公立醫院內部控制管理建設與策略研究

孫建文

[摘 要]公立醫院作為我國醫療服務的主要提供者，肩負著保障人民健康和安全的重要使命。為提高公立醫院的運營效率和服務質量，加強內部控制體系的建設成為關鍵。文章分析了現階段公立醫院內部控制制度存在的問題，從風險管理、風險評估、內部控制建設及各部門之間的協作等方面提出完善公立醫院內部控制制度的對策建議，以供參考。

[關鍵詞]公立醫院；內部控制管理；建設與策略

中圖分類號：R197；F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）01-0058-03

隨著最新醫療衛生體系改革的實行，公立醫院的運營模式受到了較大的沖擊。國家基本藥物制度和藥品集中招標采購制度改革實施，藥品加成取消，醫療服務和藥品價格改革有序推進，分級診療制度建設加快推進，公立醫院的管理體制和運行機制不斷完善，醫藥不合理費用過快增長的遏制等改革措施對醫院的經營管理提出了新的挑戰，也對其內部控制的建設提出了新的要求。公立醫院實施內部控制是為了適應醫療衛生體制改革的要求，提高醫院整體競爭力，實現醫院無死角管理，更好地為公眾服務[ 1 - 2 ]。

因此，公立醫院應完善內部管理方式，保證資源的合理配置，提高服務質量，規范經濟活動，實現發展目標，為人們提供更優質和高效的醫療服務。

公立醫院作為國家的重要醫療服務機構，其內部控制制度對于保障醫院的正常運行和提高服務質量至關重要。內部控制涵蓋了醫院管理的各個環節，其重要意義主要體現在以下幾個方面。

（一）合理配置資源

公立醫院的內部控制制度可以促進資源的合理配置。通過對人力、物力、財力等資源的全面規劃和管理，醫院能夠確保各項資源的充足、合理分配，滿足醫療業務的需求，提高醫療服務的效率和質量[ 3 - 4 ]。

（二）提高服務質量

通過完善的內部控制制度，公立醫院可以提高服務質量。

首先，醫院可以全面監控醫療服務流程，確保醫療安全和醫療質量。

其次，醫院可以優化內部管理流程，提高工作效率，使患者能夠更加便捷地獲得優質的醫療服務。

（三）規范經濟活動

公立醫院的內部控制制度可以規范經濟活動，確保醫院的財務報告真實、完整、準確，有助于防范財務風險，保障醫院的財務安全。同時，通過內部審計和監督機制，醫院可以及時發現并糾正經濟活動中的違規行為，維護醫院的經濟利益和社會形象。

（四）實現發展目標

公立醫院的內部控制制度有助于實現醫院的發展目標。通過制定明確的發展戰略和目標，醫院可以引導各部門和員工共同為實現這些目標而努力。同時，內部控制制度可以確保醫院的各項業務活動符合國家法律法規和政策要求，為醫院的長期穩定發展提供保障。

（一）不重視內部控制工作，認知不足

大多數公立醫院的領導都是醫療領域的專才，因此他們的焦點多在醫療業務而不是在內部管理上，這導致內部管理工作的缺失。同時，部分公立醫院對內部控制的理解不到位，對內部控制的重要性認識不足，只注重業務收入和醫療質量的提高，忽視了內部控制制度的制定和執行。這種淡薄的內部控制意識，容易引發財務風險和經營風險，影響醫院的可持續發展。有些管理人員甚至認為內部控制會影響醫院決策，在執行內部控制工作時不夠認真，降低了內部控制的實施效果。

（二）醫院內部控制制度不完善

目前，大多數公立醫院沒有制定完善的內部控制制度，一般的內部控制工作也是由財務部門完成的，內部控制制度也就是財務內部控制的制度，對于其他部門并不適用。此外，一些公立醫院對于內部控制制度的建立也是互相借鑒，內部控制制度內容千篇一律，沒有根據實際情況加以調整，缺乏應用實效，無法體現內部控制的價值。

（三）各部門間的協作不足，內部控制構建只限于財務領域

部分公立醫院缺乏有效的跨部門合作機制，導致內部控制工作無法順利開展。因此，建立跨部門合作機制是醫院內部控制系統構建中非常重要的一環。但由于很多公立醫院的內部控制主要集中在財務領域，這在一定程度上限制了內部控制的全面性和有效性。醫院的內部控制系統應涵蓋各個領域，包括醫療、管理、人力資源等。只有這樣，才能更好地發現和解決存在的問題，提高醫院的管理水平和運營效率。

（四）缺乏風險管理意識

醫院在運營過程中面臨著各種風險，如財務風險、市場風險和醫療風險等。然而，部分公立醫院在風險管理方面存在不足。一方面，醫院缺乏對風險的全面評估和管理；另一方面，醫院在風險應對方面缺乏有效的措施和預案，導致風險發生時無法及時應對和化解。

（五）內部監管機制不完善

公立醫院的內部控制需要有效的監督機制保障其執行效果。然而，部分公立醫院在監督方面存在不到位的問題。一方面，醫院缺乏獨立的內部審計機構，無法對內部控制實施有效監督和評價；另一方面，醫院在監督過程中缺乏全面性和深入性，導致一些問題和風險無法被及時發現和處理。

（一）正確認識內部控制工作

首先，公立醫院領導層應支持內部控制工作的開展。領導層需以身作則，改變自身的思維模式和態度，積極推動內部控制工作的開展，創造一個有利的內部控制環境。在日常工作中，要嚴格遵守相關的管理規定，使每位醫務人員都能意識到內部控制工作的重要性。

其次，確定主導內部控制工作的主體機構，配備專職內部控制人員，規范內部控制工作流程，甚至可以尋求第三方機構的幫助，助力內部控制工作的有效開展。

最后，內部控制會使之前的工作方式產生改變，出現各種阻礙，這可能使得內部控制的推進步伐緩慢[ 5 ]。針對這種情況，醫院管理層需要堅定信念，切實推進內部控制工作，妥善處理各類問題，以確保內部控制工作的有效實施。

（二）完善內部控制措施

一是健全制度。進一步建立完善的內部控制制度，明確內部控制的目標和職責；制定內部控制操作規范和流程，確保內部控制的有效執行；針對醫院的業務特點和發展需求，及時更新內部控制制度，確保其適應醫院發展需要。

二是強化審計。成立內部審計小組，提高審計人員的專業素質和審計能力；定期開展內部審計，確保醫院各項業務活動的合規性和資產的安全性；及時整改內部審計發現的問題，對違規行為給予嚴肅處理。

三是落實責任。明確各級管理人員和員工的職責和權限，確保內部控制的有效執行；建立責任追究機制，嚴肅處理違反內部控制規定的行為；提高員工對內部控制的重視程度，鼓勵員工自覺遵守內部控制制度。

四是嚴格監管。加大醫院內部監管力度，確保各項業務活動的合規性和資產的安全性；建立監督檢查機制，定期檢查和評估醫院各部門的工作，確保其符合內部控制要求；及時整改監督檢查中發現的問題，嚴肅處理違規行為[ 6 - 7 ]。

五是強化風險管理。增強醫院風險管理意識，提高對風險的識別和防范能力；建立風險評估機制，及時評估和預警醫院面臨的風險；針對重大風險制定應急預案，確保在緊急情況下能夠迅速響應和處理；持續監測和評估風險管理效果，及時調整管理策略和方法。

（三）結合相關部門職能全面實施內部控制

內部控制在公立醫院所有的職能部門和運營活動中扮演著重要角色，這涉及財務管理、醫療服務及科研教學等各大領域。內部控制不能只由財務部門執行，而是需要所有部門的共同參與。因此，公立醫院需創建內部控制管理體系，規劃、推動和監督其執行情況。

同時，全體員工要積極參與內部控制，實現全員參與的目標。為讓所有員工充分理解和掌握內部控制工作的流程和規定，公立醫院需加強教育和宣傳，只有當員工的行為規范化，才能有效控制風險，強化部門間的協作，保證內部控制的有效進行，進而抵御各種風險。

同時，公立醫院要激勵所有員工積極參與內部控制工作，強化風險管理，不斷調整內部控制體系。財務部門是內部控制建設和管理的主導部門，需落實內部控制的相關規定，減少醫院的運營成本[ 8 ]，保障財務信息的準確性，提升醫院資產的安全性，提高公立醫院的社會和經濟效益，提升其在競爭激烈的醫療市場中的核心競爭力，促進公立醫院的可持續發展。

（四）加強風險評估

醫院風險評估是醫院管理的重要組成部分，旨在及時發現和評估潛在的風險，采取有效的措施加以防范和控制，減少醫療事故和糾紛的發生，提高醫院的整體運營水平和服務質量。

一是建立健全組織機構。建立由醫院領導、醫療專家、管理專家等組成的風險管理委員會，負責制定風險管理政策、標準和規范，指導全院的風險管理工作。設立風險管理部門，負責具體的風險管理操作，包括風險信息的收集、評估、監控和報告等工作。建立跨部門協作機制，確保各部門在風險評估和管理上協調一致，共同應對風險。

二是制定完善規章制度。制定風險管理流程，明確風險識別、評估、監控和應對的操作流程。建立風險指標體系，為各類風險設定相應的指標和閾值，以便及時發現和預警風險。針對重大風險制定應急預案，確保在緊急情況下能夠迅速響應。

三是加大教育培訓力度。加強員工風險管理培訓，提高員工對風險的認識和防范意識。建立風險管理知識庫，通過定期發布風險管理案例和經驗分享，促進員工之間的交流和學習。

（四）建立健全內部監督體系

制定嚴格的醫療質量標準和規范，明確醫療流程和質量要求；建立健全醫療質量管理體系，實現對醫療過程的有效監控和評估；定期檢查和評估醫療質量，及時發現并整改質量問題。

制定合理的醫療收費標準，確保收費透明度和合法性；建立醫療費用審查機制，監督和審計費用使用情況；及時處理患者投訴和反饋，防止不合理收費和欺詐行為。

制定醫務人員行為規范和紀律要求，明確職業道德和行為準則；建立健全的醫務人員考核機制，評估人員的專業能力和工作表現；定期培訓和教育醫務人員，提高醫務人員的職業素養和服務質量；對違反行為規范和紀律要求的醫務人員要給予嚴肅處理，維護醫院形象和患者權益。

建立健全的患者權益保障機制，明確患者權利和義務；建立患者投訴和處理機制，及時處理患者投訴和反饋；定期對患者開展滿意度調查，了解患者的需求和意見，不斷改進服務質量和提高患者滿意度；對侵犯患者權益的行為予以嚴肅處理，維護患者的合法權益。

建立健全的信息安全管理制度，保障醫院信息系統的安全性和可靠性；對醫院信息系統予以定期檢查和評估，防范網絡攻擊和數據泄露等風險；嚴格管理涉及患者隱私的信息，確保信息的保密性和完整性[ 9 ]；對違反信息安全規定的行為作出嚴肅處理，保護醫院信息的安全和患者的隱私。

加強內部監督，通過內部審計和專項檢查等方式，加大對各部門的監督檢查力度，確保風險管理工作的有效執行；接受外部監督，接受上級管理部門和其他相關機構的監督檢查，及時發現和糾正管理中的問題；建立監督舉報機制，鼓勵員工和社會公眾舉報風險和管理中的問題，拓寬監督渠道，提高監督效果。

公立醫院需強化內部控制的落實，持續改進內部控制策略，提高內部管理質量和醫院的核心競爭力，進而提高醫院的社會效益和經濟效益，推動公立醫院健康有序發展。

[1]李敏.公立醫院內部控制管理制度的建設與風險防范[J].財富生活，2021（18）：35-36.

[2]劉秀崗.公立醫院內部控制管理體系建設探究[J].財會學習，2018（34）：252.

[3]莊萌.關于公立醫院內部控制體系建設的探討[J].財經界，2020（23）：87-88.

[4]萬翠翠.公立醫院內部控制存在的問題與對策[J].投資與合作，2023（10）：193-195.

[5]張玉芳，莊永華.關于公立醫院內部控制體系構建探究[J].中國農業會計，2023（19）：110-112.

[6]高萬玲.公立醫院內部控制評價：現狀、不足及對策研究[J].中國總會計師，2023（09）：119-121.

[7]杜驊.基于財務風險的醫院內部控制研究—以某省級醫院為例[J].財經界，2023（27）：138-140.

[8]王曼前，劉纓，鄒瞿超.影響公立醫院內部控制有效性的原因及對策研究[J].質量與市場，2023（18）：76-79.

[9]楊晉宇.財務風險視角下的醫院內部控制[J].今日財富（中國知識產權），2023（07）：113-115.