時發現內審人員工作的不足，通過補充審計程序和完善審計工作底稿、報告等措施改進不足、提高質量。

最后，以風險和問題為導向，以解決問題為目標，轉換審計模式，改進審計方法，使內審人員時刻注重提高審計質量這一工作要求。

新形勢下，高校內部審計人員的專業能力建設非常重要，可從高校內審人員職業準入體系、職業發展通道、職業繼續教育、審計業務交流、專業能力考核、審計質量把關和控制等方面探討提升高校內審人員專業能力的途徑，進而建設高素質、專業化的審計隊伍，助力高校各項事業的發展。

[1]崔春燕.高校內部審計人員專業勝任能力提升研究[J].南京財經大學學報，2021（04）：65-68.

[2]董兆武，孟令虎.專業濃縮精品 溝通鑄就未來—關于新建高校內部審計探析[J].價值工程，2020（19）：185-186.

[3]郭宏.高校內部審計成本管理與控制[J].財會通訊（理財版），2020（02）：46-48.

[4]劉紅梅.我國高校內部審計質量管理現狀及改進路徑[J].中國內部審計，2022（12）：38-40.

[5]王超輝.高校內部審計人員專業勝任能力探討[J].福建商業高等專科學校學報，2021（03）：5-8.