社會保險基金預算績效管理問題探討

于璐

近年來社會保險制度體系越發完善，全民參保計劃落實效果較為顯著，但是由于社會老齡化速度加快，撫養比不斷下降，在崗人員養老負擔上升，同時經濟下行導致部分企業、居民難以承擔參保繳費，社保基金收入明顯減少。為了進一步促進社會保險制度可持續發展機制的建立，社保基金預算管理成為相關部門關注的重點。針對社保基金實施預算績效管理可以為基金穩定運行提供基礎保障，提高社保基金效益。

社會保險制度為退休養老提供了重要的保險支持，滿足了人們的養老需求，社會保險具有制度覆蓋范圍廣，政策實施時間跨度長，基金收入和支出量較大的特點。為了進一步強化社會保險基金管理質量，財政部、人社部、稅務總局、醫保局聯合印發《社會保險基金預算績效管理辦法》，提出了績效管理策略和目標，并于2023年1月1日開始實施。在養老保險覆蓋面持續擴大的社會環境下，堅持以績效導向為核心實施基金管理可以確保養老金能夠及時發放給對應人群，可強化政府治理質量，推動預算管理改革進程，彌補原有基金管理方面的制度空白，在社會保險制度建設方面具有里程碑意義，可以對預算執行情況進行嚴密監控，充分發揮預算管理的功能和作用。

一、社會保險基金預算績效管理特點

（一）全方位

在社保基金預算管理中深度融合了績效管理理念，利用現代化管理理念對預算管理體系進行了改革和創新，打造了完善的績效管控鏈條，進一步提高了績效管理效果。績效管理對社保基金預算管理流程進行了全方位改進，在預算編制、執行、完成多個層次改善了管理模式。在績效管理體系中于預算前制定了明確的績效目標，提升了預算編制合理性和規范性；在預算執行階段針對執行情況進行了有效監控，確保預算資金能夠得到合理分配，避免社會保險基金流失；在完成預算方案后，針對預算管理質量進行系統性考核評價，評估在預算管理過程中是否存在問題，及時發現存在的管理隱患；在完成評價后對績效評價結果進行合理應用，利用評價結果推動預算管理機制的完善。

（二）全過程

社保基金預算管理涉及環節較多，管理難度較大，如果缺少對其中一個環節的管控便會容易引發資金問題，不利于社保資金的合理使用。融入績效管理理念，構建全過程管理機制，將與社保基金有關的收支、結余均作為績效管理內容，對預算管理流程實施全過程評價和考核，強化了全過程管理質量，可確保預算方案得到有效落實，提升收支平衡性。預算管理包括預算編制、預算執行、預算調整、預算決算以及監督等多個環節，在新的政策中要求在每個環節中都融入績效管理思想。

（三）全覆蓋

社會保險基金包括養老保險、醫療保險、失業險、工傷險以及生育保險，覆蓋面廣泛，可為參保居民提供有效保障。參保居民涉及企業職工、城鄉居民、機關單位等多個不同主體，增加了社會保險基金預算管理難度。績效管理理念可以針對不同險種以及不同參保人群進行有效管理，擴大了管理工作的覆蓋范圍，能夠切實解決預算管理中存在的問題。全覆蓋管理模式體現了預算績效管理統一性特征，同時又考慮到了不同社保基金存在的差異，落實了突出共性、兼顧個性的政策要求，有利于提升績效管理的規范化和標準化水平。

二、社會保險基金預算績效管理問題

（一）未考慮不同險種的特點設置評價指標

現階段，社保基金預算會以統籌層次和社保項目，采取分別編制建賬以及核算的管理模式，在績效管理過程中沒有考慮到不同類型險種之間的差異，難以兼顧不同參保群體的需求，影響了后期預算管理方法的優化和調整。養老保險和醫療保險名義繳費率稍高，通常是以工資總額作為繳費基礎，是社保保費收入的主要渠道，具有穩定性。然而在實際保險征繳中，企業和職工承擔著較大的稅費壓力，給企業和職工帶來了經濟負擔。失業和工傷險繳費率低，但是支付保險的門檻和其他險種相比稍高，受益人群范圍較小，因此在支出方面并未承擔過大壓力，結余也較多。城鄉居民在參加養老保險和醫療保險后繳費率較低，雖然能夠充分滿足城鄉居民的養老和醫療需求，但是也增加了社會保險基金的收支壓力，地方政府部門需要通過公共預算補助的方式，保證基金系統的穩定運行。不同險種的差異較大，如果在績效管理過程中未考慮到其個性差異會影響管理效果，難以達到預算管理目標。

（二）信息化建設進程緩慢

雖然信息技術的出現改變了人們的生活，但是社保基金預算績效管理方面信息化技術的應用仍然有較多的不足之處，信息化管理系統建設尚不完善。第一，只是利用信息化系統收集和存儲數據，未對數據進行有效利用，影響了預算執行監控效果，績效管理工作效能無法達到預期。例如，在交通事故中部分人員會有重復報銷的問題，本來需要第三方機構負責賠償，但是卻占用了醫保資金，這一類問題較為隱蔽，如果缺少完善的績效管理系統則難以及時進行有效的資金監控，影響了預算管理質量。第二，數據孤島問題是影響社保基金預算績效管理的主要因素之一，不同級別的政府部門間預算管理系統并不互通，數據使用受到了明顯的限制，難以做到預算管理考核精準化。同時社保基金預算管理涉及部門較多，如人社部門、財政部門等均設置了預算管理系統，部門之間數據不互通，難以針對預算執行過程中存在的隱患問題進行防控。

（三）第三方機構評價能力不足

部分地區因缺少績效管理人才通常會和第三方展開合作，由第三方針對社保基金預算管理進行績效考核和評價，這也使得考核質量受到了第三方機構的影響。第三方機構缺少專業的績效考核評價意識，對社保基金預算管理的認知較為淺顯，在進行管理活動時只是將政策文件中的某些條款生搬硬套到實際工作中，其所設置的管理指標具有強制化特征。同時第三方機構的管理人員專業能力和績效管理要求仍然存在一定差距，對于新的政策理解深度不足，難以及時發現管理過程中存在的風險問題。部分管理人員只能通過大數據技術對數據考核結果進行計算，難以針對結果進行分析，影響了后續考核結果的有效應用。

（四）績效評價結果利用率低

社保基金預算績效管理能夠針對其預算編制、預算執行等多個環節的管理效果進行評價分析，由于基金管理涉及多個不同層級政府，績效考核結果應用問題突出，難以針對整體預算管理效能進行優化和調整。如果只是進行簡單的績效考核，未對結果進行應用，則弱化了績效管理的效能，容易影響各級政府部門進行績效管理改革的意識，從而難以強化社保基金預算管理質量。面對多層政府參與管理的現狀，需要考慮如何對績效考核結果進行有效應用，是未來社保基金預算管理的難題。

三、社會保險基金預算績效管理策略分析

（一）完善社保基金預算績效評價體系

績效指標是影響績效管理效果的主要因素，要想實施有效的預算績效管理，必須對績效管理指標體系進行細化。社保基金預算績效管理需要符合個性化差異特點，在重視管理共性的基礎上制定個性化評價指標，充分展示績效管理的針對性特點和優勢。社保基金預算在收入管理、長期預算平衡、保值增值、風險控制等方面具有特殊性，在進行績效評價時需要考慮不同險種收入、保值以及風險管控等方面存在的具體差異，提升績效評價的合理性。在設置評價指標時需要參考增值、風險控制等方面的差異，重點關注參保繳費、實際支付、工資替代、生活保障、運作效益、區域均衡等方面，作為評價指標設置的基礎，確保能夠滿足參保人的需求。例如，在養老保險基金預算管理過程中需要劃分機關單位、企業以及城鄉居民之間的差異，在對機關單位進行基金預算績效考核時應當重點對參保繳費和參保人數進行分析，對企業實施考核時則需考慮財政補助和清欠問題。對城鄉居民保險基金進行考核時則需將新增結余委托投資率指標作為重點評價指標。

（二）加快信息化績效管理體系建設

信息技術的發展推動了績效管理規范化體系的建立，通過信息化平臺能夠及時對各類數據進行共享，減輕了預算管理數據的收集難度，有利于打造預算績效管理一體化機制，對預算實施執行情況進行有效監控，保證了績效管理的科學性和準確性。首先，以財政部為核心，打造縱向信息化管理機制，將中央、省級、市級以及縣級數據均上傳到統一的績效管理系統中，可以讓各個級別的政府部門對社保基金預算管理情況有所了解，省去了中間數據收集的繁瑣性，有利于提升績效管理效率。從橫向角度出發，將人社部門、財政部門、稅務局、醫保部門的社保基金預算管理系統進行融合，促進各個部門之間數據共享，打破信息孤島給績效管理帶來的限制，能夠對社保基金預算管理情況進行全面考核。其次，利用信息化平臺建立全過程管理體系，針對事前、事中以及事后進行有效監控，保證社保基金預算的透明化和公開化。在事前可以利用信息化平臺針對社保基金預算進行績效評估，明確預算管理的主要目標，細化管理方向。在預算執行過程中專門設置監控模塊，針對預算執行實施動態化績效管控，及時發現預算超支的問題，分析原因，調整預算資金使用方案。在系統中設置預算績效評價系統，利用大數據技術、人工智能技術實施智能化評價分析，打造集成化管理機制，以此為基礎優化績效管理流程。最后，重點利用大數據技術針對績效管理問題進行分析，了解社保基金預算管理中存在的困境和難題，為政府部門在預算管理方面作出的決策提供數據支持。

（三）強化第三方考核機構評價能力

相關單位需要重視第三方機構能力的提升和建設，加大第三方機構管理力度，以此確保能夠為社保基金預算管理提供有效的助力和支持。首先，以社保基金預算管理制度為基礎，分析第三方評價機構所需要具備的能力以及參與考核的資質，適當提升第三方機構的準入門檻，要求第三方考核評價機構必須具備專業的能力和執業資格，確保績效考核的精準度。其次，重點針對第三方機構的工作人員實施教育培訓，說明社保基金預算管理的重要性，分析在預算管理過程中存在的主要問題，要求第三方機構能夠對社保基金預算管理中的痛點和難點進行重點考核分析。強化第三方機構人員對于大數據技術的使用能力，可以通過社保基金預算管理數據進行精準考核，提升績效考核結果有效性。最后，建立完善的責任制度，明確第三方機構在社保基金預算考核管理中的職責和義務，細化其工作任務和內容，加強對第三方機構績效考核流程的管理力度，讓第三方機構能夠形成正確的績效考核認知。

（四）加強社保基金預算績效考核評估應用

各級政府部門需要始終堅持統一領導的原則，明確不同層級政府所負責的內容，以此來提升績效考核結果的應用效果。中央政府需要明確有關績效管理的細則和要求，引領下級政府部門落實績效管理要求。省市級政府則需要以中央精神為基礎，對省級統籌基金績效管理計劃進行細化，對下級政府進行管理指導。市縣政府需要領會績效管理的核心思想，改變傳統的管理理念，優化預算管理機制，落實預算績效管理要求。財政部門負責明確績效管理方法和評價指標，告知其他部門績效考核目標，組織各個部門進行績效評價，對績效信息進行公開。人社部門以及醫保部門等負責針對經辦機構進行指導，使其有序開展績效評價，根據所上報的評價結果說明應用方法。社保經辦機構以及稅務單位則需要進行績效自主評價，落實績效結果。除此之外，需要重視根據績效考核評價結果對不同政府部門或者管理機構進行適當獎懲，以此調動基層政府參與績效考核管理的主觀能動性。

結語：

社保基金預算績效管理具有全方位、全過程、全覆蓋的特點，績效管理理念的應用可以為社保基金管理提供明確的方向，體現了社保基金預算發展規律，能夠及時針對存在的風險隱患進行有效管控。在社保基金預算績效管理中需要對績效評價指標體系進行完善，推進信息化管理系統建設，重點強化第三方機構的綜合能力，并對考核結果進行有效運用。